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摘 要：当前，行政事业单位内部控制存在一些问题，控制意识淡薄、机制不够健全，执行力度有待提升，内部监督力度不足等。在工作中，需要完善单位内部控制，建立健全相关制度，加强培训，进行大力宣传。
关键词：事业单位；内部控制；存在问题；解决对策
一、行政事业单位内部存在的问题
（一）内部控制意识淡薄
内部控制意识体现了行政事业单位对该项工作的重视程度，是内部控制工作重要的组成部分。行政事业单位内部控制工作与企业内部控制工作相比，还是比较模糊与淡薄。笔者认为，单位领导对内部控制工作缺少科学的认识，重视程度也不足，没有意识到内部控制价值与作用，认为这个工作可以有、也可以没有，没有将内部控制纳入到日常工作中来；二是官本位的思想长期存在，这些思想依然影响着部分领导的思想，内部控制要求全体职工参与，工作过程公开、公正、透明，这与传统官本位的思想是相互违背的，这就导致内部控制从根本上被忽视。还有一点值得注意，领导与员工都认为内部控制的成本大、过程繁杂，不愿意进行内部控制的相关建设，这使得内部控制称为面子工程与形式工程。
（二）内部控制相关机制不健全
1.法律法规不健全
行政事业单位内部控制工作，需要完善的法律法规最支撑。虽然新颁布的法规加强了对内部控制的规定，但是缺少与各个单位相适应的过程，实际上的操作性并不强，对内部控制的指导性不强，难以产生立竿见影的效果，很多行政事业单位开展相关工作的时候都比较茫然。
2.规章制度不健全
行政事业单位内部控制工作，涉及到的环节有预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等方向的控制。近些年，大部分的行政事业单位都建立了内部控制工作相关的规章制度，但是缺少科学性与合理性、并不健全，规章制度并没有涉及到所有的员工与活动，很多业务都没有办法开展，没有规章制度可以依照。一些单位虽然建立规章制度，但是内部控制工作的方法不恰当，这些工作可能全都交给一个人，工作人员仅仅凭借着自己的经验进行工作，权责不明确。
3.机构不健全
事业单位内部控制工作需要有专门的工作部门，对完善的规章制度进行执行，促进工作顺利的开展下去。
（三）内外部监督不力
内部监督是对内部控制效果的评价，监督有利于改变内部控制的缺陷，保证内部控制执行效果完善。但是大量的资料表明，我国行政事业单位内部的监督功能没有发挥其作用。长期传统思想的影响，很多单位没有进行内部控制工作的监督与评价，没有办法了解内部控制执行工作中是否存在问题，了解不到相关信息，没有办法及时解决问题。同时，很多行政事业单位由于人力资源缺失，一人多职，甚至一个部门同时负责监管财务、审计两个部分，监督部门缺少独立性，难以发挥自身的价值与作用。另外，外部的监督工作也亟待改进。行政单位内部控制的外部监督单位由纪检部门、审计部门、反贪部门等，这些都是来自于法律的强制功能，这些部门日常工作繁忙，人数、时间、精力都是有限的，监督工作有的时候不到位，只有在出现违法违纪的事情的时候，才会进行针对性的彻查，日常工作中不是随时的、随机的进行监督与检查。
二、行政事业单位内部控制的完善措施
（一）完善相关法律法规
国家已经颁布了新的法律法规，对内部控制工作进行明确的规定，对于改进工作误区有着很大的指导作用，但是提升内部控制工作的科学系与合理性，需要将文件与自己单位工作的实际情况结合起来，让文件更加具有实践性与可操作性，不然工作就会出现茫然无措的现象，没有切入点，在具体的工作中，将文件与本单位的实际情况结合起来，对内部控制工作做出新的指引。在工作中，通过详细的文件，对行政事业单位内部控制的相关问题进行分析，规定内部控制的目标、原则、内容、评价等。
（二）健全内部控制机构
