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摘 要：营改增实施以来，对于企业的影响非常大，一方面是税率的变化，另一方面也会引起财务管理的变化。营改增之后，企业需要适应税率的变化，同时也应该调整自己的财务管理战略。本文首先阐述了营改增的重要内容及其重要意义；再在此基础上讲述了营改增之后对企业的影响，最后本文提出了企业应对营改增影响的具体应对措施。
关键词：营改增 財务管理 影响
营改增推行以来，对各行各业都有一定的影响。税率的变化导致税收的变化，导致了抵扣链的变化等等。2016年5月1日开始，营改增被正式全面推行，营业税被全面取消，历史上曾经出现的营业税退出了舞台，税收体制变得更加完善。根据相关统计，2016年，营改增之后企业的减税达到6000亿元。可见其对企业对社会影响之深刻。
一、营改增的重要内容
营改增一开始在交通运输业和现代服务业推行，2016年5月1号开始营改增被全面推行。营业税被全面废止。交通运输业的税率从3%营改增后变成了11%，现代服务业大多从5%变成了6%。建筑业也从3%变成了11%等等。营改增从上海等地方开始推行到全国，影响范围之广之大。
二、重要意义
第一，有利于产业结构调整。营改增的推行有利于推动我国产业结构的调整。营改增主要是针对交通业，建筑业和现代服务业等等。而这些都是我国产业结构中的第二和第三产业。由于这些产业的税率进行了变动，并且从营业税变成了增值税。虽然在税率上，变得更高，但是由于存在一定的抵扣链，因此实际上税负是减轻了的。交通运输业的税率虽然从3%变成了11%，但是运输业的相关固定资产可以进行抵扣，因此，实际税负是减轻了的。而税负的减轻，抵扣链的存在，导致行业与行业之间变得更加规范，加强了第二和第三产业的沟通，从而推动了产业结构的调整。第二，有利于减轻税负，特别是对小规模纳税人。2016年，营改增之后企业的减税达到6000亿元。在营改增之前，很多企业既要缴纳增值税，也要缴纳营业税，因此，会出现重复增税的现象。由于没有全面的实施增值税抵扣链，很多企业的增值税缴纳后并没有得到抵扣，并且还要缴纳营业税。比如，建筑的材料被征收了增值税，在建筑落成后，还需要针对建筑业征收相应的营业税。因此，会出现重复增税的现象。而对于小规模纳税人的税负更是进一步得到了减轻，小规模纳税人在营改增实施以前，只能缴纳相应的税额，但是不能进行抵扣。在营改增实施以后，小规模纳税人可以根据相应的购买的产品或者服务进行相应的抵扣。因此，小规模纳税人的税负得到了很大的减轻。第三，有利于提高国际竞争力。营改增实施后，服务业开始全面推行增值税，并且抵扣链更加完整。对于很多提供技术的企业来说，购买的相关材料可以作为相关增值税抵扣，而不是费用进行核算，这在一定程度上会推进技术研发服务。从而提高国际竞争力。另一方面，由于可以进行相应的增值税项目的抵扣，相关企业会毫不吝啬地对相关服务和产品进行购买，从而促进我国产业的增长，也有利于促进我国的经济发展。
三、营改增对企业的影响
第一，税负影响税率和税基都有影响。营改增实施以后，对于企业来讲最重要的影响应该就是税率和税基的影响。首先税率有很大的变化，交通运输业和建筑业从之前的3%变成了11%，这是一个很大的变化。现代服务业也从5%变成了6%。这是一个税率上的变化，还有税基的变化。在营改增以前，营业税的税基是营业收入的总额，是价内税，而营改增以后，增值税的税基是要减去税收后的税基，因此税基比缴纳营业税时更低。第二，发票管理。在营改增之后，企业会更加注重发票的管理，因为只有取得增值税专用发票才能够抵扣增值税，形成一定的抵扣链。而在营业税缴纳时期，可能对于发票的管理没有那么严格，很多企业也没有申请增值税专用发票。在营改增之后，大部分企业都需要申请增值税专用发票。因此，对于发票的管理，在营改增之后企业应该更加注意。第三，会计核算。在营改增之前，缴纳营业税的企业，在缴纳营业税时，将营业税作为费用来核算，会减少企业的营业利润和净利润。但是在营改增之后，企业就不需再将缴纳的增值税作为费用，对于营业利润和净利润不会产生影响。因此，会计核算的变化会导致费用的变化，从而影响企业的利润。
