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摘要：随着国家对事业单位各项财政投入资金的加大与我国财政管理体制改革的不断深入，我国事业单位对财政资金的有效使用已成为事业单位发展的重要问题。内部控制是为事业单位保证会计信息的真实可靠、保护国家资产的安全与完整、保证相关法律法规的贯彻与执行，是事业单位管理工作中的基础工作，更是事业单位健康、持续、和谐发展的重要保证。本文将就目前交通事业单位中内部控制存在的问题进行分析，并提出完善交通事业单位内部控制的有效措施。
关键词：交通；事业单位；内部控制；思考
中图分类号：F20 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-01
一、引言
近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，我国事业单位的体制改革也在不断深化，事业单位的运营环境发生了巨大变化。但是，就目前我国事业单位的内部控制实施情况来看，还尚未形成统一的内部控制体系，这严重阻碍着事业单位向更高层次的经营管理目标发展。事业单位作为一个非营利性组织机构，在我国社会主义市场经济发展中起着至关重要的作用，它承担着增进我国社会福利、满足不同的社会、教育、卫生、科学等方面的各种需求，为社会提供各种服务的责任。虽然我国内部控制体系还不成熟，但是我国相继出台的相关政策法规都是从我国实际出发，融入了国际先进的内部控制经验，全面推动我国内部控制体系建设大踏步的向前迈进。
交通事业单位的内部控制由于其业务不同于其他事业单位而有其自身的特点，但仍存在诸多不完善之处。因此，交通事业单位必须以2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》为指导对交通事业单位的内部控制制度进行建设。只有不断加强与完善交通事业单位内部控制才能避免因内部控制的失效而给国家的财产和资金带来的损失，才能避免贪污腐败行为的发生。
二、目前我国交通事业单位内部控制存在的主要问题
我国事业单位大多数建立于计划经济时期，虽然我国社会主义市场经济正在蓬勃发展，但事业单位仍无法摆脱就的管理体制的束缚，很多基础管理比较薄弱。
（一）缺乏统一的内部控制规范与标准
到目前为止，我国还尚未出台一套关于事业单位行之有效的内部控制指导性规范。大部分事业单位也并没有结合自身业务的特点设计一套完整的、系统的、科学的、合理的、规范的内部控制制度体系。财政部颁布的《内部控制规范》虽然也为事业单位的内部控制提供了一定的思路，但其主要思想还是针对企业而言的。在实际工作中，大部分交通事业单位并没有形成书面的内部控制制度，有的甚至以一般的财务制度来代替了内控制度。同时，有的事业单位也只是对自己的支出范围、支出标准尽心控制，对事业单位的业务流程控制不到位，一旦出现问题也没有统一的标准和依据来规范。
（二）缺乏内部控制意识
交通事业单位的管理者一般属于是上级委派制，有的领导是交通行业的专家，有的则是党政方面的干部，基本都是领导干部直接抓财务工作，对业务流程实行“一支笔”审批的形式，还有的领导干部将财务管理与内部控制的注意力集中在出业绩、出成绩上，对事业单位的内部控制缺乏科学的认识与评价。而对于事业单位内部控制的制定者而言，一般都是身兼数职的双重身份，即：他们既是制度的制定者、也是制度的控制者和被控制者。例如：很多交通事业单位的领导觉得内部控制监督检查是一种负担；有的领导干部为了达到一己私利，对各种控制制度的执行采取消极的应付态度；有的领导根本无视事业单位经济业务中存在的风险。这些问题的存在导致事业单位的内部控制流于形式、形同虚设。
（三）忽视了对预算的编制与评价
目前，我国行政事业单位的收入主要是国家财政统一拨款，这就给很多单位领导造成了理解上的误区，认为单位内部的财务管理与内部控制就是从国家财政伸手“要钱”。对预算的编制也存在认识不足的问题，经常是利用上一年度的预算数据里编制今年的预算金额。导致预算在事业单位的推行难度加大，正是由于对预算编制的忽视才使得事业单位财务决策存在较大的随意性管理上的松懈性，专项资金预算的执行大打折扣。
（四）缺乏激励性的人力资源管理
事业单位的内部控制离不开人与人之间、部门与部门之间的相互协作与联系，这就需要事业单位不断加强对内部员工的管理。科学而有效的人力资源管理是保证事业单位各项政策、法规、制度得力顺利执行与实施的前提。就目前我国事业单位用人机制来看还存在诸多问题。例如：人才招聘过程中，领导者关注最多的是应聘人员的职业素质，对他们的人生观、价值观、思想道德素养缺乏应有的考核这在无形中增加了事业单位人力资源管理的风险。有的事業单位将人才引入本单位后就认为大功告成，对员工必要的培训很少重视，目前事业单位对员工的培训主要集中体现在专业技术岗位的培训方面，而对现金的管理理念、职工的职业道德等方面的培训很少涉及。目前事业单位在对员工的激励与约束机制上还不健全，员工的薪酬直接与自己的岗位挂钩，对绩效考核机制虽然投入了大量的人力、物力、时间，但是最终的效果并不理想，这主要是由于缺乏对内部控制的实行一定的约束作用而造成的。
