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作者简介：黄怀龄，本科，修企业管理专业，南昌大学
摘 要： 对于企业来讲，内部控制是十分重要的，因為随着市场经济的不断发展，企业所面临的竞争日益激烈，企业间的矛盾也不断加剧，因此企业只有利用完善的管理制度、提高管理人员的管理水平才能使企业获得更多的发展空间。但是从当前企业发展中可以看出，企业内部控制存有严重的失效问题，这就严重阻碍了企业进一步发展。本文主要对企业内部控制进行了深入的研究，对内部控制失效的原因进行了分析并提出了解决的对策以期能够保证企业内部控制工作能够顺利开展。
关键词： 企业内部；控制失效；成因与对策
【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 2236-1879（2018）06-0165-01
引言：经济的发展使得内部控制与企业之间的关系日益密切，但是内部控制管理制度的监管力度不足使得企业内部控制频频失效。换言之，企业内控失效将无法对企业管理行为产生合理制约与规范，进而对企业内部管理运行产生不良影响，甚至还会对企业经营管理成效产生损害。本文即基于对企业内控管理现状的分析，总结当前企业内控失效的主要原因，并就改进企业内控失效现象，提高企业内控管理水平的关键措施进行分析与探讨，望能够引起各方关注与重视。
一、企业内部控制失效的表现
一般情况下，企业规模越大，内控制度及其实施的重要性越为凸显。内控制度是否健全与有效，将直接对企业经营管理成果产生影响。然而当前部分企业在内部控制方面仍然存在一定的问题与不足。首先，与国外企业相比，我国部分企业发展基础相对薄弱，发展时间较短，部分企业管理人员缺乏内部控制的工作意识，导致内控工作体系不够成熟。其次，企业缺乏良好的内部控制工作环境，内部控制实施过程中大量人为因素干扰，直接对内控工作的开展效果产生了不良影响。
二、企业内控失效成因
（一）企业组织设计不健全，监督机制不完善。
内部控制具体效益的发挥必须以健全的企业组织设计以及监督工作机制为前提。但当前企业组织设计仍然存在诸多问题与不足，导致企业内部各项工作的开展处于相对无序的状态下，各个部门与机构难以各司其职，导致内部工作无法协调且有效的运行。同时，企业监督机制也不够完善，导致企业内部员工的日常行为无法得到有效约束，企业领导层常常出现以权谋私、滥用职权的行为，进而对企业内部控制的运行产生了相当不利的影响。
（二）内部控制意识落实不到位。
企业在展开日常经营活动的过程中对内部控制管理的重视程度不足，各个部门工作人员以提高个人业绩为唯一目标，未充分认识到内部控制管理的重要性，误解内控目的，导致内部控制工作效率低下，难以保障企业业务活动的有序进行。
（三）内部审计不到位。
内部审计作为企业内控的关键所在，内部审计方面存在的一系列问题将直接影响企业内控的实施效率。然而当前，多数企业仍然存在内部审计部门工作人员职业素养不高，缺乏专业知识以及工作责任心，审计部门缺乏独立性等一系列问题，导致企业内控工作的实施环境相对较差，内部控制长期混乱失效。
三、企业内控失效改进措施
（一）提高内控意识。
内部控制机制及其制度建设作为企业内部管理的核心，在企业内部管理实施过程中起主导作用，加强企业内控工作意识是提高内部控制工作效率的重要手段。一方面，企业领导层需要提高对内控工作的重视度，及时发现内部控制中存在的不足并通过构建监督机构的方式，专门负责对内控人员日常行为的监督管理，提高内控工作的公正性与公平性；另一方面，需要提高内控部门工作人员的专业素质水平，在岗位实践中更好的融入内部控制管理工作意识。
（二）强化内部审计。
首先，企业必须确保内部审计工作部位的独立性，根据企业发展规划以及战略目标落实审计工作的核心内容，保障内部审计的完成质量，对审计人员工作行为进行动态控制。同时，还需要加强对企业内部审计工作人员的专业培训，不断提高其职业素养水平，强化职业道德与责任意识，为企业内控工作的开展创造有利的环境支持。
（三）完善内控制度。
企业必须依托于一套完善的内部控制规章制度，以规章制度约束内部控制行为，确保内控管理效果的充分发挥。企业工作人员首先需要明确既往内控制度建设中存在的薄弱之处，结合企业内部控制管理的实际需求，对内控规章制度进行深化研究，以适用并推广至各个部门中。同时，还应当将内控制度的执行情况与奖惩机制相结合，以促进工作人员内控活动的规范性，同时还应提高内控目标完成程度在企业经营管理者绩效考核中的所占比重，展开科学评价，以确保企业经营目标、发展目标的动态性与平衡性，进而促进企业内控思想的深入发展。
结语：企业内控活动是一个长期性且动态性的工作工程，内控实践中稍有不慎就可能导致内部控制进入失效无序的状态下。因此，企业必须充分认识到内控工作的重要性，并通过完善治理结构，提高内控意识，强化内部审计，完善内控制度等一系列措施的落实，以促进企业内控工作的不断改进，为企业发展提供动力支持。
参考文献
[1] 王春荣. 企业内部控制失效的表现成因与对策研究[J]. 财经界（学术版）， 2014（12）：118-118.
[2] 李敏. 企业内部控制失效的表现、成因与对策[J]. 现代国企研究， 2015（16）：40-41.
