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【摘 要】 按照中央文件精神，本文集中探讨了清理小金库的方法和治理的对策。
【关键词】 中央政策 切实处理 小金库问题
《（关于深入开展“小金库”治理工作的意见）的通知》（中办发[2009]1 8号）、《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）两个中央文件下达以来，各级纪检监察、财政、审计部门迅速行动起来，开展声势浩大的“小金库”专项治理工作。笔者就清查和治理“小金库”问题，谈点体会和看法。
1. “小金库”的清查方法
私设“小金库”，是严重的违纪行为，也往往隐藏着经济犯罪或职务犯罪，具有较强的隐蔽性，查处难度大。笔者在多年的工作和学习中，总结了一些清查“小金库”的方法，在此与各位同仁共享。
1.1突击盘库法
在被查单位无准备情况下，用突击方式盘点其全部金库，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符，当即查明原因。若库存现金数大于账面余额，又不能说明正当来源，就是账外“小金库”。若库存现金数小于账面余额，查询去向不明，则可能为贪污或挪用。盘点现金库时，还要注意检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存款折、记事本等。发现疑点进一步追查收付款凭证、支票手续是否健全、内容是否合规合法、时间编号是否顺序相联。若在这些环节上也发现了账外资金的证据，就更证实其会计记录不可靠，存在“小金库”。
1.2账面查疑法
查账时，要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，加之总账有误，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连一笔招待费都没有；有的是笔迹笔划一致的誊抄账。这类账很可能是假账，假账背后就有账外账或“小金库”问题。账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。
1.3外围突破法
检查“小金库”，仅从被查单位公开的账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务较多的单位，使被查单位存在的收入不入帐，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关业务单位私设“小金库”的有关证据。
1.4银行查询法
对被查单位的基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户等，要让其全部提供出来。结合银行存款账、银行对账单，进行查询核对。若发现银行存款账与实际存款数额有差异时，应进一步追查原因。实际存款数大于账面余额又不能说明正当理由，就可能是“小金库”。发现被查单位故意隐瞒存款账户，就可能有账外资金。此外，查询时，还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，其收支频繁、数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。
1.5票据抽查法
单位的收支票据凭证应全部记账，且存根联、发票联，有的还有出入库联必须保持一致，并按顺序编号。抽查票据时发现收入不入账、各联数额不一致、大头小尾、缺页少号“走跳棋”等问题，就可能是隐瞒收入或虚报冒领等问题。运用票据抽查法，对有收罚款职能的单位更为有效。只要把其领用的票据收全，各联与账面核对，必要时抽样延伸核查，便可发现收罚不入账、不上缴、私设“小金库”截留坐支等问题。
1.6处置和出租资产追踪法
单位处置淘汰的办公用具、家具、设备、交通通讯工具及其他废料、残次品、包装物、副产品、低值易耗品，更新替换下的固定资产处理残值、出租房屋或者出租其它闲置的固定资产等收入，这些收入往往易被忽视，或因疏于管理，流入个人腰包，或因单位故意作弊，收入不入账，充填“小金库”。因此，对这类收入应作为检查的主要内容，从购进使用追踪到处置、出租，一追到底。发现收入不入账，就说明存在“小金库”或贪污问题。
1.7费用支出审查法
一是对比、分析被检查单位近年来费用总额增减变化和结构变化情况，分析变化的原因是否合理，发现疑点要顺藤摸瓜，一查到底；二是对费用发票逐一审查，找出可疑发票，追查确认虚假支出是否进入“小金库”；三是重点检查大额费用发生是否真实，主要把修理费、会议费、购置费等作为检查重点。
1.8群众举报法
在清理检查“小金库”工作中，要深入群众，发动群众，争取知情者，然后根据他们提供的线索，进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚，有些单位“小金库”的资金就由他们经管，而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心做的。所以要注重做好这部分人的思想工作，尽量少走弯路。
当然，清理检查“小金库”的方法很多，具体方法要因单位、因人而异，要做到具体问题具体分析。只有方法正确，才能到达事半功倍的效果。