工作中的一个重大缺陷就是制度不够健全与完善，内部公职负责人要学习新的规章制度与规范，参照其他单位的规章制度，分析内部控制工作特点，结合单位的实际情况，完善各种规章制度，合理运用内部控制方法，达到相互制约的作用。在行政事业单位内部控制工作的机构上，如果单位没有相关的机构，需要一点点的去设置，如果机构不完善，要尽快的采取改进措施，完善机构，这些机构必须保持自身的独立性与权威性，而且内部控制机构要由不同部门参与，全程参与，相互制衡。
（三）加强相关的培训与宣传
行政事业单位内部控制工作人员对该项工作认识不足，相关工作人员的总体素质不太高，需要对工作人员进行培训，做好宣传工作。工作可以分为以下几个方面：一是以省为单位，成立专门的部门，对省内行政事业单位的相关工作人员进行分批、定期的培训，增强他们内部控制意识，面对问题学会独立解决。第二，工作人员对相关工作的学习，参照相关的规章制度，对存在的问题进行分析，然后自己研究出针对性的对策，逐渐提升工作人员的素质。第三，行政事业单位对员工进行考察与考核的时候，将内部控制的指标纳入考核标准，逐渐提高相关人员的素质。
（四）强化内部控制的风险管理
所謂的内部控制，就是依据具体的目标，对工作中可能出现的风险进行分析，依据可能出现的问题，采取特定的措施。工作的重点与核心就是风险管理，即对风险进行评估与应对。
风向管理是内部控制的重点与核心，对内部控制的效果有着十分关键的作用，因此必须要加强风险管理。笔者认为，风险管理，需要做到以下几点：一是要加强风险管理意识。二是要将风险管理的关口前移，传统的风险管理，往往是在风险出现之后才采取对策，这就损失已经发生了。当前，风险管理要做到未雨绸缪，在事前就进行预防，而不仅仅是在事后进行修补。鉴于此，单位内部要重视风险管理，与时俱进，从无措的风险应对到理智的风险管理，尽可能的规避风险。三是要创新风险评估技术与管理方法，逐渐提高对风险的预防能力。 （五）强化审计与监督
行政事业单位内部工作，需要在审计与监督下进行自我控制，因此，内部控制需要建立问责与监督机制，笔者认为最重要的有以下三点：
1.内部控制的自我评价。在这个方面，需要解决的问题是，内部控制的自我评价，是谁领导的、谁负责、评价方式等问题，依据笔者的调查与工作经验来讲，内部控制自我评价的负责人应该是分管内部控制工作的领导，由审计内部机构的特定部门进行评价。内部控制的自我评价，主要有框架式与问题式两种类型。
2.在内部审计方面
内部设计对内部控制具有监督作用。内部设计机构，要与内部控制的制定与实施机构相互独立，这种机构要具有独立性与权威性，要由不同的领导负责，让不同机构之间相互制衡，将监督作用有效发挥出来，对内部控制监督的执行情况进行重点分析。是否按照新的规章制度，自我评价报告是否反应内部控制的状况，针对问题是否采取了科学合理的对策。第二，依据监督与检查的结果，总结出相关的报告，提交给领导，针对其中存在的问题，依照规定进行处理。
3.在外部审计方面
行政事业单位本身具有特殊性，官本位的思想长期存在，对审计、监督上的工作不够重视。因此，发挥外部审计具有十分关键的作用。但是发挥外部审计的时候，需要注意以下问题，一是要进行抽检，抽检时间不定，一点点扩大搜查范围，让搜查更加具有随机性，对内部控制的审计，可以并入到其他审计工作中去。第二，要对政府审计与注册会计师审计的范围进行明确的划分，以政府审计为主，其他审计为辅。
总而言之，行政事业单位由于其自身的特殊性，在内部控制工作中有许多问题，工作人员内部控制意识淡薄，相关规章制度不健全，缺少内外监督机制，这些不利于内部控制工作的有效开展。在以后的工作中，要加强对职工的培训，进行宣传，完善相关的法律法规，加强内外部的审计，促进工作有效开展。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[EB/OL].[2013-03-20].http：//kjs.mof.gov.cn.
[2]韓东海，李根旺.行政事业单位内部控制制度存在问题及对策——对河北省行政事业单位调查问卷分析[J].石家庄铁道学院学报：社会科学版，2007，（01）：48-53.
