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摘 要：大数据审计和在线审计是适应新时代下企业管理的内在需要，各级电网企业正积极探索建立审计数据中心，进一步深化应用在线审计的工作方法。笔者结合电网企业工作实践，以大数据审计为基础，分析了在线审计在电网企业的应用策略和审计模型构建方法。
关键词：电力企业;大数据;在线审计。
2015年5月起国家审计署开始对国有企业的经营数据进行重点分析监测工作。国家审计署2014年成立了电子数据审计司，建立了审计数据中心，提出了“集中分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的大数据审计工作模式。各级电网公司也开始探索大数据审计平台建设，以提高审计工作效率与质量，推进审计全覆盖，力求以数据为驱动，打通业务端数据到审计业务链，使海量信息高效转化成为审计成果。本文中，笔者以大数据审计平台建设为基础，分析在线审计方法在电网企业的具体应用，并就审计模型构建提出具体解决方案。
一、传统审计方法
内部审计作为组织内部一种独立客观的监督和评价活动，需要通过审查和评价公司经营活动和内部控制的適当性、合法合规性来促进公司战略目标的实现。目前，电网企业内部审计部门在检查阶段，主要采取传统的方法，即手工查阅或者凭借职业积累与判断，一方面效率较低，影响取证时间，另一方面也可能存在偏差，影响取证质量，进而影响审计结果。
二、基于大数据的在线审计方法
企业具备统一的营销、物资、财务、资产、信息化、人力资源等企业级信息系统，是在线审计在电网企业应用的基础，各领域信息系统间的业务数据壁垒已基本打通，是在线审计应用的数据保障。在线审计的应用并不能够发现企业所有的审计疑点和各类违法违规问题，而是基于具备较为规律性、可固化流程或者有明显数据勾稽关系的前提下去实施。通过在线审计，可以促使审计从片断式审计方式转变为连续审计，实时在线分析监控，缩短了审计周期，快速定位风险点，实现非现场连续审计，提升了审计监督响应度。
（一）建立多线联动的监控策略
审计监控策略是一个数学公式或者逻辑的表达式，有多种表现形态：在查询分析中，表现为一个或一组查询条件;在多维分析中，表现为切片、切块、旋转、钻取、创建计算成员、创建计算单元等;在挖掘分析中，表现为设定挖掘条件等。
可以采取以下四种方法建立审计监控策略：一是依据法律法规和政策制度建立分析模型，可以通过值域分析，设定数值范围，超出的为异常数据。二是根据制度规定时限、期限和业务下达指标建立分析模型，通过时间期限分析，超过时间期限及指标的为异常数据。三是根据经营活动和业务规范次数要求建立分析模型，通过频率分析，超出单次设定范围的为异常数据。四是根据符合性条件建立分析模型，条件不满足的为异常数据。
（二）建立问题、疑点自动排查的作业方式
在线审计的关键在于建立问题、疑点自动排查的作业方式。通过在线审计筛选出审计疑点，为现场审计提供线索，使审计定位更加精准、有针对性。
在财务账证数据分析策略方面，以材料费、职工薪酬、修理费、折旧费增长率异常分析为例，通过输配电成本及其子科目，如材料费、修理费、折旧费、职工薪酬等年度数据构造材料费增长率、修理费增长率、折旧费增长率、职工薪酬增长率等指标分析输配电成本科目结构，对于占比较异常的，则视为疑点。
在营销在线审计策略方面，笔者以《供用电合同》的签订未按规定时限完成审计模型为例进行说明。首先，要明确在线审计目标，即：检查是否存在未按规定时限签订供用电合同的行为。其次，要明确模型操作方式及业务数据勾稽关系，即：提取用户供用电合同签订时限开始起算时间（t1）;提取用户供用电合同实际签订时间（t2）;计算供用电合同签订时间间隔（t3=t2-t1）;将供用电合同实际签订时间间隔同规定时限（t4）比较;如果t3小于等于t4，则合同签订时限符合规定，否则表明未按规定时限签订合同。通过业扩报装流程表等业务所需数据，最终可以构建业务模型，输出未按规定时限签订的合同名单。