摘 要： 对于企业来讲，内部控制是十分重要的，因為随着市场经济的不断发展，企业所面临的竞争日益激烈，企业间的矛盾也不断加剧，因此企业只有利用完善的管理制度、提高管理人员的管理水平才能使企业获得更多的发展空间。但是从当前企业发展中可以看出，企业内部控制存有严重的失效问题，这就严重阻碍了企业进一步发展。本文主要对企业内部控制进行了深入的研究，对内部控制失效的原因进行了分析并提出了解决的对策以期能够保证企业内部控制工作能够顺利开展。
关键词： 企业内部；控制失效；成因与对策
【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 2236-1879（2018）06-0165-01
引言：经济的发展使得内部控制与企业之间的关系日益密切，但是内部控制管理制度的监管力度不足使得企业内部控制频频失效。换言之，企业内控失效将无法对企业管理行为产生合理制约与规范，进而对企业内部管理运行产生不良影响，甚至还会对企业经营管理成效产生损害。本文即基于对企业内控管理现状的分析，总结当前企业内控失效的主要原因，并就改进企业内控失效现象，提高企业内控管理水平的关键措施进行分析与探讨，望能够引起各方关注与重视。
一、企业内部控制失效的表现
一般情况下，企业规模越大，内控制度及其实施的重要性越为凸显。内控制度是否健全与有效，将直接对企业经营管理成果产生影响。然而当前部分企业在内部控制方面仍然存在一定的问题与不足。首先，与国外企业相比，我国部分企业发展基础相对薄弱，发展时间较短，部分企业管理人员缺乏内部控制的工作意识，导致内控工作体系不够成熟。其次，企业缺乏良好的内部控制工作环境，内部控制实施过程中大量人为因素干扰，直接对内控工作的开展效果产生了不良影响。
二、企业内控失效成因
（一）企业组织设计不健全，监督机制不完善。
内部控制具体效益的发挥必须以健全的企业组织设计以及监督工作机制为前提。但当前企业组织设计仍然存在诸多问题与不足，导致企业内部各项工作的开展处于相对无序的状态下，各个部门与机构难以各司其职，导致内部工作无法协调且有效的运行。同时，企业监督机制也不够完善，导致企业内部员工的日常行为无法得到有效约束，企业领导层常常出现以权谋私、滥用职权的行为，进而对企业内部控制的运行产生了相当不利的影响。
（二）内部控制意识落实不到位。
企业在展开日常经营活动的过程中对内部控制管理的重视程度不足，各个部门工作人员以提高个人业绩为唯一目标，未充分认识到内部控制管理的重要性，误解内控目的，导致内部控制工作效率低下，难以保障企业业务活动的有序进行。
（三）内部审计不到位。
内部审计作为企业内控的关键所在，内部审计方面存在的一系列问题将直接影响企业内控的实施效率。然而当前，多数企业仍然存在内部审计部门工作人员职业素养不高，缺乏专业知识以及工作责任心，审计部门缺乏独立性等一系列问题，导致企业内控工作的实施环境相对较差，内部控制长期混乱失效。
三、企业内控失效改进措施
（一）提高内控意识。
内部控制机制及其制度建设作为企业内部管理的核心，在企业内部管理实施过程中起主导作用，加强企业内控工作意识是提高内部控制工作效率的重要手段。一方面，企业领导层需要提高对内控工作的重视度，及时发现内部控制中存在的不足并通过构建监督机构的方式，专门负责对内控人员日常行为的监督管理，提高内控工作的公正性与公平性；另一方面，需要提高内控部门工作人员的专业素质水平，在岗位实践中更好的融入内部控制管理工作意识。
（二）强化内部审计。
首先，企业必须确保内部审计工作部位的独立性，根据企业发展规划以及战略目标落实审计工作的核心内容，保障内部审计的完成质量，对审计人员工作行为进行动态控制。同时，还需要加强对企业内部审计工作人员的专业培训，不断提高其职业素养水平，强化职业道德与责任意识，为企业内控工作的开展创造有利的环境支持。
（三）完善内控制度。
企业必须依托于一套完善的内部控制规章制度，以规章制度约束内部控制行为，确保内控管理效果的充分发挥。企业工作人员首先需要明确既往内控制度建设中存在的薄弱之处，结合企业内部控制管理的实际需求，对内控规章制度进行深化研究，以适用并推广至各个部门中。同时，还应当将内控制度的执行情况与奖惩机制相结合，以促进工作人员内控活动的规范性，同时还应提高内控目标完成程度在企业经营管理者绩效考核中的所占比重，展开科学评价，以确保企业经营目标、发展目标的动态性与平衡性，进而促进企业内控思想的深入发展。
结语：企业内控活动是一个长期性且动态性的工作工程，内控实践中稍有不慎就可能导致内部控制进入失效无序的状态下。因此，企业必须充分认识到内控工作的重要性，并通过完善治理结构，提高内控意识，强化内部审计，完善内控制度等一系列措施的落实，以促进企业内控工作的不断改进，为企业发展提供动力支持。
参考文献
[1] 王春荣. 企业内部控制失效的表现成因与对策研究[J]. 财经界（学术版）， 2014（12）：118-118.
[2] 李敏. 企业内部控制失效的表现、成因与对策[J]. 现代国企研究， 2015（16）：40-41.