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摘 要：在能源和环境的双重危机下，以及经济增长放缓的严峻形势使环保产业发展迫在眉睫。节能环保产业既是解决资源环境问题的主力军，又是我国新的经济增长点。目前，其发展尚处于起步阶段，在“十三五”期间，环保产业发展势头将更加强劲，这需要得到国家财税政策的支持和引导，最终将其朝着有助于中国实现经济，社会和生态的和谐的方向发展。本文从研究财税政策介入环保产业的理论依据入手，在此基础上分析我国目前环保产业发展状况，财税政策的現状，以及存在的问题，对完善我国环保产业财税政策进行展望。
关键词：环保产业 扶持 财税政策
一、中国环保产业财税政策的现状
在中国，环保产业已有近50年的历史，但并没有迅速得到重视。过去我国经济粗放式的高速增长模式，是以低效率、高消耗的资源消费为前提的，随着我国经济的不断发展，一些隐性资源消费模式，显现出其巨大的负外部性，导致经济发展、人类社会和生态环境之间的矛盾越发严峻。人们对自然、资源的保护意识不断加强，环保产业的发展紧迫性日益突显，而环保产业由于其行业非排他性的特点，其发展势必离不开重要的政府支持工具——财税政策。
从总体来看，中国环保产业的财税政策，在“十一五”之前相对较少，主要是针对企业“三废”物品的回收再利用，和对一些再生资源回收、加工企业而实施税收优惠政策。自二十一世纪以来面对着日益严重的环境、资源问题，国家不断加强对其重视程度和扶持力度，“十一五”末期，环保产业作为第一批新兴产业，获得巨大了的发展机遇，国家也出台了更加细化的财税政策以支持其发展。
财政支出方面，政府规定建立环保产业专项的发展资金，在中央设立了节能减排和循环经济两项专项资金，同时用财政补助、贴息、经济补偿等方式来支持环保工程。财政政策对环保项目给予政策倾斜，提高了政府采购在环保产业中的重要性；税收政策方面，采取正向激励的方式，在如企业所得税、增值税、消费税等税种上，对与环保产业相关的领域进行激励和税收减免优惠政策，如环保企业的企业所得税进行减免，除了回收利用环保设备及技术以外，合同能源管理、节能环保服务等也同样享受不同程度的税收优惠政策。在反向约束的方式，环境税改革施行已走立法程序，并于2018年1月1日开始正式实施。资源税改革进程加快，将对原油、天然气、煤炭等不同种类的能源、资源产品的计征方法进行改良，由计征方法改为从价计征，同时根据市场变化情况，适当提高有关资源税税负水平。
受中央政府的带动，地方政府也采取一些因地制宜的财税政策，为环保产业的发展助力。在这种中央地方大力支持，地方政府全力配合的形势下，环保产业产值在过去十年期间一直保持着15%-20%的增速，现如今，环保产业已经成为我国的一个新经济增长动力，为我国经济增长贡献了不可忽视的作用。
二、 环保产业财税政策目前存在的问题
（一）环保产业财政投入方面
1） 环保产业的财政投入总量不足
往届政府习惯使用“项目制”，或完成某技术改造而提供的财政补助，这种财政投入较为浅显，同时，对于环保投入，国家没有建立独立专项资金，造成环保产业财政支出的资金分散和不稳定问题。今年来，我国在环保方面的资金投入力度是不断加大，但环保治理资金在整个GDP中的比例依然很低。从欧美等发达国家的经验来看，环境质量的改善需要基于大量资本投入。据统计，发达国家的环保投资已占到其GDP的1%-2%，其中美国为2%，德国为2%-3%，而我国目前环保投资占GDP比重低于1.5%，其中真正的财政资金比例甚至还不到1%。
2）环保资金使用效率低下