2. 治理“小金库”的对策
“小金库”是个社会现象，具有普遍性、隐蔽性的特点，问题由来已久，屡禁不绝，可以说是一个“顽症”。要想从根本上解决“小金库”的问题，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针。紧密联系实际，逐步建立健全适应社会主义市场经济条件下从事社会管理和经营管理活动的教育、制度、监督并重的惩治和预防“小金库”体系。
2.1加强教育学习，提高思想认识
要使领导干部，特别是单位（部门）的“一把手”在思想上认清“小金库”的严重危害性。道理要讲透，危害要讲够。首先从思想上认识上解决问题。产生“小金库”实质上是一种领导行为，部门（单位）主要领导不同意、不默许，“小金库”就产生不了，或很难产生。各级干部不仅自己不搞，而且要管好自己的下属也不搞。其次，要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，克服侥幸心理，增强遵纪守法意识。再次，要增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。各级干部要经常通过学习、反思和对照廉政规定进行自我教育、自我约束、自我修正。使单位和部门的领导者不想设“小金库”。
2.2强化制度建设，完善监督机制
要不断建立和完善财务制度，规范财务管理，特别是加强内部审计控制力度，堵塞管理环节的漏洞，在源头上斩断“小金库”的资金来源。建立和完善责任追究制度。把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，明确各部门、各单位“一把手”是“小金库”问题的第一责任人，一旦发现“小金库”，除了对当事人进行处罚外，还必须对承担直接领导责任的相关领导实行责任追究。要研究制订关于发生“小金库”问题的处分规定。依据相关法律法规和《中国共产党纪律处分条例》的规定，结合实际，把涉及“小金库”问题的处分细分细化，增强实际操作性。
2.3坚持疏导原则，解决单位经费确实不足的问题
治理“小金库”问题，如果只堵不疏，那么堵不胜堵。疏导就是实事求是，合情合理地照顾到和解决好单位职工的切身利益问题。体现按劳分配、多劳多得的原则，该缴的一定要缴，该发的一定要发，应发的奖金、加班工资、劳务费、补贴等要定期发放，不要长期截留，滚存。单位、部门对外交往的招待、交际等费用，在必须、合理的前提下，经上级组织或领导同意后，核定一定的数额，可以正常列支等等，但都必须经过单位财务大账，严格“收支两条线”管理。使部门和单位能够掌握合理的、适度的经费，保证正常运转的资金需要，从而使部门和单位领导不愿意去设“小金库”
（作者單位：吉林市经济广播电台）
【关键词】 中央政策 切实处理 小金库问题
《（关于深入开展“小金库”治理工作的意见）的通知》（中办发[2009]1 8号）、《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）两个中央文件下达以来，各级纪检监察、财政、审计部门迅速行动起来，开展声势浩大的“小金库”专项治理工作。笔者就清查和治理“小金库”问题，谈点体会和看法。
1. “小金库”的清查方法
私设“小金库”，是严重的违纪行为，也往往隐藏着经济犯罪或职务犯罪，具有较强的隐蔽性，查处难度大。笔者在多年的工作和学习中，总结了一些清查“小金库”的方法，在此与各位同仁共享。
1.1突击盘库法
在被查单位无准备情况下，用突击方式盘点其全部金库，并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符，当即查明原因。若库存现金数大于账面余额，又不能说明正当来源，就是账外“小金库”。若库存现金数小于账面余额，查询去向不明，则可能为贪污或挪用。盘点现金库时，还要注意检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存款折、记事本等。发现疑点进一步追查收付款凭证、支票手续是否健全、内容是否合规合法、时间编号是否顺序相联。若在这些环节上也发现了账外资金的证据，就更证实其会计记录不可靠，存在“小金库”。
1.2账面查疑法
查账时，要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱，账证不符，账实不符，加之总账有误，记录不完整，收支凭证内容不合法，手续不健全，甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱，就容易发生账外“小金库”，乱中舞弊。可运用核对法，进行账实核对，明细账与总账核对，证实问题的存在。另一种是记载很规范的账目，账面上毫无违纪，甚至连一笔招待费都没有；有的是笔迹笔划一致的誊抄账。这类账很可能是假账，假账背后就有账外账或“小金库”问题。账面查疑还要注意账面上违反常规的奇异问题，包括奇异的数字金额，奇异的时间、地点，奇异的收支事项等，奇异的背后可能隐藏着贪污或“小金库”问题。
1.3外围突破法
