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<正> 一、会计理论概念 “理论”一词具有多重含义,目前中外会计文献中关于会计理论定义的描述也是仁者见仁,智者见智。我国著名会计学家、会计教育家阎达伍教授认为,“所谓会计理论,可以说是人类积累起来的关于会计实践的理性认识,它应当完整地、准确地回答如何认识会计工作和如何做好会计工作这两方面的问题”(注1);徐兴恩同志亦说