环保产业资金的投入规模是环保产业发展的前提，同时也不能够忽视其使用效率。目前我国的环保基础设施资金投入力度比较大，但其运行效率不是很高，其中最明显得是园林绿化方面，该投资额在2001年至2012年期间，由181.4亿元上涨到2380.8亿元，但效率仍然低下。环境污染的治理资金规模也逐渐扩大，投资额主要集中在废气、废水处理这两个领域，虽然投资额是也连年增长的，但治污效果整体来看并不乐观。据回归分析方法测算，环保产业的投资每增加1%，企业的研发强度增长0.17%，可见如此大规模的财政资金投入，却没有带来相当程度的回报，资金使用效率低。
（二）环保产业税收政策方面
我国于2018年1月1日正式征收环保税，在此之前并没有独立的环保税种，主要依靠资源税中涉及到的一部分环保内容，来对环境保护和资源节约进行一定的激励，对污染型的行业进行制约惩戒。非独立的环保税种会造成，一旦优惠到期或停止，企业便会转向其他行业，限制税收发挥环保调控作用的范围和力度。
我国目前与环保产业发展有关的税种主要是资源税和消费税，消费税的征收面狭窄，没有把某些资源消耗大的消费品，像煤炭、一次性用品等纳入到征税范围内，所以其只能对于污染性产品的消费起到间接抑制；资源税调节范围也不够充分，现行资源税侧重于对不可再生资源的保护，没有将一些可再生稀缺资源，比如土地、水资源纳入征收范围。税收体系制定的不健全，使其发挥的效用比较有限，导致无法根本上促进环保产业的发展。
三、 中国环保产业财税方面的对策
（一）财政支出
环保产业的投资需求量比较大，技术要求高。由于产业自身特点，不能完全依靠市场投资，我国的环保产业融资模式传统而单一，开辟多元化的投融资渠道迫在眉睫。欧美的环保产业经历了从政府领导，再到法律政策推动，继而公众广泛参与的发展阶段，大量的政府支出带动了环境保护产业的蓬勃发展，大量的财政支出是发展环保产业的基础。加大政府财政支出，必然有利于环保产业进一步发展，在政府引导的同时也鼓励社会资本的投入，加大社会对环境保护及资源节能技术改造项目的资金支持。目前出现的一些市场化经营项目，不仅可以推动环保产业的发展壮大，提高环保产业的创新能力，同时减轻了政府的赤字压力，有利于增强环保企业发展活力。 （二）财政补贴
政府在财政领域的财政补贴体现在正反两个方面：一方面是环保补贴，是指为了保护环境和自然资源，采取干预政策对本国的企业在治理环境和改善产品加工工艺方面的投入进行补贴，以提高本国产品竞争力。这种补贴是正面的、良性的，有利于激励企业削减污染物、促进社会资金投向环境保护和绿色产业相关领域；另一方面是对化石能源和其他能源资源，使用不良补贴。它在一定程度上激励了人们对于化石能源和其他不可再生资源的过度消耗，进而增加了污染物排放和生态环境破坏，更不利于推动环保产业发展。
在财政补贴政策领域，增加具有公共利益特点或正面外溢效应的补贴可以成为实现环保经济转型的强大动力。而同时，限制政府对耗竭自然资本的领域的支出、实施补贴改革，逐步取消这些不良补贴，对能源和自然资源征税可以提高效率，同时腾出资源进行环保产业投资。
（三）税收政策
污染的负外部性，通常未反映在成本中，纠正这种外部性可有两种税收政策：一种是“污染者付费”，侧重向制造污染物的生产商或消费者收税；一种是“使用者付费”，侧重对开采或使用自然资源者收税。中国已出台了一些税收优惠政策，如“三免三减半”，但其对环境污染力度不够大，范围也不够全面。开征污水处理费、生活垃圾处理费是环境税改革的起点，由于公众对于环境的责任意识较为淡薄，惩罚性的税收政策可以更为有效地约束社会成员各种生产消费中的负外部性行为，迫使污染他们考虑环境污染问题。故未来的税收政策中，应该多加强对于污染行为的惩罚措施和税收的征缴。
