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摘 要：市场经济条件下，目前我国小企业内部控制制度建设还存在诸多问题，本文分析其形成缺陷的原因和内部控制制度建设的原则，并提出加强小企业内部控制制度建设的有效措施。
关键词：小企业 内控制度 体系 经营管理 沟通体系
一、引言
现今，我国的中小企业已发展为市场经济的主体，企业注册总数、国内生产总值和税收方面占比非常大，并创造了大量的城镇就业，在促进经济增长、缓解就业压力与优化经济结构方面做出巨大贡献，极大推动了国民经济的发展。然而，我国小企业在企业管理方面，如内部控制制度建设方面，仍存在许多问题，影响企业发展。在市场经济环境下，内部控制作为企业管理的重要内容，对于企业提高经济效益，促进企业发展，有着重要的作用。因此，如何加强内部控制制度的建设，提高和完善企业内控水平，是我国小企业亟待解决的问题。
二、小企业内部控制存在的问题
1.企业内部控制环境不佳。从我国小企业的性质和经营状况来看，我国的小企业大多都是私营性质，由于小企业的生产规模小，资产总量少，小企业管理层的经营能力和管理能力都比较差，较多小企业的投资者就是经营者，甚至存在管理层人员是经营者的亲属等现象。总体来说，还存在企业管理模式老旧，对法律法规不清楚等问题，在经营管理上随意性和主观性比较大。内部控制建设方面，对内控建设认识不足，且没有意识到其重要性，企业内部没有形成管理和控制的体系，公司职能部门权责不清，易给企业造成损失。正是由于管理层缺乏内部控制意识，公司也就难以形成内部控制的执行氛围，无法提供良好的内部控制的环境，增加了企业经营风险。也直接影响我国的中小企业竞争力，虽然小企业数量多，但是业务发展乏力，在面对危机时甚至可能破产倒闭。
2.企业内外部都缺乏有效的监督机制。部分小企业在实际经营中，不注重企业内部的监督，未设立公司内部的审计部门，或虽然设立了审计部门，但仍与会计部门同属一个领导，甚至出现财务人员兼任内部审计人员的现象，导致审计部门严重缺乏独立性，不能充分发挥审计部门应有的职能作用。甚至部分小企业由于员工还存在亲属等关系等，结合内部审计部门不独立的情况，可能造成公司内部财产侵吞问题，给公司造成损失。一些小企业经营者法律意识不强，针对政府和社会等外部的监督，以应付为主，容易发生行贿、偷税漏税、逃避债务等违法行为，扰乱企业正常发展秩序，给企业造成严重的损失，影响企业长期发展。
3.会计人员综合素质偏低，控制基础薄弱。企业内部控制制度建设需要专业的管理人才队伍，而企业内部的控制主要涉及财会人员，从实际情况来看，我国小企业普遍存在会计机构设置不健全的问题，企业内部会计人员少，配备不合理，分工不明确，甚至部分小企业财务会计人员身兼多个职位，职责混乱。部分小企业招聘人员素质不高，业务不熟练，无法胜任有高要求的实施企业内部控制管理的工作。部分企业虽然建立了内部控制制度，但是缺乏专业的业务人员，内控制度不科学，与公司实际情况不相适应，又因责权不明等问题，导致内控制度的作用得不到有效发挥，企业发生违法违规事件时，只能做到补救，无法事前预防，给公司造成损失。
4.企业内部信息沟通渠道不顺畅。信息对企业的发展也尤为重要，在现今这个信息高速发展的时代，信息也能转化为生产力。我国的小企业规模小，内部结构也比较简单，没有大公司那么复杂，信息的传递也不用向大公司那样经历很多环节，但是在实际的经营情况中，小企业内部的信息沟通渠道却不顺畅。究其原因是小企业部门与部门之间的协同性的联系不密切，导致各部门之间各行其是，缺乏关心整个企业运营状况的意识，使企业内部的信息沟通不畅，部门与部门之间的状况互不清楚，信息难以实现共享，不利于各部门把握公司经营状况，影响内部控制制度建设，也不利于公司内部控制制度发挥有效的作用。
三、加强小企业内控建设的有效措施
