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【摘 要】通俗的来讲，营改增就是将以前缴纳的营业税改为缴纳增值税，而增值税是指只缴纳增值部分的税收，最明显的优点就是避免重复交税。这一变化是财务管理的改革，企业的发展空间将更加广泛。当然目前营改增并没有全面推广，主要在交通运输业和部分现代服务业，但是相信未来营改增税收带来的成果会越来越明显，同时营改增的试点行业也会有所增加改变。本文主要通过分析营改增税收与以前税收的不同变化来总结出营改增税收政策实施的影响，探索出不同的税收策划，联系过去，把握现在，着眼未来。
【关键词】营改增税收；税收影响；税收策划；未来发展
2012年1月1日实行的“营改增”，是将部分产品（服务）所征的增值税改为征收增值税。主要试营地点在上海，后逐渐扩大到十个省市：北京市、天津市、浙江省、江苏省、湖北省、福建省、安徽省、广东，试营地主要涉及物流企业和一部分服务企业。营改增税收这一决定与企业发展息息相关，有着重大或是潜在的影响。
1.营改增税收政策的变化
营改增税收，与普通税收不同，打个比方来说，100块生产成本生產的产品，如若已经缴纳了相应的是税收，当该产品上市后，如果以120元的价格卖出去，则只需要缴纳20元所对应的税收，而100元所对应的税收只需出示增值税专用发票就不需要重复缴纳。营改增税收的改变是方方面面的。试点区域的扩大表明了营改增税收收到了相当大的成效。
《营业税改征增值税试点方案》规定，为了维持经济的稳定，试营地保持现行的财政体制，试点地区的营改增税收仍归归属地，由归属地入库分配。试营地点扩大后，方案明确规定收入归属不变，并且增值税税收滞纳金、罚款也全部由归属地入库。与此同时，营改增范围也在变化，原先规定工程监理业务和代理记账服务不属于营改增税收范围，试营范围增加后，北京首先将工程监理业务和代理记账服务归入营改增税收范围。上海市关于营改增税收的规定曾说明：在营改增税收正式施行后，不允许从应税税额中将销项税额中抵扣，由于试营范围的扩大，新政策则表明这一规定将从新的试营地正式实行营改增税收政策后施行，后又规定按照货物和服务劳动的销项税额比例来算出可抵税额和相应应纳税额。在货物运输行业中，无论应税销量是否超过500万，一律认为是一般纳税人，办理资格认证时，不需提交认定申请；新政策规定超过500万时才会被认定为一般纳税人，即应按规定办理手续。
不仅仅如此，税收缴纳的主体也有所变化，上海的国税地税较为稳定，税制的调整对上海的影响不明显，反而更容易调节平衡，而其他地区则挑战更大，影响更明显。同时营改增税收政策的实施对航运业也产生了较大的影响。
2.营改增税收政策对企业的影响意义
营改增税收对企业的影响是存在的，不同企业所受的影响是不同的。理论上来说，营改增税收政策的实施对于企业有很多的便利之处，发展前景也更加广阔。但是事实上呢？结果和我们所设想的完全一致吗？但是营改增税收政策的意义是重大的，它是我国实行结构性减税的重大决策，不但意味着税制改革，也在经济发展方面有着重大作用，减轻了企业负担。我国实行的这一政策，对产业结构发生了改变，促进了经济结构的调整，同时推动产业升级，有利于制造业技术进步。
2.1对于物流企业的影响
在缴纳营业税改为增值税时，交通运输业适用于11%的税率。国家设计交通运输业的营改增税收政策的初衷是好的，希望通过营改增税收来增加物流企业的收入，促进社会分工，加强各行业间的联系。国家税务总局展示了一个数据：12省市的上报情况来看，到2013年1月，共有102.8万户实行“营改增”，2012年直接减税426.3万元，减税面超过90%，其中以中小型企业减税为多。但实际上新政在物流行业效果并不好，有56%的交通运输业不仅没有受到减税的益处，反而加重了税款的负担。通过调查表明，原因主要有两点：其一是营改增对于物流行业的税率不合理，使得物流行业无法降低成本，产业结构无法得到优化；其二，物流企业的固定成本较为稳定，燃油费，运输费，劳务费、工具费和场地租借费等比较固定，没办法从中降低成本，对于营改增可抵扣的范围较小，不利于物流行业的发展。对于物流企业来说，希望能增加补贴，达到对物流企业“营改增”初衷。
2.2对于服务业企业的影响
