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摘 要：通过对煤矿井下工程决算审计，发现管理中存在的不足；审计过程参与、有效沟通、强化现场管理可以降低工程投资。
关键词：煤矿井；审计
工程决算入财务之前必须经过审计，而每项工程都隶属于不同的专业，计价方法不同，审计人员要在工程实施期间，参与过程管理，做好审计沟通，延伸审计范围，监督职能部门严格井下工程现场管理，完善资料的收集整理，准确核定工程决算金额，防止资金流失。
一、煤矿井下工程管理现状与问题分析
（一）重点巷道开拓工程决算
生产矿井一般将重点巷道开拓工程委托给矿建专业队施工，全年签订一次施工合同。决算审计时经常发现，有的巷道支护没有按照设计图纸要求施工到位，而决算时却完全按照设计计算工程量，造成高估冒算；跨年度施工的内容记录不详，重复计算导致当年决算失真；无矿井涌水量记录资料，影响辅助费用正确计取；合同对风水电费用的约定与实际费用悬殊很大，矿方额外多负担部分差额；矿建工程半年结算一次，结算资料多，金额大，动辄上亿元，而留给审计的时间短，审计风险大。
（二）巷道修复工程决算
矿方下发的业务联系书经常没有连续编号，待修巷道图纸未整体标识，跨月决算时工程量出现重复计算，保修责任难以认定；巷道补强的注浆量当班无水泥用量记录，只在月度验收单注明总用量；注浆水灰比填写随意，且多为后补资料，无材料考核人员签字；加强锚杆、注浆锚杆的安装是否满足设计要求，无相关技术人员复核。
（三）井下安装工程决算
结算价超合同价现象普遍，施工变更频繁、资料整理不完整；矿供材料与施工方自购材料在验收单上未特别标注，材料管控隶属关系不明，导致矿方材料有流失现象发生；监管单位出现多家共管，令出多头，标准不一，施工变更多发，影响安装工程的施工进度、工程质量，进而影响工程造价。
（四）出现以上问题主要原因是
1.因井下重点巷道开拓工程的资金为集团公司统筹，矿方无权控制，削弱了矿方管控资金的积极性和主动性。
2.对于巷道修复、补强工程，其设计、监督过程管理弱化，导致巷修工程质量难以保证，不仅存在安全隐患，还会导致维修造价失实。
3.对于井下安装工程，因管理和使用单位不同，要求标准不一，没有统一的大机运系统意识，施工变更频繁，使得安装工程造价失控。
二、改进煤矿井下工程管理的措施和建议
（一）对于重点巷道开拓工程决算管理
当前，集团公司已经针对煤矿井下工程管理漏洞做出政策调整。基层矿井关键要抓好两点：
1.设计把关。矿井要由总工程师负责巷道设计的优化管理工作，相关部门集思广益，对各巷道支护方式进行充分的技术经济一体化论证，把风水管路、线路安装、轨道安装、水沟制作等在设计中统筹考虑，一次施工到位，尽量减少设计变更和施工变更。每月由技术部门组织，对分管项目验收签字，明确工程质量、数量、工期，按实考核，奖惩兑现，为准确计算工程造价提供可靠基础资料。
2.经营把关。对于年产煤160万吨的生产矿井来说，新开拓重点井巷工程年结算金额约在1.5-2.0亿元左右，占全年所有工程决算金额的一半以上，矿方应高度重视，要组织技术、审计、经管、财务、法律相关单位，制定严密细致的矿建工程合同条款，明确约定双方的责权利，避免日后产生争议。审计时审计人员要依据完整的结算资料，认真核准工程量，恰当套用定额子目，实事求是反映各巷道工程的造价。结合审定结果，根据巷道的支护方式、截面大小等不同条件分析比较每米巷道指标，分析差异以及形成差异的原因。
（二）对于巷道修复、注浆补强工程决算管理
对于井下防治水工程、注浆工程，要加强事前约定、事中监督、事后检验制度，做到专人负责，重点工序监督到位，确保施工质量达到设计要求。技术部门根据巷道变形、毁损程度下发施工联系单，标明待修巷道长度、截面、材料规格，经分管领导签字后书面提交施工方。验收时要注明维修的详尽内容，经办人员签字并对资料的真实完整负责。审计人员在详实的资料基础上才能核准巷修工程真实的造价。
（三）对于井下安装工程决算管理
井下设备安装工程要树立大机运意识和一盘棋的思路。机电、运输、保运各部门通力合作，互通有无。在设计阶段，各种电器设备的配置、电缆的吊挂、风水管路的安装、轨道的敷设等要优化布置，协商一致，防止事后因达不到专业质量标准化要求而返工；临时轨道、临时风水管路要一次施工为永久工程，减少二次费用。
三、发挥审计工作在煤矿井下工程管理中眼睛和尖兵作用，通过过程参与和有效沟通提升审计效益
审计人员要具有精湛的业务技能、良好的沟通协调能力和分析判断能力。拥有丰富的工程现场管理经验是做好工程决算审计的前提；收集真实准确的施工现场资料是正确计算工程量的基础；熟知定额内容是恰当套用各专业定额子目的保障；合理选用各专业工程计价方法才能计算出各单位工程真实的造价，审计人员应当准确把握和精心揣摩。例如需向地测人员求得巷道各头面年平均涌水量，以便对辅助费按实调整；要经常与通风区沟通，收集井下工作面每月的温度记录资料，决定是否计取高温施工费。