四、企业如何应对营改增带来的影响
第一，加强发票管理。在营改增之后，企业需要更加注重发票的管理，因为只有取得增值税专用发票才能够抵扣增值税，形成增值税的进项税额从而可以形成一定的抵扣链。而在营业税缴纳时期，可能对于发票的管理没有那么严格，很多企业也没有申请增值税专用发票。在营改增之后，大部分企业都需要申请增值税专用发票。只有加强发票的管理，才能进一步地完善增值税的缴纳，对于自身的发票要好好保管，因为开具的发票是形成缴税的依据，而收取的发票应当验证其真伪。对于伪发票或者编造的发票都是违法的，且得不到增值税额的抵扣。因此，企业应当加强发票的管理，最好由专人去保管增值税的专用发票，再对发票的审核时也应当多留一个心眼。第二，培养新式人才。营改增之后，对于税收的管理和缴纳已经不像之前的模式，很多缴纳营业税的企业开始缴纳增值税。营业税和增值税的核算模式也不一样，会计核算模式也不相同。因此，企业的会计人员或者税务人员需要转变一定的观念，需要对增值税多一些了解。新式人才不仅需要掌握一定的缴税规则，同时还需要了解一些税收筹划的技巧和内容，只有这样才能进一步地帮助企业减轻税负，增加企业的现金流量。第三，加强税收筹划。营改增实施之后，并不是所有企业的税负都得到了减轻。相反，有些企业看上去税负还得到了加重。比如交通运输业和建筑业从之前的3%变成了11%，这是一个很大的变化。现代服务业也从5%变成了6%。这从表面上看税率好像加重了。事实上，由于抵扣联的完整，税负有可能得到了减轻。比如一个建筑企业建筑物价值4000万元，则需缴纳4000*3%=120万元的营业税，但是在营改增之后，假如建筑过程中可以抵扣的材料或者劳务服务等金额为3000万元，那么需要缴纳的增值税为（4000-3000）*11%=110万元。比之前所缴纳的营业税少了10万元。但是假如有些企业倘若没有取得增值税专用发票，在购买相关产品和服务时也没有注意去取得相应的发票，还有一些不合理的支出没有相关的发票，那么，其税负将会加重。例如，上个例子中，建筑过程中可以抵扣的材料或者劳务服务等金额为2000万元，那么需要缴纳的增值税为（4000-2000）*11%=220万元。比之前所缴纳的营业税多了100万元。这充分说明加强税收筹划的重要性。第四，加强内部控制。加强内部控制有利于发票的管理，也有利于企业各方面的运作有序且不乱套。只有加强内部控制，才能进一步地控制企业的费用与支出，同时也能进一步提升企业的活力。加强内部控制，在管理发票时，能够有专人保管，有明确的责任权限，同时相关的费用得到了审批，而不是胡乱报销。这对于税费的控制也是非常有力的。
综上所述，营改增的实施具有重要的意义，能够促进我国的产业结构调整，减轻小规模纳税人的税收负担，同时也能提高中国企业的国际竞争力等等。营改增对企业对社会的影响重大，除了税负的影响外，还包括发票的管理方式的改变，会计核算方法的变化等等。为了应对营改增带来的影响，笔者认为应该加强发票管理，培养新式税务人才，加强税收筹划和加强内部控制等等。
参考文献：
[1]胡文燕.新会计准则下合并财务报表的会计处理初探[J].会计师，2008（9）.
[2]崔琳新.准则对合并财务报表编制的影响研究[J].中国商界，2010（2）.