（四）财税政策的监督
财税政策的完整性，是整个财税政策实施效率的关键，其具體包括财政政策的设计、制定、执行、有效监督、政策评估以及政策终止的全过程。目前中国环保产业相关的财税政策的运行过程中，往往会忽略政策的监督，这将直接影响到政策的有效性。建立健全公共的信息服务平台，及时公布财政资金的使用情况和进程，提高环保资金使用的透明度。对于财政支出较大的工程，资金使用方向和明细需要定期向社会各方公布，直到工程结束。与此同时，也要重视发展新型传媒工具，比如互联网，加大传媒工具对产业的影响，通过第三方进行力量监督，从大众的角度对财政资金的社会监督更利于提高政策的实行力度，使环保产业的财税政策更具完整性
总而言之，财税政策对于环保产业的扶持道路上，我们仍然任重而道远，需要不断的改变进步。对以前的环保产业财税政策进行回顾和总结，甚至反思和改正，可以为未来的环保产业发展提供参考，回顾历史，理解当下，才能换来环保产业更好的未来。
参考文献：
[1] 骆建华，马辉，张婧. 中国环保产业发展与创新[J]，中国科学院院刊，2010，（02）.
[2] 滕静，李宝娟，“十一五”期间我国环保产业市场发展状况[J]，中国环保产业，2010，（03）.
[3] 董培姗，“我国环境贸易发展战略研究”[J]，华侨大学硕士论文，2009年.
[4] 环保部政研中心：“中国经济绿色转型政策评估研究”[J]，2014年.
[5] 王金翎：《财政补贴节能环保产业的经济学分析》[J]，《沈阳师范大学学报》（社会科学版） 2015 年第 1 期.
[6] 兰相洁，金秋萍，谭顺清：《促进节能环保产业发展的财税政策长效机制研究》[J]，（当代经济管5 ））2013 年第8 期.
[7]周禎：“发达国家支持环保产业发展的经验及启示”[J]，当代经济管5，2016年.
[8]《国务院关于印发国家环境保护“十二五”规划的通知》[Z] （2011）.
[9]《国务院关于印发能源发展“十二五”规划的通知》[Z] （2013）.
关键词：环保产业 扶持 财税政策
一、中国环保产业财税政策的现状
在中国，环保产业已有近50年的历史，但并没有迅速得到重视。过去我国经济粗放式的高速增长模式，是以低效率、高消耗的资源消费为前提的，随着我国经济的不断发展，一些隐性资源消费模式，显现出其巨大的负外部性，导致经济发展、人类社会和生态环境之间的矛盾越发严峻。人们对自然、资源的保护意识不断加强，环保产业的发展紧迫性日益突显，而环保产业由于其行业非排他性的特点，其发展势必离不开重要的政府支持工具——财税政策。
从总体来看，中国环保产业的财税政策，在“十一五”之前相对较少，主要是针对企业“三废”物品的回收再利用，和对一些再生资源回收、加工企业而实施税收优惠政策。自二十一世纪以来面对着日益严重的环境、资源问题，国家不断加强对其重视程度和扶持力度，“十一五”末期，环保产业作为第一批新兴产业，获得巨大了的发展机遇，国家也出台了更加细化的财税政策以支持其发展。
财政支出方面，政府规定建立环保产业专项的发展资金，在中央设立了节能减排和循环经济两项专项资金，同时用财政补助、贴息、经济补偿等方式来支持环保工程。财政政策对环保项目给予政策倾斜，提高了政府采购在环保产业中的重要性；税收政策方面，采取正向激励的方式，在如企业所得税、增值税、消费税等税种上，对与环保产业相关的领域进行激励和税收减免优惠政策，如环保企业的企业所得税进行减免，除了回收利用环保设备及技术以外，合同能源管理、节能环保服务等也同样享受不同程度的税收优惠政策。在反向约束的方式，环境税改革施行已走立法程序，并于2018年1月1日开始正式实施。资源税改革进程加快，将对原油、天然气、煤炭等不同种类的能源、资源产品的计征方法进行改良，由计征方法改为从价计征，同时根据市场变化情况，适当提高有关资源税税负水平。