作者简介：
毛小叶，晋中市水文水资源勘测分局。
关键词：事业单位；内部控制；存在问题；解决对策
一、行政事业单位内部存在的问题
（一）内部控制意识淡薄
内部控制意识体现了行政事业单位对该项工作的重视程度，是内部控制工作重要的组成部分。行政事业单位内部控制工作与企业内部控制工作相比，还是比较模糊与淡薄。笔者认为，单位领导对内部控制工作缺少科学的认识，重视程度也不足，没有意识到内部控制价值与作用，认为这个工作可以有、也可以没有，没有将内部控制纳入到日常工作中来；二是官本位的思想长期存在，这些思想依然影响着部分领导的思想，内部控制要求全体职工参与，工作过程公开、公正、透明，这与传统官本位的思想是相互违背的，这就导致内部控制从根本上被忽视。还有一点值得注意，领导与员工都认为内部控制的成本大、过程繁杂，不愿意进行内部控制的相关建设，这使得内部控制称为面子工程与形式工程。
（二）内部控制相关机制不健全
1.法律法规不健全
行政事业单位内部控制工作，需要完善的法律法规最支撑。虽然新颁布的法规加强了对内部控制的规定，但是缺少与各个单位相适应的过程，实际上的操作性并不强，对内部控制的指导性不强，难以产生立竿见影的效果，很多行政事业单位开展相关工作的时候都比较茫然。
2.规章制度不健全
行政事业单位内部控制工作，涉及到的环节有预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等方向的控制。近些年，大部分的行政事业单位都建立了内部控制工作相关的规章制度，但是缺少科学性与合理性、并不健全，规章制度并没有涉及到所有的员工与活动，很多业务都没有办法开展，没有规章制度可以依照。一些单位虽然建立规章制度，但是内部控制工作的方法不恰当，这些工作可能全都交给一个人，工作人员仅仅凭借着自己的经验进行工作，权责不明确。
3.机构不健全
事业单位内部控制工作需要有专门的工作部门，对完善的规章制度进行执行，促进工作顺利的开展下去。
（三）内外部监督不力
内部监督是对内部控制效果的评价，监督有利于改变内部控制的缺陷，保证内部控制执行效果完善。但是大量的资料表明，我国行政事业单位内部的监督功能没有发挥其作用。长期传统思想的影响，很多单位没有进行内部控制工作的监督与评价，没有办法了解内部控制执行工作中是否存在问题，了解不到相关信息，没有办法及时解决问题。同时，很多行政事业单位由于人力资源缺失，一人多职，甚至一个部门同时负责监管财务、审计两个部分，监督部门缺少独立性，难以发挥自身的价值与作用。另外，外部的监督工作也亟待改进。行政单位内部控制的外部监督单位由纪检部门、审计部门、反贪部门等，这些都是来自于法律的强制功能，这些部门日常工作繁忙，人数、时间、精力都是有限的，监督工作有的时候不到位，只有在出现违法违纪的事情的时候，才会进行针对性的彻查，日常工作中不是随时的、随机的进行监督与检查。
二、行政事业单位内部控制的完善措施
（一）完善相关法律法规
国家已经颁布了新的法律法规，对内部控制工作进行明确的规定，对于改进工作误区有着很大的指导作用，但是提升内部控制工作的科学系与合理性，需要将文件与自己单位工作的实际情况结合起来，让文件更加具有实践性与可操作性，不然工作就会出现茫然无措的现象，没有切入点，在具体的工作中，将文件与本单位的实际情况结合起来，对内部控制工作做出新的指引。在工作中，通过详细的文件，对行政事业单位内部控制的相关问题进行分析，规定内部控制的目标、原则、内容、评价等。
（二）健全内部控制机构
工作中的一个重大缺陷就是制度不够健全与完善，内部公职负责人要学习新的规章制度与规范，参照其他单位的规章制度，分析内部控制工作特点，结合单位的实际情况，完善各种规章制度，合理运用内部控制方法，达到相互制约的作用。在行政事业单位内部控制工作的机构上，如果单位没有相关的机构，需要一点点的去设置，如果机构不完善，要尽快的采取改进措施，完善机构，这些机构必须保持自身的独立性与权威性，而且内部控制机构要由不同部门参与，全程参与，相互制衡。
