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【摘要】金融是现代经济的核心，金融业是个特殊的高风险企业。近几年来，处于建设银行一线的会计部门，越来越成为犯罪分子作案的目标，使会计部门面临很大的风险。如何化解和防范银行风险正成为银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容，而防范会计风险又是我国当前银行风险管理工作的重中之重。本文试图从建设银行会计部位存在的风险，和建设银行会计风险的特点等方面，来阐述防范会计部位风险的具体办法，以达到防范和化解建设银行会计工作风险，确保建设银行资金、财产和营运的安全。
【关键词】建设银行；风险；防范
金融是现代经济的核心，金融业是个特殊的高风险企业。近几年来，处于建设银行一线的会计部门，越来越成为犯罪分子作案的目标，使会计部门面临很大的风险。如何化解和防范银行风险正成为银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容，而防范会计风险又是当前我国银行风险管理的重中之重。
一、建设银行会计存在的主要风险
所谓建设银行会计风险，即建设银行会计部位出现损失的可能。建设银行会计存在的主要风险有以下几种：
（一）单位预留印鉴卡片管理风险
单位预留银行印鉴是银行办理支付结算的依据，单位在银行开立存款账户时，应预留单位财务专用章或公章及法定代表人或其授权代理人的签章。犯罪分子为窃取银行资金盯住的一个重要目标就是印鉴卡，在印鉴卡管理上稍有不慎，就会被犯罪分子钻空子，从而造成银行资金的损失。
（二）印、押（压)、证的管理风险
会计部门内部使用的各类印章、重要空白凭证、重要单证以及密押器和压数机是经办结算业务的有效工具和手段。印、押(压)、证保管不善,不严格执行制度规定的交接登记手续,造成丢失或被盗, 以及在使用过程中没有执行印、押(压)、证分管制度造成办理结算业务一手清,特别是会计业务用公章与重要空白凭证,汇票专用章、压数机、密押器、汇票凭证未按规定实行分管,为内部犯罪分子监守自盗,办理非法的结算业务、盗取银行资金提供了可能。
（三）支付凭证审核风险
对支付凭证进行审核是银行办理会计结算的重要环节,也是目前银行案件多发的部位。支付凭证审核环节的风险主要是验印技术手段落后、支付凭证记载的要素审查不严等形成的支付风险，主要体现在以下几个方面： 验印技术手段落后；支付凭证要素审核不严；支付凭证透支的风险。
（四）重要空白凭证管理的风险
按总行有关制度要求,重要空白凭证应按规定管理和使用。所谓按规定管理,是指对重要空白凭证必须建立健全严格的专人领用、保管、登记制度,并纳入表外科目核算。所谓按规定使用,是指按规定的权限、对象、业务范围和手续使用,并实行号码的控制。重要空白凭证管理和使用中存在如下风险: 重要空白凭证管理不善；违规保管重要空白凭证,有的是实行授权管理的；越权使用重要空白凭证的使用,都有着特定的对象范围。
二、建设银会计风险防范的主要办法
会计风险防范是指通过会计风险识别、风险预测、风险控制等方法，预防、规避、分散或转移会计核算过程中的风险，从而减少或避免经济损失，保证经营资金的安全。
（一）印鉴卡风险管理办法
开户单位更换印鉴或办理销户要出具单位证明，将原印鉴卡片副卡二退回；开户单位由于人事变动和其它原因要求更换印鉴卡时，应出具单位证明，将留存的印鉴卡副卡二退回开户银行，若丢失需加盖单位公章。
（二）印章、密押器、压数机管理的风险管理办法
1．各种印章作到专人保管、专人使用；营业时间作到“人在岗，章在位；人离岗，章上锁”，非营业时间入保险箱（柜）保管。预留印模，必需填写印章的启用日期，有保管人员签章。
2．保管印章人员调离或临时离岗，办理印章交接手续，有会计主管监交，印章登记簿和交接登记簿或临时离岗在登记簿上记载。
3．保管人员使用印章范围正确，无串用、乱用现象；无因错用印章而产生经济纠纷的情况或未经批准私自加盖印章现象。
4．电子密押器和IC卡由专人保管和使用。管人员工作调离时，在会计主管监交下将开机口令改为初始开机口令，并在交接登记簿上签章。
5．压数机的保管使用符合规定，汇票专用章、银行汇票凭证分人保管，营业终了将压数机入保险柜（箱）保管，保管人员调离办理严格的交接手续。