三、完善交通事业单位内部控制制度的几点思考
交通事业单位的内部控制应该从制度建设上着手，在合理借鉴企业内部控制制度的基础上，根据交通事业单位的业务特点建立内部成本考核与分析制度，将成本指标作为交通事业单位内部控制的主要管理信息，强化内部控制体系的金蛇。对交通事业单位可能遇到的风险进行评估与预测、制定合理、科学的绩效评价，将单位的重点放在对财政资金的配置、使用上，并不断提高资金的使用效率。全面提升管理水平为社会提供社会效益。
（一）加强内部控制环境建设
这主要包括单位领导者的管理风格、管理能力、品质特点、价值取向、交通事业单位为完成自身的管理职能而设置的高效、严谨的内部控制程序等内容。作为交通事业单位的领导，必须提高意识，树立现代管理理念，保证内部控制的顺利执行。例如：领导者要经常了解单位的会计工作，帮助财务人员解决在履行控制职责时遇到的具体问题和困难；在审批会计资料时，一定要做到心中有数，以自己的实际行动履行内部控制制度。
（二）强化预算控制的功能
随着我国事业单位财政预算制度改革的不断推进，行政事业单位的预算控制已基本取得了一定的成效。交通事业单位一定要进一步扩大部门预算的范围，对临时出现的追加预算程序一定要严格把关，以财政下达的部门预算控制数为基础，结合本单位的业务特点与实际职责、工作任务等认真编制出责任预算体系。
（三）提高全体员工的综合素质
交通事业单位的每一位员工是完善内部控制的主体，单位员工的综合素质直接关系到本单位内部控制的执行效果。作为交通事业单位的工作人员，不仅是执法者，更是法律法规的执行者。因此，工作人员必须具备守法、诚信、勤奋、正直的品质和高尚的价值观，同时还必须具有较强的工作能力以便保障本单位内部控制的有效实施。值得关注的是，会计人员的综合素质更为关键。交通局属于国家机构是为社会大众提供服务的，具有较强的公益性，所以，内部控制不仅仅是财务部门的工作，需要交通局各职能部门的协调配合。
总之，交通事业单位的内部控制涉及到所有部门的工作人员，始终贯穿于单位业务开展与管理的过程中，它涉及到组织文化建设、制度的执行、对风险的管理等多方面的问题。因此，必须需根据自身业务的特点制定出可执行的内部控制措施，使内部控制成为交通事业单位健康、持续发展的助推器。
参考文献：
[1]李焦原.事业单位内部控制存在的问题及解决对策探讨[J].中国外资，2011（08）.
[2]刘永泽，唐天鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）.
[3]李锦萍.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].财会研究，2012（08）.
关键词：交通；事业单位；内部控制；思考
中图分类号：F20 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-00-01
一、引言
近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，我国事业单位的体制改革也在不断深化，事业单位的运营环境发生了巨大变化。但是，就目前我国事业单位的内部控制实施情况来看，还尚未形成统一的内部控制体系，这严重阻碍着事业单位向更高层次的经营管理目标发展。事业单位作为一个非营利性组织机构，在我国社会主义市场经济发展中起着至关重要的作用，它承担着增进我国社会福利、满足不同的社会、教育、卫生、科学等方面的各种需求，为社会提供各种服务的责任。虽然我国内部控制体系还不成熟，但是我国相继出台的相关政策法规都是从我国实际出发，融入了国际先进的内部控制经验，全面推动我国内部控制体系建设大踏步的向前迈进。
交通事业单位的内部控制由于其业务不同于其他事业单位而有其自身的特点，但仍存在诸多不完善之处。因此，交通事业单位必须以2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》为指导对交通事业单位的内部控制制度进行建设。只有不断加强与完善交通事业单位内部控制才能避免因内部控制的失效而给国家的财产和资金带来的损失，才能避免贪污腐败行为的发生。
二、目前我国交通事业单位内部控制存在的主要问题
我国事业单位大多数建立于计划经济时期，虽然我国社会主义市场经济正在蓬勃发展，但事业单位仍无法摆脱就的管理体制的束缚，很多基础管理比较薄弱。
（一）缺乏统一的内部控制规范与标准
到目前为止，我国还尚未出台一套关于事业单位行之有效的内部控制指导性规范。大部分事业单位也并没有结合自身业务的特点设计一套完整的、系统的、科学的、合理的、规范的内部控制制度体系。财政部颁布的《内部控制规范》虽然也为事业单位的内部控制提供了一定的思路，但其主要思想还是针对企业而言的。在实际工作中，大部分交通事业单位并没有形成书面的内部控制制度，有的甚至以一般的财务制度来代替了内控制度。同时，有的事业单位也只是对自己的支出范围、支出标准尽心控制，对事业单位的业务流程控制不到位，一旦出现问题也没有统一的标准和依据来规范。