受中央政府的带动，地方政府也采取一些因地制宜的财税政策，为环保产业的发展助力。在这种中央地方大力支持，地方政府全力配合的形势下，环保产业产值在过去十年期间一直保持着15%-20%的增速，现如今，环保产业已经成为我国的一个新经济增长动力，为我国经济增长贡献了不可忽视的作用。
二、 环保产业财税政策目前存在的问题
（一）环保产业财政投入方面
1） 环保产业的财政投入总量不足
往届政府习惯使用“项目制”，或完成某技术改造而提供的财政补助，这种财政投入较为浅显，同时，对于环保投入，国家没有建立独立专项资金，造成环保产业财政支出的资金分散和不稳定问题。今年来，我国在环保方面的资金投入力度是不断加大，但环保治理资金在整个GDP中的比例依然很低。从欧美等发达国家的经验来看，环境质量的改善需要基于大量资本投入。据统计，发达国家的环保投资已占到其GDP的1%-2%，其中美国为2%，德国为2%-3%，而我国目前环保投资占GDP比重低于1.5%，其中真正的财政资金比例甚至还不到1%。
2）环保资金使用效率低下
环保产业资金的投入规模是环保产业发展的前提，同时也不能够忽视其使用效率。目前我国的环保基础设施资金投入力度比较大，但其运行效率不是很高，其中最明显得是园林绿化方面，该投资额在2001年至2012年期间，由181.4亿元上涨到2380.8亿元，但效率仍然低下。环境污染的治理资金规模也逐渐扩大，投资额主要集中在废气、废水处理这两个领域，虽然投资额是也连年增长的，但治污效果整体来看并不乐观。据回归分析方法测算，环保产业的投资每增加1%，企业的研发强度增长0.17%，可见如此大规模的财政资金投入，却没有带来相当程度的回报，资金使用效率低。
（二）环保产业税收政策方面
我国于2018年1月1日正式征收环保税，在此之前并没有独立的环保税种，主要依靠资源税中涉及到的一部分环保内容，来对环境保护和资源节约进行一定的激励，对污染型的行业进行制约惩戒。非独立的环保税种会造成，一旦优惠到期或停止，企业便会转向其他行业，限制税收发挥环保调控作用的范围和力度。
我国目前与环保产业发展有关的税种主要是资源税和消费税，消费税的征收面狭窄，没有把某些资源消耗大的消费品，像煤炭、一次性用品等纳入到征税范围内，所以其只能对于污染性产品的消费起到间接抑制；资源税调节范围也不够充分，现行资源税侧重于对不可再生资源的保护，没有将一些可再生稀缺资源，比如土地、水资源纳入征收范围。税收体系制定的不健全，使其发挥的效用比较有限，导致无法根本上促进环保产业的发展。
三、 中国环保产业财税方面的对策
（一）财政支出
环保产业的投资需求量比较大，技术要求高。由于产业自身特点，不能完全依靠市场投资，我国的环保产业融资模式传统而单一，开辟多元化的投融资渠道迫在眉睫。欧美的环保产业经历了从政府领导，再到法律政策推动，继而公众广泛参与的发展阶段，大量的政府支出带动了环境保护产业的蓬勃发展，大量的财政支出是发展环保产业的基础。加大政府财政支出，必然有利于环保产业进一步发展，在政府引导的同时也鼓励社会资本的投入，加大社会对环境保护及资源节能技术改造项目的资金支持。目前出现的一些市场化经营项目，不仅可以推动环保产业的发展壮大，提高环保产业的创新能力，同时减轻了政府的赤字压力，有利于增强环保企业发展活力。 （二）财政补贴