（三）受理票据及结算凭证的风险管理办法
1．对票据或会计结算凭证的真实、合法、有效性进行严格审查，包括审查票据的必须记载事项是否符合基本规定，误将无效票据、结算凭证误收的现象，现金支票收款人为个人在支票在背面记载收款人身份证件号码等。
2．严格审查票据或会计结算凭证的签章与单位预留银行印鉴的一致性，执行双人验印制度；对于支付凭证，严格审查凭证支付金额在付款人账户可用存款余额之内；对于现金支票、银行汇票申请书、银行本票申请书、及大额的转账支票或汇兑凭证要严格执行折角验印，有无漏验、误验现象。
3．建立客户重要空白凭证使用的销号制度，对于客户提交的支票、银行汇票申请书、银行本票申请书等作为重要空白凭证出售的票据或结算凭证，认真审核属于出售给该客户的票据或结算凭证号码范围之内。
4．对于大额支付凭证，是否按规定执行会计主管签字审批制度，建立大额付款的单位确认制度。
（四）重要空白凭证的风险管理办法
严格重要单证的管理，做到以下几点：
1．重要单证一律纳入表外科目核算，统一按每份一元的假定价格记账，有价单证以原面值记账。
2．重要单证领回和取用时，要按规定办理出入库手续，认真登记有关登记簿。
3．经办人员应加强重要单证出售的管理，开户单位购买重要空白凭证时，须填写“重要空白凭证领用单”，加盖全部预留印鉴。有条件的可实行开户单位购买证制度。出售支票和银行汇票申请书时，必须逐份加盖开户银行名章和开户单位账号戳记，在“重要空白凭证使用登记簿”上登记时间、购买单位、凭证起止号码，并由购买人签收。
4．临柜人员签发重要空白凭证时，必须按顺序使用，不得跳号，并进行销号控制。
5．对填错的重要空白凭证应加盖“作废”戳记，登记“作废登记簿”，同时销记表外账。
综上所述，会计工作是银行经营管理工作的重要组成部分，在建设银行发展过程中发挥着重要的基础性作用。防范银行会计风险是建设银行业面临的一项挑战性工作，是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域，需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御建设银行会计风险的高效办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。
【参考文献】
[1]金晓燕，论我国商业银行会计风险的防范[J]，特区经济，2006，(05)
[2]《关于正确使用密押器有关事项的通知》 建总行[2008]309号
[3]关于对《重要单证计价问题的请示》的批复 建会字[2009]18号
【关键词】建设银行；风险；防范
金融是现代经济的核心，金融业是个特殊的高风险企业。近几年来，处于建设银行一线的会计部门，越来越成为犯罪分子作案的目标，使会计部门面临很大的风险。如何化解和防范银行风险正成为银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容，而防范会计风险又是当前我国银行风险管理的重中之重。
一、建设银行会计存在的主要风险
所谓建设银行会计风险，即建设银行会计部位出现损失的可能。建设银行会计存在的主要风险有以下几种：
（一）单位预留印鉴卡片管理风险
单位预留银行印鉴是银行办理支付结算的依据，单位在银行开立存款账户时，应预留单位财务专用章或公章及法定代表人或其授权代理人的签章。犯罪分子为窃取银行资金盯住的一个重要目标就是印鉴卡，在印鉴卡管理上稍有不慎，就会被犯罪分子钻空子，从而造成银行资金的损失。
（二）印、押（压)、证的管理风险
会计部门内部使用的各类印章、重要空白凭证、重要单证以及密押器和压数机是经办结算业务的有效工具和手段。印、押(压)、证保管不善,不严格执行制度规定的交接登记手续,造成丢失或被盗, 以及在使用过程中没有执行印、押(压)、证分管制度造成办理结算业务一手清,特别是会计业务用公章与重要空白凭证,汇票专用章、压数机、密押器、汇票凭证未按规定实行分管,为内部犯罪分子监守自盗,办理非法的结算业务、盗取银行资金提供了可能。
（三）支付凭证审核风险
对支付凭证进行审核是银行办理会计结算的重要环节,也是目前银行案件多发的部位。支付凭证审核环节的风险主要是验印技术手段落后、支付凭证记载的要素审查不严等形成的支付风险，主要体现在以下几个方面： 验印技术手段落后；支付凭证要素审核不严；支付凭证透支的风险。