1.加强管理层内部控制意识，优化企业内部控制环境。从宏观上看，要加强对企业内部控制的宣传和政策的引导，从政策方面配套指引小企业加强内部控制建设，降低企业内部控制制度建设的成本。在小企业内部，经营者对企业的权利是最大的，因此要进行企业内部控制制度建设，必须加强企业管理层的领导对企业内部控制制度的认识，帮助企业管理者认识到内部控制能够有效减少企业损失，提高企业的经济效益，促进企业长久稳定发展，并且能够自觉执行企业内部控制制度，为公司整体创造良好的内部控制环境。要加强小企业管理层对内控建设的认识，就要使管理者对市场经济环境有更深的了解，并熟悉国家相关的法律法规政策，增强企业经营者自身的素质和管理能力。企业的管理层和公司的员工都要加强对企业的风险认识，企业管理层更要意识到内部控制制度的有效性和科学性，是可以提高企业管理能力的制度。管理层加强企业内部控制意识后，也要将这种控制意识发展成为企业的文化氛围，为企业创造一个良好的内部控制制度建设的环境氛围。
2.建立有效的监督机制，加强内外部监督的互相补充。建立有效的监督机制，必须让企业意识到设立公司内部审计部门的重要性。企业内部不仅要设计审计部门，更要使审计部门能够真正的发挥对公司内部控制的各项环节的有效监督。公司内部的审计部门要有独立于公司的其他经营部门，更要独立于公司财务部门，要切实保证企业内部的审计部门的独立性和权威性，确保其能够对公司内部实行独立的监督作用，不用受其他权利的支配。审计部门通过独立的核查，找出公司存在的缺陷和管理的漏洞，并且针对性的提出切实可行的建议和措施，提高公司管理方面的能力，促进公司管理的改善，弥补公司管理上的漏洞。除了加强公司内部审计部门的功能，更要将内部审计功能与政府和社会的监督力量结合起来，做到内外监督的互相补充。增强企业对外部监督的重视，不能以应付的态度应对外部监督，要积极的认识到外部监督对企业发展的积极作用，将内外部监督相结合，共同促进企业发展。
3.提高會计人员的综合素质，加强控制基础。高素质的、具有专业技能的管理人才可以最大限度的为企业设计更适合企业发展的内部控制制度，并且能够保证内控制度的实施效果。企业内部控制制度的建设也需要建立专业的管理人才队伍，具体应包括企业的管理层、财务分管人员和会计人员，结合公司实际情况，科学有效的进行内部控制制度设计。在职务和岗位设置方面，应实行分管原则，责权清晰，不能一人身兼多职，避免职责混乱。在财会人员的任用上，应招聘专业水平高、业务素质强的人才，帮助其迅速融入公司。企业应加强对对财会人员的培训，全面提升公司财会人员的综合素质，提高专业能力，帮助财会人员不断地接受后续的教育，持续更新员工知识库，了解瞬息万变的市场环境，与时俱进，以适应不同环境和时期下的工作，从整体上加强企业内部的控制基础。
4.构建有效的信息交流与沟通体系，强化信息化控制。企业不仅要实时了解市场环境的信息，更要准确的了解企业内部的信息，信息对企业的发展尤为重要。企业内部控制制度的建设和运行需要大量透明的公司内部的信息，因此，应加强各部门之间的协作性，加深各部门之间的了解，帮助各部门之间建立起良好的信息沟通平台和沟通体系，保证公司内部各部门之间信息流通顺畅。确保信息沟通良好，使得信息沟通平台能够使公司其他部门通过市场部门实时了解市场信息，帮助小企业及时把握自身运营状况，及时发现管理的漏洞，并及时解决。在信息沟通机制设计和建设中，能够为公司在制定发展战略时提供适时的、全面的、准确的信息，确保公司经营策略的正确性，也更能使内部控制制度设计时能更加贴合公司的实际情况，提升内部控制的能力，提高企业内部控制的效果，发挥更有效的作用。
四、结语
小型企业在市场环境下，缺少竞争力，抗风险的基础也较差，因此对小企业内部建设的引导和推动非常的重要。因此，市场经济条件下，我国小企业应不断加强企业内控建设意识，推进内部控制制度的建设，提高企业管理水平，以降低企业风险，减少企业损失，实现小企业健康持续的发展。
参考文献：
[1]杨鑫威， 许延明. 中小企业内部控制问题研究[J]. 新经济. 2014（11）.
[2]宋利君. 加强中小企业内部控制建设问题研究[J]. 中国乡镇企业会计. 2013（4）.