服务业是衡量一个国家经济发达程度的重要标志，服务业的发达，说明了国家经济的强大。营改增税收政策推广到服务企业，既是一种机遇也是一种挑战，其效果是显著的。从政策推行的短期时间来看，新政使服务业减轻了成本、增加雇员，降低社会失业率，提高消费水平，促进了服务业的发展。同时新政加强了二三产业的联系，利于消费、投资和生产结构的调整。但是营改增税收政策并不成熟，或许也带来了一些弊端：比如服务业的进货渠道，很多来自个体户和农户，对方无法开出增值税专用发票，导致服务业对这一成本无法进行抵扣。与此同时，由于营改增税收的影响，企业的利润也有所减少。
3.税收策划的分析探索
从实际应用中来看，由于试点行业偏窄，营改增政策有很多缺陷，所以就要从中找出解决之道。从国家政策层面上，适当调整或降低税率或提高纳税人应税服务年销售额标准，以交通运输业为例，税率太高而成本无法降低导致利润降低，这时降低税率就不失为一个好主意，但是也要把握好度；增加服务业可抵扣环节，减少企业赋税负担；改善计税方法，为企业谋利。从企业层面来说，企业可以实行分散经营，即对于企业的不同生产环节，分散生产或出售，从中最大限度利用营改增这一政策，延伸产业链抵扣链条，加大成本抵扣力度，从中获得最大限度的盈利。
4.营改增税收实施未来发展
以目前来看，营改增税收出发点是好的，是一种“减税行动”，未来国家也许会调整税率，会对企业有相对政策进行补贴，扩大营改增试点行业范围，保证营改增政策真正实现减税，促进产业结构优化。以现在情况来看，营改增税收政策将会是中国财税改革的一个核心，财税改革将会围绕着营改增税收来实行。
5.总结
营改增税收政策是一把双刃剑，要用好它并不容易。营改增税收政策存在的不足还需要及时制定方案来完善，对企业实行各项优惠政策也要加强分配。同时企业要知道合理用好营改增税收是一门学问，知道它存在的不足，避免陷入缺陷中，要不断优化、升级产业结构，加强企业间的联系，大力推进研究科技的发展。相信通过企业的不断改革，一定会使得营改增税收为自己所用，不断产生新的发展前途，增强竞争力，从而创造出更大的利润，使得企业品牌化、专业化。
【参考文献】
[1]樊其国.“营改增”税负增加解决之道[J].国际商务财会，2013（2）.
[2]樊其国.“营改增”税收政策八大变化解析[J].财会学习，2012（11）.
[3]吴云峰.浅析“营改增"税收政策对物流企业的影响[J].中国电子商务，2012（11）.
【关键词】营改增税收；税收影响；税收策划；未来发展
2012年1月1日实行的“营改增”，是将部分产品（服务）所征的增值税改为征收增值税。主要试营地点在上海，后逐渐扩大到十个省市：北京市、天津市、浙江省、江苏省、湖北省、福建省、安徽省、广东，试营地主要涉及物流企业和一部分服务企业。营改增税收这一决定与企业发展息息相关，有着重大或是潜在的影响。
1.营改增税收政策的变化
营改增税收，与普通税收不同，打个比方来说，100块生产成本生產的产品，如若已经缴纳了相应的是税收，当该产品上市后，如果以120元的价格卖出去，则只需要缴纳20元所对应的税收，而100元所对应的税收只需出示增值税专用发票就不需要重复缴纳。营改增税收的改变是方方面面的。试点区域的扩大表明了营改增税收收到了相当大的成效。
《营业税改征增值税试点方案》规定，为了维持经济的稳定，试营地保持现行的财政体制，试点地区的营改增税收仍归归属地，由归属地入库分配。试营地点扩大后，方案明确规定收入归属不变，并且增值税税收滞纳金、罚款也全部由归属地入库。与此同时，营改增范围也在变化，原先规定工程监理业务和代理记账服务不属于营改增税收范围，试营范围增加后，北京首先将工程监理业务和代理记账服务归入营改增税收范围。上海市关于营改增税收的规定曾说明：在营改增税收正式施行后，不允许从应税税额中将销项税额中抵扣，由于试营范围的扩大，新政策则表明这一规定将从新的试营地正式实行营改增税收政策后施行，后又规定按照货物和服务劳动的销项税额比例来算出可抵税额和相应应纳税额。在货物运输行业中，无论应税销量是否超过500万，一律认为是一般纳税人，办理资格认证时，不需提交认定申请；新政策规定超过500万时才会被认定为一般纳税人，即应按规定办理手续。