检查“小金库”，仅从被查单位公开的账目上难以发现，一定要对有疑点的收支项目分类排队，采用抽样延伸的方法，追查到其下属单位、被管理单位、被收费罚款单位以及发生业务较多的单位，使被查单位存在的收入不入帐，虚列支出，虚拨款项等问题原形毕露。此外，从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关业务单位私设“小金库”的有关证据。
1.4银行查询法
对被查单位的基本存款账户、专用存款账户、临时存款账户等，要让其全部提供出来。结合银行存款账、银行对账单，进行查询核对。若发现银行存款账与实际存款数额有差异时，应进一步追查原因。实际存款数大于账面余额又不能说明正当理由，就可能是“小金库”。发现被查单位故意隐瞒存款账户，就可能有账外资金。此外，查询时，还应特别注意以单位财务人员、法定代表人的名义或以奇异的代名代号的存款，其收支频繁、数额较大，也可能是公款私存的“小金库”。
1.5票据抽查法
单位的收支票据凭证应全部记账，且存根联、发票联，有的还有出入库联必须保持一致，并按顺序编号。抽查票据时发现收入不入账、各联数额不一致、大头小尾、缺页少号“走跳棋”等问题，就可能是隐瞒收入或虚报冒领等问题。运用票据抽查法，对有收罚款职能的单位更为有效。只要把其领用的票据收全，各联与账面核对，必要时抽样延伸核查，便可发现收罚不入账、不上缴、私设“小金库”截留坐支等问题。
1.6处置和出租资产追踪法
单位处置淘汰的办公用具、家具、设备、交通通讯工具及其他废料、残次品、包装物、副产品、低值易耗品，更新替换下的固定资产处理残值、出租房屋或者出租其它闲置的固定资产等收入，这些收入往往易被忽视，或因疏于管理，流入个人腰包，或因单位故意作弊，收入不入账，充填“小金库”。因此，对这类收入应作为检查的主要内容，从购进使用追踪到处置、出租，一追到底。发现收入不入账，就说明存在“小金库”或贪污问题。
1.7费用支出审查法
一是对比、分析被检查单位近年来费用总额增减变化和结构变化情况，分析变化的原因是否合理，发现疑点要顺藤摸瓜，一查到底；二是对费用发票逐一审查，找出可疑发票，追查确认虚假支出是否进入“小金库”；三是重点检查大额费用发生是否真实，主要把修理费、会议费、购置费等作为检查重点。
1.8群众举报法
在清理检查“小金库”工作中，要深入群众，发动群众，争取知情者，然后根据他们提供的线索，进行详查。特别要注意做好业务骨干和会计人员的工作。会计人员对本单位经济业务最清楚，有些单位“小金库”的资金就由他们经管，而且极大多数会计人员对私设“小金库”是违心做的。所以要注重做好这部分人的思想工作，尽量少走弯路。
当然，清理检查“小金库”的方法很多，具体方法要因单位、因人而异，要做到具体问题具体分析。只有方法正确，才能到达事半功倍的效果。
2. 治理“小金库”的对策
“小金库”是个社会现象，具有普遍性、隐蔽性的特点，问题由来已久，屡禁不绝，可以说是一个“顽症”。要想从根本上解决“小金库”的问题，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针。紧密联系实际，逐步建立健全适应社会主义市场经济条件下从事社会管理和经营管理活动的教育、制度、监督并重的惩治和预防“小金库”体系。
2.1加强教育学习，提高思想认识
要使领导干部，特别是单位（部门）的“一把手”在思想上认清“小金库”的严重危害性。道理要讲透，危害要讲够。首先从思想上认识上解决问题。产生“小金库”实质上是一种领导行为，部门（单位）主要领导不同意、不默许，“小金库”就产生不了，或很难产生。各级干部不仅自己不搞，而且要管好自己的下属也不搞。其次，要用典型案例，用发生在身边的人和事进行教育，克服侥幸心理，增强遵纪守法意识。再次，要增强廉政教育的经常性、针对性和实效性。各级干部要经常通过学习、反思和对照廉政规定进行自我教育、自我约束、自我修正。使单位和部门的领导者不想设“小金库”。
2.2强化制度建设，完善监督机制
要不断建立和完善财务制度，规范财务管理，特别是加强内部审计控制力度，堵塞管理环节的漏洞，在源头上斩断“小金库”的资金来源。建立和完善责任追究制度。把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，明确各部门、各单位“一把手”是“小金库”问题的第一责任人，一旦发现“小金库”，除了对当事人进行处罚外，还必须对承担直接领导责任的相关领导实行责任追究。要研究制订关于发生“小金库”问题的处分规定。依据相关法律法规和《中国共产党纪律处分条例》的规定，结合实际，把涉及“小金库”问题的处分细分细化，增强实际操作性。
2.3坚持疏导原则，解决单位经费确实不足的问题
治理“小金库”问题，如果只堵不疏，那么堵不胜堵。疏导就是实事求是，合情合理地照顾到和解决好单位职工的切身利益问题。体现按劳分配、多劳多得的原则，该缴的一定要缴，该发的一定要发，应发的奖金、加班工资、劳务费、补贴等要定期发放，不要长期截留，滚存。单位、部门对外交往的招待、交际等费用，在必须、合理的前提下，经上级组织或领导同意后，核定一定的数额，可以正常列支等等，但都必须经过单位财务大账，严格“收支两条线”管理。使部门和单位能够掌握合理的、适度的经费，保证正常运转的资金需要，从而使部门和单位领导不愿意去设“小金库”
（作者單位：吉林市经济广播电台）