[3]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技，2013（8）.
作者简介：罗青（1977—），女，海南澄迈人，大学本科学历，海南省海洋发展有限公司会计师，财务部总经理助理。
关键词：营改增 財务管理 影响
营改增推行以来，对各行各业都有一定的影响。税率的变化导致税收的变化，导致了抵扣链的变化等等。2016年5月1日开始，营改增被正式全面推行，营业税被全面取消，历史上曾经出现的营业税退出了舞台，税收体制变得更加完善。根据相关统计，2016年，营改增之后企业的减税达到6000亿元。可见其对企业对社会影响之深刻。
一、营改增的重要内容
营改增一开始在交通运输业和现代服务业推行，2016年5月1号开始营改增被全面推行。营业税被全面废止。交通运输业的税率从3%营改增后变成了11%，现代服务业大多从5%变成了6%。建筑业也从3%变成了11%等等。营改增从上海等地方开始推行到全国，影响范围之广之大。
二、重要意义
第一，有利于产业结构调整。营改增的推行有利于推动我国产业结构的调整。营改增主要是针对交通业，建筑业和现代服务业等等。而这些都是我国产业结构中的第二和第三产业。由于这些产业的税率进行了变动，并且从营业税变成了增值税。虽然在税率上，变得更高，但是由于存在一定的抵扣链，因此实际上税负是减轻了的。交通运输业的税率虽然从3%变成了11%，但是运输业的相关固定资产可以进行抵扣，因此，实际税负是减轻了的。而税负的减轻，抵扣链的存在，导致行业与行业之间变得更加规范，加强了第二和第三产业的沟通，从而推动了产业结构的调整。第二，有利于减轻税负，特别是对小规模纳税人。2016年，营改增之后企业的减税达到6000亿元。在营改增之前，很多企业既要缴纳增值税，也要缴纳营业税，因此，会出现重复增税的现象。由于没有全面的实施增值税抵扣链，很多企业的增值税缴纳后并没有得到抵扣，并且还要缴纳营业税。比如，建筑的材料被征收了增值税，在建筑落成后，还需要针对建筑业征收相应的营业税。因此，会出现重复增税的现象。而对于小规模纳税人的税负更是进一步得到了减轻，小规模纳税人在营改增实施以前，只能缴纳相应的税额，但是不能进行抵扣。在营改增实施以后，小规模纳税人可以根据相应的购买的产品或者服务进行相应的抵扣。因此，小规模纳税人的税负得到了很大的减轻。第三，有利于提高国际竞争力。营改增实施后，服务业开始全面推行增值税，并且抵扣链更加完整。对于很多提供技术的企业来说，购买的相关材料可以作为相关增值税抵扣，而不是费用进行核算，这在一定程度上会推进技术研发服务。从而提高国际竞争力。另一方面，由于可以进行相应的增值税项目的抵扣，相关企业会毫不吝啬地对相关服务和产品进行购买，从而促进我国产业的增长，也有利于促进我国的经济发展。
三、营改增对企业的影响
第一，税负影响税率和税基都有影响。营改增实施以后，对于企业来讲最重要的影响应该就是税率和税基的影响。首先税率有很大的变化，交通运输业和建筑业从之前的3%变成了11%，这是一个很大的变化。现代服务业也从5%变成了6%。这是一个税率上的变化，还有税基的变化。在营改增以前，营业税的税基是营业收入的总额，是价内税，而营改增以后，增值税的税基是要减去税收后的税基，因此税基比缴纳营业税时更低。第二，发票管理。在营改增之后，企业会更加注重发票的管理，因为只有取得增值税专用发票才能够抵扣增值税，形成一定的抵扣链。而在营业税缴纳时期，可能对于发票的管理没有那么严格，很多企业也没有申请增值税专用发票。在营改增之后，大部分企业都需要申请增值税专用发票。因此，对于发票的管理，在营改增之后企业应该更加注意。第三，会计核算。在营改增之前，缴纳营业税的企业，在缴纳营业税时，将营业税作为费用来核算，会减少企业的营业利润和净利润。但是在营改增之后，企业就不需再将缴纳的增值税作为费用，对于营业利润和净利润不会产生影响。因此，会计核算的变化会导致费用的变化，从而影响企业的利润。