不仅仅如此，税收缴纳的主体也有所变化，上海的国税地税较为稳定，税制的调整对上海的影响不明显，反而更容易调节平衡，而其他地区则挑战更大，影响更明显。同时营改增税收政策的实施对航运业也产生了较大的影响。
2.营改增税收政策对企业的影响意义
营改增税收对企业的影响是存在的，不同企业所受的影响是不同的。理论上来说，营改增税收政策的实施对于企业有很多的便利之处，发展前景也更加广阔。但是事实上呢？结果和我们所设想的完全一致吗？但是营改增税收政策的意义是重大的，它是我国实行结构性减税的重大决策，不但意味着税制改革，也在经济发展方面有着重大作用，减轻了企业负担。我国实行的这一政策，对产业结构发生了改变，促进了经济结构的调整，同时推动产业升级，有利于制造业技术进步。
2.1对于物流企业的影响
在缴纳营业税改为增值税时，交通运输业适用于11%的税率。国家设计交通运输业的营改增税收政策的初衷是好的，希望通过营改增税收来增加物流企业的收入，促进社会分工，加强各行业间的联系。国家税务总局展示了一个数据：12省市的上报情况来看，到2013年1月，共有102.8万户实行“营改增”，2012年直接减税426.3万元，减税面超过90%，其中以中小型企业减税为多。但实际上新政在物流行业效果并不好，有56%的交通运输业不仅没有受到减税的益处，反而加重了税款的负担。通过调查表明，原因主要有两点：其一是营改增对于物流行业的税率不合理，使得物流行业无法降低成本，产业结构无法得到优化；其二，物流企业的固定成本较为稳定，燃油费，运输费，劳务费、工具费和场地租借费等比较固定，没办法从中降低成本，对于营改增可抵扣的范围较小，不利于物流行业的发展。对于物流企业来说，希望能增加补贴，达到对物流企业“营改增”初衷。
2.2对于服务业企业的影响
服务业是衡量一个国家经济发达程度的重要标志，服务业的发达，说明了国家经济的强大。营改增税收政策推广到服务企业，既是一种机遇也是一种挑战，其效果是显著的。从政策推行的短期时间来看，新政使服务业减轻了成本、增加雇员，降低社会失业率，提高消费水平，促进了服务业的发展。同时新政加强了二三产业的联系，利于消费、投资和生产结构的调整。但是营改增税收政策并不成熟，或许也带来了一些弊端：比如服务业的进货渠道，很多来自个体户和农户，对方无法开出增值税专用发票，导致服务业对这一成本无法进行抵扣。与此同时，由于营改增税收的影响，企业的利润也有所减少。
3.税收策划的分析探索
从实际应用中来看，由于试点行业偏窄，营改增政策有很多缺陷，所以就要从中找出解决之道。从国家政策层面上，适当调整或降低税率或提高纳税人应税服务年销售额标准，以交通运输业为例，税率太高而成本无法降低导致利润降低，这时降低税率就不失为一个好主意，但是也要把握好度；增加服务业可抵扣环节，减少企业赋税负担；改善计税方法，为企业谋利。从企业层面来说，企业可以实行分散经营，即对于企业的不同生产环节，分散生产或出售，从中最大限度利用营改增这一政策，延伸产业链抵扣链条，加大成本抵扣力度，从中获得最大限度的盈利。
4.营改增税收实施未来发展
以目前来看，营改增税收出发点是好的，是一种“减税行动”，未来国家也许会调整税率，会对企业有相对政策进行补贴，扩大营改增试点行业范围，保证营改增政策真正实现减税，促进产业结构优化。以现在情况来看，营改增税收政策将会是中国财税改革的一个核心，财税改革将会围绕着营改增税收来实行。
5.总结
营改增税收政策是一把双刃剑，要用好它并不容易。营改增税收政策存在的不足还需要及时制定方案来完善，对企业实行各项优惠政策也要加强分配。同时企业要知道合理用好营改增税收是一门学问，知道它存在的不足，避免陷入缺陷中，要不断优化、升级产业结构，加强企业间的联系，大力推进研究科技的发展。相信通过企业的不断改革，一定会使得营改增税收为自己所用，不断产生新的发展前途，增强竞争力，从而创造出更大的利润，使得企业品牌化、专业化。
【参考文献】
[1]樊其国.“营改增”税负增加解决之道[J].国际商务财会，2013（2）.
[2]樊其国.“营改增”税收政策八大变化解析[J].财会学习，2012（11）.
[3]吴云峰.浅析“营改增"税收政策对物流企业的影响[J].中国电子商务，2012（11）.