（三）建立风险监控预警报告模式
通过系统监控，可以根据监控情况向数据异常的相关单位发布预警通知书、监控分析报告、机动式审计报告。当监控发现异动业务时，内部审计部门向管理层发送预警通知书，反映异常业务的具体内容，要求相关部门对异常情况进行排查，并在规定时间内反馈排查情况和整改情况。通过定期发布监控分析报告，回顾企业阶段性管理薄弱环节、存在问题集中度和趋势分析，同时对下一阶段工作提出建议。对重点问题、数量多的问题进行机动式审计，形成机动式审计报告，及时跟进企业经营管理热点和难点的处理情况，为企业管理层提供决策支持。
三、在线审计的应用路径
电网企业在线审计的应用可以分以下五个步骤：第一，要基于数据审计中心数据进行审计数据语义层管理;第二，基于数据审计中心开展全业务覆盖的综合数据查询功能应用;第三，要基于数据审计中心开展基于SQL同样数据查询应用;第四，要基于数据审计中心开展各业务域审计模型分析策略应用;第五，要基于数据审计中心开展大数据挖掘分析应用。
四、小结
面对海量企业经营数据和创建世界一流电网企业的工作目标，在线审计的应用是推进审计全覆盖、提高审计工作质量与效率的必然之路，也是适应当前高质量发展要求的有效支撑。笔者结合电网企业工作时间，进一步明确了在线审计在电网企业的实施路径和应用策略。但是，在线审计的应用不可一蹴而就，需要循序渐进，更需要信息技术的有效支撑。
参考文献：
[1]陈伟，居江宁.大数据审计：现状与发展[J]. 中国注册会计师.2017（12）.
[2]李晓渝.云审计协同审计全覆盖模式和途径研究[J].电脑知识与技术.2017（31）.
[3]崔尚.运用数据挖掘技术完善智能审计系统[J].信息技术与信息化.2017（11）.
关键词：电力企业;大数据;在线审计。
2015年5月起国家审计署开始对国有企业的经营数据进行重点分析监测工作。国家审计署2014年成立了电子数据审计司，建立了审计数据中心，提出了“集中分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的大数据审计工作模式。各级电网公司也开始探索大数据审计平台建设，以提高审计工作效率与质量，推进审计全覆盖，力求以数据为驱动，打通业务端数据到审计业务链，使海量信息高效转化成为审计成果。本文中，笔者以大数据审计平台建设为基础，分析在线审计方法在电网企业的具体应用，并就审计模型构建提出具体解决方案。
一、传统审计方法
内部审计作为组织内部一种独立客观的监督和评价活动，需要通过审查和评价公司经营活动和内部控制的適当性、合法合规性来促进公司战略目标的实现。目前，电网企业内部审计部门在检查阶段，主要采取传统的方法，即手工查阅或者凭借职业积累与判断，一方面效率较低，影响取证时间，另一方面也可能存在偏差，影响取证质量，进而影响审计结果。
二、基于大数据的在线审计方法
企业具备统一的营销、物资、财务、资产、信息化、人力资源等企业级信息系统，是在线审计在电网企业应用的基础，各领域信息系统间的业务数据壁垒已基本打通，是在线审计应用的数据保障。在线审计的应用并不能够发现企业所有的审计疑点和各类违法违规问题，而是基于具备较为规律性、可固化流程或者有明显数据勾稽关系的前提下去实施。通过在线审计，可以促使审计从片断式审计方式转变为连续审计，实时在线分析监控，缩短了审计周期，快速定位风险点，实现非现场连续审计，提升了审计监督响应度。