四、企业如何应对营改增带来的影响
第一，加强发票管理。在营改增之后，企业需要更加注重发票的管理，因为只有取得增值税专用发票才能够抵扣增值税，形成增值税的进项税额从而可以形成一定的抵扣链。而在营业税缴纳时期，可能对于发票的管理没有那么严格，很多企业也没有申请增值税专用发票。在营改增之后，大部分企业都需要申请增值税专用发票。只有加强发票的管理，才能进一步地完善增值税的缴纳，对于自身的发票要好好保管，因为开具的发票是形成缴税的依据，而收取的发票应当验证其真伪。对于伪发票或者编造的发票都是违法的，且得不到增值税额的抵扣。因此，企业应当加强发票的管理，最好由专人去保管增值税的专用发票，再对发票的审核时也应当多留一个心眼。第二，培养新式人才。营改增之后，对于税收的管理和缴纳已经不像之前的模式，很多缴纳营业税的企业开始缴纳增值税。营业税和增值税的核算模式也不一样，会计核算模式也不相同。因此，企业的会计人员或者税务人员需要转变一定的观念，需要对增值税多一些了解。新式人才不仅需要掌握一定的缴税规则，同时还需要了解一些税收筹划的技巧和内容，只有这样才能进一步地帮助企业减轻税负，增加企业的现金流量。第三，加强税收筹划。营改增实施之后，并不是所有企业的税负都得到了减轻。相反，有些企业看上去税负还得到了加重。比如交通运输业和建筑业从之前的3%变成了11%，这是一个很大的变化。现代服务业也从5%变成了6%。这从表面上看税率好像加重了。事实上，由于抵扣联的完整，税负有可能得到了减轻。比如一个建筑企业建筑物价值4000万元，则需缴纳4000*3%=120万元的营业税，但是在营改增之后，假如建筑过程中可以抵扣的材料或者劳务服务等金额为3000万元，那么需要缴纳的增值税为（4000-3000）*11%=110万元。比之前所缴纳的营业税少了10万元。但是假如有些企业倘若没有取得增值税专用发票，在购买相关产品和服务时也没有注意去取得相应的发票，还有一些不合理的支出没有相关的发票，那么，其税负将会加重。例如，上个例子中，建筑过程中可以抵扣的材料或者劳务服务等金额为2000万元，那么需要缴纳的增值税为（4000-2000）*11%=220万元。比之前所缴纳的营业税多了100万元。这充分说明加强税收筹划的重要性。第四，加强内部控制。加强内部控制有利于发票的管理，也有利于企业各方面的运作有序且不乱套。只有加强内部控制，才能进一步地控制企业的费用与支出，同时也能进一步提升企业的活力。加强内部控制，在管理发票时，能够有专人保管，有明确的责任权限，同时相关的费用得到了审批，而不是胡乱报销。这对于税费的控制也是非常有力的。
综上所述，营改增的实施具有重要的意义，能够促进我国的产业结构调整，减轻小规模纳税人的税收负担，同时也能提高中国企业的国际竞争力等等。营改增对企业对社会的影响重大，除了税负的影响外，还包括发票的管理方式的改变，会计核算方法的变化等等。为了应对营改增带来的影响，笔者认为应该加强发票管理，培养新式税务人才，加强税收筹划和加强内部控制等等。
参考文献：
[1]胡文燕.新会计准则下合并财务报表的会计处理初探[J].会计师，2008（9）.
[2]崔琳新.准则对合并财务报表编制的影响研究[J].中国商界，2010（2）.
[3]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技，2013（8）.
作者简介：罗青（1977—），女，海南澄迈人，大学本科学历，海南省海洋发展有限公司会计师，财务部总经理助理。