[3]程养林. 基于成本效益视角的中小制造型企业内部控制制度建设与实施研究[J]. 商业会计. 2016（8）.
关键词：小企业 内控制度 体系 经营管理 沟通体系
一、引言
现今，我国的中小企业已发展为市场经济的主体，企业注册总数、国内生产总值和税收方面占比非常大，并创造了大量的城镇就业，在促进经济增长、缓解就业压力与优化经济结构方面做出巨大贡献，极大推动了国民经济的发展。然而，我国小企业在企业管理方面，如内部控制制度建设方面，仍存在许多问题，影响企业发展。在市场经济环境下，内部控制作为企业管理的重要内容，对于企业提高经济效益，促进企业发展，有着重要的作用。因此，如何加强内部控制制度的建设，提高和完善企业内控水平，是我国小企业亟待解决的问题。
二、小企业内部控制存在的问题
1.企业内部控制环境不佳。从我国小企业的性质和经营状况来看，我国的小企业大多都是私营性质，由于小企业的生产规模小，资产总量少，小企业管理层的经营能力和管理能力都比较差，较多小企业的投资者就是经营者，甚至存在管理层人员是经营者的亲属等现象。总体来说，还存在企业管理模式老旧，对法律法规不清楚等问题，在经营管理上随意性和主观性比较大。内部控制建设方面，对内控建设认识不足，且没有意识到其重要性，企业内部没有形成管理和控制的体系，公司职能部门权责不清，易给企业造成损失。正是由于管理层缺乏内部控制意识，公司也就难以形成内部控制的执行氛围，无法提供良好的内部控制的环境，增加了企业经营风险。也直接影响我国的中小企业竞争力，虽然小企业数量多，但是业务发展乏力，在面对危机时甚至可能破产倒闭。
2.企业内外部都缺乏有效的监督机制。部分小企业在实际经营中，不注重企业内部的监督，未设立公司内部的审计部门，或虽然设立了审计部门，但仍与会计部门同属一个领导，甚至出现财务人员兼任内部审计人员的现象，导致审计部门严重缺乏独立性，不能充分发挥审计部门应有的职能作用。甚至部分小企业由于员工还存在亲属等关系等，结合内部审计部门不独立的情况，可能造成公司内部财产侵吞问题，给公司造成损失。一些小企业经营者法律意识不强，针对政府和社会等外部的监督，以应付为主，容易发生行贿、偷税漏税、逃避债务等违法行为，扰乱企业正常发展秩序，给企业造成严重的损失，影响企业长期发展。
3.会计人员综合素质偏低，控制基础薄弱。企业内部控制制度建设需要专业的管理人才队伍，而企业内部的控制主要涉及财会人员，从实际情况来看，我国小企业普遍存在会计机构设置不健全的问题，企业内部会计人员少，配备不合理，分工不明确，甚至部分小企业财务会计人员身兼多个职位，职责混乱。部分小企业招聘人员素质不高，业务不熟练，无法胜任有高要求的实施企业内部控制管理的工作。部分企业虽然建立了内部控制制度，但是缺乏专业的业务人员，内控制度不科学，与公司实际情况不相适应，又因责权不明等问题，导致内控制度的作用得不到有效发挥，企业发生违法违规事件时，只能做到补救，无法事前预防，给公司造成损失。
4.企业内部信息沟通渠道不顺畅。信息对企业的发展也尤为重要，在现今这个信息高速发展的时代，信息也能转化为生产力。我国的小企业规模小，内部结构也比较简单，没有大公司那么复杂，信息的传递也不用向大公司那样经历很多环节，但是在实际的经营情况中，小企业内部的信息沟通渠道却不顺畅。究其原因是小企业部门与部门之间的协同性的联系不密切，导致各部门之间各行其是，缺乏关心整个企业运营状况的意识，使企业内部的信息沟通不畅，部门与部门之间的状况互不清楚，信息难以实现共享，不利于各部门把握公司经营状况，影响内部控制制度建设，也不利于公司内部控制制度发挥有效的作用。
三、加强小企业内控建设的有效措施