（二）缺乏内部控制意识
交通事业单位的管理者一般属于是上级委派制，有的领导是交通行业的专家，有的则是党政方面的干部，基本都是领导干部直接抓财务工作，对业务流程实行“一支笔”审批的形式，还有的领导干部将财务管理与内部控制的注意力集中在出业绩、出成绩上，对事业单位的内部控制缺乏科学的认识与评价。而对于事业单位内部控制的制定者而言，一般都是身兼数职的双重身份，即：他们既是制度的制定者、也是制度的控制者和被控制者。例如：很多交通事业单位的领导觉得内部控制监督检查是一种负担；有的领导干部为了达到一己私利，对各种控制制度的执行采取消极的应付态度；有的领导根本无视事业单位经济业务中存在的风险。这些问题的存在导致事业单位的内部控制流于形式、形同虚设。
（三）忽视了对预算的编制与评价
目前，我国行政事业单位的收入主要是国家财政统一拨款，这就给很多单位领导造成了理解上的误区，认为单位内部的财务管理与内部控制就是从国家财政伸手“要钱”。对预算的编制也存在认识不足的问题，经常是利用上一年度的预算数据里编制今年的预算金额。导致预算在事业单位的推行难度加大，正是由于对预算编制的忽视才使得事业单位财务决策存在较大的随意性管理上的松懈性，专项资金预算的执行大打折扣。
（四）缺乏激励性的人力资源管理
事业单位的内部控制离不开人与人之间、部门与部门之间的相互协作与联系，这就需要事业单位不断加强对内部员工的管理。科学而有效的人力资源管理是保证事业单位各项政策、法规、制度得力顺利执行与实施的前提。就目前我国事业单位用人机制来看还存在诸多问题。例如：人才招聘过程中，领导者关注最多的是应聘人员的职业素质，对他们的人生观、价值观、思想道德素养缺乏应有的考核这在无形中增加了事业单位人力资源管理的风险。有的事業单位将人才引入本单位后就认为大功告成，对员工必要的培训很少重视，目前事业单位对员工的培训主要集中体现在专业技术岗位的培训方面，而对现金的管理理念、职工的职业道德等方面的培训很少涉及。目前事业单位在对员工的激励与约束机制上还不健全，员工的薪酬直接与自己的岗位挂钩，对绩效考核机制虽然投入了大量的人力、物力、时间，但是最终的效果并不理想，这主要是由于缺乏对内部控制的实行一定的约束作用而造成的。
三、完善交通事业单位内部控制制度的几点思考
交通事业单位的内部控制应该从制度建设上着手，在合理借鉴企业内部控制制度的基础上，根据交通事业单位的业务特点建立内部成本考核与分析制度，将成本指标作为交通事业单位内部控制的主要管理信息，强化内部控制体系的金蛇。对交通事业单位可能遇到的风险进行评估与预测、制定合理、科学的绩效评价，将单位的重点放在对财政资金的配置、使用上，并不断提高资金的使用效率。全面提升管理水平为社会提供社会效益。
（一）加强内部控制环境建设
这主要包括单位领导者的管理风格、管理能力、品质特点、价值取向、交通事业单位为完成自身的管理职能而设置的高效、严谨的内部控制程序等内容。作为交通事业单位的领导，必须提高意识，树立现代管理理念，保证内部控制的顺利执行。例如：领导者要经常了解单位的会计工作，帮助财务人员解决在履行控制职责时遇到的具体问题和困难；在审批会计资料时，一定要做到心中有数，以自己的实际行动履行内部控制制度。
（二）强化预算控制的功能
随着我国事业单位财政预算制度改革的不断推进，行政事业单位的预算控制已基本取得了一定的成效。交通事业单位一定要进一步扩大部门预算的范围，对临时出现的追加预算程序一定要严格把关，以财政下达的部门预算控制数为基础，结合本单位的业务特点与实际职责、工作任务等认真编制出责任预算体系。
（三）提高全体员工的综合素质
交通事业单位的每一位员工是完善内部控制的主体，单位员工的综合素质直接关系到本单位内部控制的执行效果。作为交通事业单位的工作人员，不仅是执法者，更是法律法规的执行者。因此，工作人员必须具备守法、诚信、勤奋、正直的品质和高尚的价值观，同时还必须具有较强的工作能力以便保障本单位内部控制的有效实施。值得关注的是，会计人员的综合素质更为关键。交通局属于国家机构是为社会大众提供服务的，具有较强的公益性，所以，内部控制不仅仅是财务部门的工作，需要交通局各职能部门的协调配合。
总之，交通事业单位的内部控制涉及到所有部门的工作人员，始终贯穿于单位业务开展与管理的过程中，它涉及到组织文化建设、制度的执行、对风险的管理等多方面的问题。因此，必须需根据自身业务的特点制定出可执行的内部控制措施，使内部控制成为交通事业单位健康、持续发展的助推器。
参考文献：
[1]李焦原.事业单位内部控制存在的问题及解决对策探讨[J].中国外资，2011（08）.
[2]刘永泽，唐天鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）.
[3]李锦萍.事业单位内部控制制度存在的问题及对策探讨[J].财会研究，2012（08）.