（三）加强相关的培训与宣传
行政事业单位内部控制工作人员对该项工作认识不足，相关工作人员的总体素质不太高，需要对工作人员进行培训，做好宣传工作。工作可以分为以下几个方面：一是以省为单位，成立专门的部门，对省内行政事业单位的相关工作人员进行分批、定期的培训，增强他们内部控制意识，面对问题学会独立解决。第二，工作人员对相关工作的学习，参照相关的规章制度，对存在的问题进行分析，然后自己研究出针对性的对策，逐渐提升工作人员的素质。第三，行政事业单位对员工进行考察与考核的时候，将内部控制的指标纳入考核标准，逐渐提高相关人员的素质。
（四）强化内部控制的风险管理
所謂的内部控制，就是依据具体的目标，对工作中可能出现的风险进行分析，依据可能出现的问题，采取特定的措施。工作的重点与核心就是风险管理，即对风险进行评估与应对。
风向管理是内部控制的重点与核心，对内部控制的效果有着十分关键的作用，因此必须要加强风险管理。笔者认为，风险管理，需要做到以下几点：一是要加强风险管理意识。二是要将风险管理的关口前移，传统的风险管理，往往是在风险出现之后才采取对策，这就损失已经发生了。当前，风险管理要做到未雨绸缪，在事前就进行预防，而不仅仅是在事后进行修补。鉴于此，单位内部要重视风险管理，与时俱进，从无措的风险应对到理智的风险管理，尽可能的规避风险。三是要创新风险评估技术与管理方法，逐渐提高对风险的预防能力。 （五）强化审计与监督
行政事业单位内部工作，需要在审计与监督下进行自我控制，因此，内部控制需要建立问责与监督机制，笔者认为最重要的有以下三点：
1.内部控制的自我评价。在这个方面，需要解决的问题是，内部控制的自我评价，是谁领导的、谁负责、评价方式等问题，依据笔者的调查与工作经验来讲，内部控制自我评价的负责人应该是分管内部控制工作的领导，由审计内部机构的特定部门进行评价。内部控制的自我评价，主要有框架式与问题式两种类型。
2.在内部审计方面
内部设计对内部控制具有监督作用。内部设计机构，要与内部控制的制定与实施机构相互独立，这种机构要具有独立性与权威性，要由不同的领导负责，让不同机构之间相互制衡，将监督作用有效发挥出来，对内部控制监督的执行情况进行重点分析。是否按照新的规章制度，自我评价报告是否反应内部控制的状况，针对问题是否采取了科学合理的对策。第二，依据监督与检查的结果，总结出相关的报告，提交给领导，针对其中存在的问题，依照规定进行处理。
3.在外部审计方面
行政事业单位本身具有特殊性，官本位的思想长期存在，对审计、监督上的工作不够重视。因此，发挥外部审计具有十分关键的作用。但是发挥外部审计的时候，需要注意以下问题，一是要进行抽检，抽检时间不定，一点点扩大搜查范围，让搜查更加具有随机性，对内部控制的审计，可以并入到其他审计工作中去。第二，要对政府审计与注册会计师审计的范围进行明确的划分，以政府审计为主，其他审计为辅。
总而言之，行政事业单位由于其自身的特殊性，在内部控制工作中有许多问题，工作人员内部控制意识淡薄，相关规章制度不健全，缺少内外监督机制，这些不利于内部控制工作的有效开展。在以后的工作中，要加强对职工的培训，进行宣传，完善相关的法律法规，加强内外部的审计，促进工作有效开展。
参考文献：
[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[EB/OL].[2013-03-20].http：//kjs.mof.gov.cn.
[2]韓东海，李根旺.行政事业单位内部控制制度存在问题及对策——对河北省行政事业单位调查问卷分析[J].石家庄铁道学院学报：社会科学版，2007，（01）：48-53.
作者简介：
毛小叶，晋中市水文水资源勘测分局。