1.加强管理层内部控制意识，优化企业内部控制环境。从宏观上看，要加强对企业内部控制的宣传和政策的引导，从政策方面配套指引小企业加强内部控制建设，降低企业内部控制制度建设的成本。在小企业内部，经营者对企业的权利是最大的，因此要进行企业内部控制制度建设，必须加强企业管理层的领导对企业内部控制制度的认识，帮助企业管理者认识到内部控制能够有效减少企业损失，提高企业的经济效益，促进企业长久稳定发展，并且能够自觉执行企业内部控制制度，为公司整体创造良好的内部控制环境。要加强小企业管理层对内控建设的认识，就要使管理者对市场经济环境有更深的了解，并熟悉国家相关的法律法规政策，增强企业经营者自身的素质和管理能力。企业的管理层和公司的员工都要加强对企业的风险认识，企业管理层更要意识到内部控制制度的有效性和科学性，是可以提高企业管理能力的制度。管理层加强企业内部控制意识后，也要将这种控制意识发展成为企业的文化氛围，为企业创造一个良好的内部控制制度建设的环境氛围。
2.建立有效的监督机制，加强内外部监督的互相补充。建立有效的监督机制，必须让企业意识到设立公司内部审计部门的重要性。企业内部不仅要设计审计部门，更要使审计部门能够真正的发挥对公司内部控制的各项环节的有效监督。公司内部的审计部门要有独立于公司的其他经营部门，更要独立于公司财务部门，要切实保证企业内部的审计部门的独立性和权威性，确保其能够对公司内部实行独立的监督作用，不用受其他权利的支配。审计部门通过独立的核查，找出公司存在的缺陷和管理的漏洞，并且针对性的提出切实可行的建议和措施，提高公司管理方面的能力，促进公司管理的改善，弥补公司管理上的漏洞。除了加强公司内部审计部门的功能，更要将内部审计功能与政府和社会的监督力量结合起来，做到内外监督的互相补充。增强企业对外部监督的重视，不能以应付的态度应对外部监督，要积极的认识到外部监督对企业发展的积极作用，将内外部监督相结合，共同促进企业发展。
3.提高會计人员的综合素质，加强控制基础。高素质的、具有专业技能的管理人才可以最大限度的为企业设计更适合企业发展的内部控制制度，并且能够保证内控制度的实施效果。企业内部控制制度的建设也需要建立专业的管理人才队伍，具体应包括企业的管理层、财务分管人员和会计人员，结合公司实际情况，科学有效的进行内部控制制度设计。在职务和岗位设置方面，应实行分管原则，责权清晰，不能一人身兼多职，避免职责混乱。在财会人员的任用上，应招聘专业水平高、业务素质强的人才，帮助其迅速融入公司。企业应加强对对财会人员的培训，全面提升公司财会人员的综合素质，提高专业能力，帮助财会人员不断地接受后续的教育，持续更新员工知识库，了解瞬息万变的市场环境，与时俱进，以适应不同环境和时期下的工作，从整体上加强企业内部的控制基础。
4.构建有效的信息交流与沟通体系，强化信息化控制。企业不仅要实时了解市场环境的信息，更要准确的了解企业内部的信息，信息对企业的发展尤为重要。企业内部控制制度的建设和运行需要大量透明的公司内部的信息，因此，应加强各部门之间的协作性，加深各部门之间的了解，帮助各部门之间建立起良好的信息沟通平台和沟通体系，保证公司内部各部门之间信息流通顺畅。确保信息沟通良好，使得信息沟通平台能够使公司其他部门通过市场部门实时了解市场信息，帮助小企业及时把握自身运营状况，及时发现管理的漏洞，并及时解决。在信息沟通机制设计和建设中，能够为公司在制定发展战略时提供适时的、全面的、准确的信息，确保公司经营策略的正确性，也更能使内部控制制度设计时能更加贴合公司的实际情况，提升内部控制的能力，提高企业内部控制的效果，发挥更有效的作用。
四、结语
小型企业在市场环境下，缺少竞争力，抗风险的基础也较差，因此对小企业内部建设的引导和推动非常的重要。因此，市场经济条件下，我国小企业应不断加强企业内控建设意识，推进内部控制制度的建设，提高企业管理水平，以降低企业风险，减少企业损失，实现小企业健康持续的发展。
参考文献：
[1]杨鑫威， 许延明. 中小企业内部控制问题研究[J]. 新经济. 2014（11）.
[2]宋利君. 加强中小企业内部控制建设问题研究[J]. 中国乡镇企业会计. 2013（4）.
[3]程养林. 基于成本效益视角的中小制造型企业内部控制制度建设与实施研究[J]. 商业会计. 2016（8）.