（四）重要空白凭证管理的风险
按总行有关制度要求,重要空白凭证应按规定管理和使用。所谓按规定管理,是指对重要空白凭证必须建立健全严格的专人领用、保管、登记制度,并纳入表外科目核算。所谓按规定使用,是指按规定的权限、对象、业务范围和手续使用,并实行号码的控制。重要空白凭证管理和使用中存在如下风险: 重要空白凭证管理不善；违规保管重要空白凭证,有的是实行授权管理的；越权使用重要空白凭证的使用,都有着特定的对象范围。
二、建设银会计风险防范的主要办法
会计风险防范是指通过会计风险识别、风险预测、风险控制等方法，预防、规避、分散或转移会计核算过程中的风险，从而减少或避免经济损失，保证经营资金的安全。
（一）印鉴卡风险管理办法
开户单位更换印鉴或办理销户要出具单位证明，将原印鉴卡片副卡二退回；开户单位由于人事变动和其它原因要求更换印鉴卡时，应出具单位证明，将留存的印鉴卡副卡二退回开户银行，若丢失需加盖单位公章。
（二）印章、密押器、压数机管理的风险管理办法
1．各种印章作到专人保管、专人使用；营业时间作到“人在岗，章在位；人离岗，章上锁”，非营业时间入保险箱（柜）保管。预留印模，必需填写印章的启用日期，有保管人员签章。
2．保管印章人员调离或临时离岗，办理印章交接手续，有会计主管监交，印章登记簿和交接登记簿或临时离岗在登记簿上记载。
3．保管人员使用印章范围正确，无串用、乱用现象；无因错用印章而产生经济纠纷的情况或未经批准私自加盖印章现象。
4．电子密押器和IC卡由专人保管和使用。管人员工作调离时，在会计主管监交下将开机口令改为初始开机口令，并在交接登记簿上签章。
5．压数机的保管使用符合规定，汇票专用章、银行汇票凭证分人保管，营业终了将压数机入保险柜（箱）保管，保管人员调离办理严格的交接手续。
（三）受理票据及结算凭证的风险管理办法
1．对票据或会计结算凭证的真实、合法、有效性进行严格审查，包括审查票据的必须记载事项是否符合基本规定，误将无效票据、结算凭证误收的现象，现金支票收款人为个人在支票在背面记载收款人身份证件号码等。
2．严格审查票据或会计结算凭证的签章与单位预留银行印鉴的一致性，执行双人验印制度；对于支付凭证，严格审查凭证支付金额在付款人账户可用存款余额之内；对于现金支票、银行汇票申请书、银行本票申请书、及大额的转账支票或汇兑凭证要严格执行折角验印，有无漏验、误验现象。
3．建立客户重要空白凭证使用的销号制度，对于客户提交的支票、银行汇票申请书、银行本票申请书等作为重要空白凭证出售的票据或结算凭证，认真审核属于出售给该客户的票据或结算凭证号码范围之内。
4．对于大额支付凭证，是否按规定执行会计主管签字审批制度，建立大额付款的单位确认制度。
（四）重要空白凭证的风险管理办法
严格重要单证的管理，做到以下几点：
1．重要单证一律纳入表外科目核算，统一按每份一元的假定价格记账，有价单证以原面值记账。
2．重要单证领回和取用时，要按规定办理出入库手续，认真登记有关登记簿。
3．经办人员应加强重要单证出售的管理，开户单位购买重要空白凭证时，须填写“重要空白凭证领用单”，加盖全部预留印鉴。有条件的可实行开户单位购买证制度。出售支票和银行汇票申请书时，必须逐份加盖开户银行名章和开户单位账号戳记，在“重要空白凭证使用登记簿”上登记时间、购买单位、凭证起止号码，并由购买人签收。
4．临柜人员签发重要空白凭证时，必须按顺序使用，不得跳号，并进行销号控制。
5．对填错的重要空白凭证应加盖“作废”戳记，登记“作废登记簿”，同时销记表外账。
综上所述，会计工作是银行经营管理工作的重要组成部分，在建设银行发展过程中发挥着重要的基础性作用。防范银行会计风险是建设银行业面临的一项挑战性工作，是一项不断需要根据银行经营环境变化而变化的新的银行管理领域，需要我们在工作中不断探索和创新。只有不断探索抵御建设银行会计风险的高效办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。
【参考文献】
[1]金晓燕，论我国商业银行会计风险的防范[J]，特区经济，2006，(05)
[2]《关于正确使用密押器有关事项的通知》 建总行[2008]309号
[3]关于对《重要单证计价问题的请示》的批复 建会字[2009]18号