政府在财政领域的财政补贴体现在正反两个方面：一方面是环保补贴，是指为了保护环境和自然资源，采取干预政策对本国的企业在治理环境和改善产品加工工艺方面的投入进行补贴，以提高本国产品竞争力。这种补贴是正面的、良性的，有利于激励企业削减污染物、促进社会资金投向环境保护和绿色产业相关领域；另一方面是对化石能源和其他能源资源，使用不良补贴。它在一定程度上激励了人们对于化石能源和其他不可再生资源的过度消耗，进而增加了污染物排放和生态环境破坏，更不利于推动环保产业发展。
在财政补贴政策领域，增加具有公共利益特点或正面外溢效应的补贴可以成为实现环保经济转型的强大动力。而同时，限制政府对耗竭自然资本的领域的支出、实施补贴改革，逐步取消这些不良补贴，对能源和自然资源征税可以提高效率，同时腾出资源进行环保产业投资。
（三）税收政策
污染的负外部性，通常未反映在成本中，纠正这种外部性可有两种税收政策：一种是“污染者付费”，侧重向制造污染物的生产商或消费者收税；一种是“使用者付费”，侧重对开采或使用自然资源者收税。中国已出台了一些税收优惠政策，如“三免三减半”，但其对环境污染力度不够大，范围也不够全面。开征污水处理费、生活垃圾处理费是环境税改革的起点，由于公众对于环境的责任意识较为淡薄，惩罚性的税收政策可以更为有效地约束社会成员各种生产消费中的负外部性行为，迫使污染他们考虑环境污染问题。故未来的税收政策中，应该多加强对于污染行为的惩罚措施和税收的征缴。
（四）财税政策的监督
财税政策的完整性，是整个财税政策实施效率的关键，其具體包括财政政策的设计、制定、执行、有效监督、政策评估以及政策终止的全过程。目前中国环保产业相关的财税政策的运行过程中，往往会忽略政策的监督，这将直接影响到政策的有效性。建立健全公共的信息服务平台，及时公布财政资金的使用情况和进程，提高环保资金使用的透明度。对于财政支出较大的工程，资金使用方向和明细需要定期向社会各方公布，直到工程结束。与此同时，也要重视发展新型传媒工具，比如互联网，加大传媒工具对产业的影响，通过第三方进行力量监督，从大众的角度对财政资金的社会监督更利于提高政策的实行力度，使环保产业的财税政策更具完整性
总而言之，财税政策对于环保产业的扶持道路上，我们仍然任重而道远，需要不断的改变进步。对以前的环保产业财税政策进行回顾和总结，甚至反思和改正，可以为未来的环保产业发展提供参考，回顾历史，理解当下，才能换来环保产业更好的未来。
参考文献：
[1] 骆建华，马辉，张婧. 中国环保产业发展与创新[J]，中国科学院院刊，2010，（02）.
[2] 滕静，李宝娟，“十一五”期间我国环保产业市场发展状况[J]，中国环保产业，2010，（03）.
[3] 董培姗，“我国环境贸易发展战略研究”[J]，华侨大学硕士论文，2009年.
[4] 环保部政研中心：“中国经济绿色转型政策评估研究”[J]，2014年.
[5] 王金翎：《财政补贴节能环保产业的经济学分析》[J]，《沈阳师范大学学报》（社会科学版） 2015 年第 1 期.
[6] 兰相洁，金秋萍，谭顺清：《促进节能环保产业发展的财税政策长效机制研究》[J]，（当代经济管5 ））2013 年第8 期.
[7]周禎：“发达国家支持环保产业发展的经验及启示”[J]，当代经济管5，2016年.
[8]《国务院关于印发国家环境保护“十二五”规划的通知》[Z] （2011）.
[9]《国务院关于印发能源发展“十二五”规划的通知》[Z] （2013）.