（一）建立多线联动的监控策略
审计监控策略是一个数学公式或者逻辑的表达式，有多种表现形态：在查询分析中，表现为一个或一组查询条件;在多维分析中，表现为切片、切块、旋转、钻取、创建计算成员、创建计算单元等;在挖掘分析中，表现为设定挖掘条件等。
可以采取以下四种方法建立审计监控策略：一是依据法律法规和政策制度建立分析模型，可以通过值域分析，设定数值范围，超出的为异常数据。二是根据制度规定时限、期限和业务下达指标建立分析模型，通过时间期限分析，超过时间期限及指标的为异常数据。三是根据经营活动和业务规范次数要求建立分析模型，通过频率分析，超出单次设定范围的为异常数据。四是根据符合性条件建立分析模型，条件不满足的为异常数据。
（二）建立问题、疑点自动排查的作业方式
在线审计的关键在于建立问题、疑点自动排查的作业方式。通过在线审计筛选出审计疑点，为现场审计提供线索，使审计定位更加精准、有针对性。
在财务账证数据分析策略方面，以材料费、职工薪酬、修理费、折旧费增长率异常分析为例，通过输配电成本及其子科目，如材料费、修理费、折旧费、职工薪酬等年度数据构造材料费增长率、修理费增长率、折旧费增长率、职工薪酬增长率等指标分析输配电成本科目结构，对于占比较异常的，则视为疑点。
在营销在线审计策略方面，笔者以《供用电合同》的签订未按规定时限完成审计模型为例进行说明。首先，要明确在线审计目标，即：检查是否存在未按规定时限签订供用电合同的行为。其次，要明确模型操作方式及业务数据勾稽关系，即：提取用户供用电合同签订时限开始起算时间（t1）;提取用户供用电合同实际签订时间（t2）;计算供用电合同签订时间间隔（t3=t2-t1）;将供用电合同实际签订时间间隔同规定时限（t4）比较;如果t3小于等于t4，则合同签订时限符合规定，否则表明未按规定时限签订合同。通过业扩报装流程表等业务所需数据，最终可以构建业务模型，输出未按规定时限签订的合同名单。
（三）建立风险监控预警报告模式
通过系统监控，可以根据监控情况向数据异常的相关单位发布预警通知书、监控分析报告、机动式审计报告。当监控发现异动业务时，内部审计部门向管理层发送预警通知书，反映异常业务的具体内容，要求相关部门对异常情况进行排查，并在规定时间内反馈排查情况和整改情况。通过定期发布监控分析报告，回顾企业阶段性管理薄弱环节、存在问题集中度和趋势分析，同时对下一阶段工作提出建议。对重点问题、数量多的问题进行机动式审计，形成机动式审计报告，及时跟进企业经营管理热点和难点的处理情况，为企业管理层提供决策支持。
三、在线审计的应用路径
电网企业在线审计的应用可以分以下五个步骤：第一，要基于数据审计中心数据进行审计数据语义层管理;第二，基于数据审计中心开展全业务覆盖的综合数据查询功能应用;第三，要基于数据审计中心开展基于SQL同样数据查询应用;第四，要基于数据审计中心开展各业务域审计模型分析策略应用;第五，要基于数据审计中心开展大数据挖掘分析应用。
四、小结
面对海量企业经营数据和创建世界一流电网企业的工作目标，在线审计的应用是推进审计全覆盖、提高审计工作质量与效率的必然之路，也是适应当前高质量发展要求的有效支撑。笔者结合电网企业工作时间，进一步明确了在线审计在电网企业的实施路径和应用策略。但是，在线审计的应用不可一蹴而就，需要循序渐进，更需要信息技术的有效支撑。
参考文献：
[1]陈伟，居江宁.大数据审计：现状与发展[J]. 中国注册会计师.2017（12）.
[2]李晓渝.云审计协同审计全覆盖模式和途径研究[J].电脑知识与技术.2017（31）.
[3]崔尚.运用数据挖掘技术完善智能审计系统[J].信息技术与信息化.2017（11）.