近年来，我们审计部门通过对井下工程管理过程参与，以审计联席会、审计现场会等形式与相关部门有效沟通，及时掌握现场施工情况，做到信息共享，既完善了井下工程管理，又节省了大量投资，每年井下工程决算审计核减率为7.2%-13.7%，审计效果显著，为应对当前煤炭市场严峻形势发挥了积极作用。
关键词：煤矿井；审计
工程决算入财务之前必须经过审计，而每项工程都隶属于不同的专业，计价方法不同，审计人员要在工程实施期间，参与过程管理，做好审计沟通，延伸审计范围，监督职能部门严格井下工程现场管理，完善资料的收集整理，准确核定工程决算金额，防止资金流失。
一、煤矿井下工程管理现状与问题分析
（一）重点巷道开拓工程决算
生产矿井一般将重点巷道开拓工程委托给矿建专业队施工，全年签订一次施工合同。决算审计时经常发现，有的巷道支护没有按照设计图纸要求施工到位，而决算时却完全按照设计计算工程量，造成高估冒算；跨年度施工的内容记录不详，重复计算导致当年决算失真；无矿井涌水量记录资料，影响辅助费用正确计取；合同对风水电费用的约定与实际费用悬殊很大，矿方额外多负担部分差额；矿建工程半年结算一次，结算资料多，金额大，动辄上亿元，而留给审计的时间短，审计风险大。
（二）巷道修复工程决算
矿方下发的业务联系书经常没有连续编号，待修巷道图纸未整体标识，跨月决算时工程量出现重复计算，保修责任难以认定；巷道补强的注浆量当班无水泥用量记录，只在月度验收单注明总用量；注浆水灰比填写随意，且多为后补资料，无材料考核人员签字；加强锚杆、注浆锚杆的安装是否满足设计要求，无相关技术人员复核。
（三）井下安装工程决算
结算价超合同价现象普遍，施工变更频繁、资料整理不完整；矿供材料与施工方自购材料在验收单上未特别标注，材料管控隶属关系不明，导致矿方材料有流失现象发生；监管单位出现多家共管，令出多头，标准不一，施工变更多发，影响安装工程的施工进度、工程质量，进而影响工程造价。
（四）出现以上问题主要原因是
1.因井下重点巷道开拓工程的资金为集团公司统筹，矿方无权控制，削弱了矿方管控资金的积极性和主动性。
2.对于巷道修复、补强工程，其设计、监督过程管理弱化，导致巷修工程质量难以保证，不仅存在安全隐患，还会导致维修造价失实。
3.对于井下安装工程，因管理和使用单位不同，要求标准不一，没有统一的大机运系统意识，施工变更频繁，使得安装工程造价失控。
二、改进煤矿井下工程管理的措施和建议
（一）对于重点巷道开拓工程决算管理
当前，集团公司已经针对煤矿井下工程管理漏洞做出政策调整。基层矿井关键要抓好两点：
1.设计把关。矿井要由总工程师负责巷道设计的优化管理工作，相关部门集思广益，对各巷道支护方式进行充分的技术经济一体化论证，把风水管路、线路安装、轨道安装、水沟制作等在设计中统筹考虑，一次施工到位，尽量减少设计变更和施工变更。每月由技术部门组织，对分管项目验收签字，明确工程质量、数量、工期，按实考核，奖惩兑现，为准确计算工程造价提供可靠基础资料。
2.经营把关。对于年产煤160万吨的生产矿井来说，新开拓重点井巷工程年结算金额约在1.5-2.0亿元左右，占全年所有工程决算金额的一半以上，矿方应高度重视，要组织技术、审计、经管、财务、法律相关单位，制定严密细致的矿建工程合同条款，明确约定双方的责权利，避免日后产生争议。审计时审计人员要依据完整的结算资料，认真核准工程量，恰当套用定额子目，实事求是反映各巷道工程的造价。结合审定结果，根据巷道的支护方式、截面大小等不同条件分析比较每米巷道指标，分析差异以及形成差异的原因。
（二）对于巷道修复、注浆补强工程决算管理
对于井下防治水工程、注浆工程，要加强事前约定、事中监督、事后检验制度，做到专人负责，重点工序监督到位，确保施工质量达到设计要求。技术部门根据巷道变形、毁损程度下发施工联系单，标明待修巷道长度、截面、材料规格，经分管领导签字后书面提交施工方。验收时要注明维修的详尽内容，经办人员签字并对资料的真实完整负责。审计人员在详实的资料基础上才能核准巷修工程真实的造价。
（三）对于井下安装工程决算管理
井下设备安装工程要树立大机运意识和一盘棋的思路。机电、运输、保运各部门通力合作，互通有无。在设计阶段，各种电器设备的配置、电缆的吊挂、风水管路的安装、轨道的敷设等要优化布置，协商一致，防止事后因达不到专业质量标准化要求而返工；临时轨道、临时风水管路要一次施工为永久工程，减少二次费用。
三、发挥审计工作在煤矿井下工程管理中眼睛和尖兵作用，通过过程参与和有效沟通提升审计效益
审计人员要具有精湛的业务技能、良好的沟通协调能力和分析判断能力。拥有丰富的工程现场管理经验是做好工程决算审计的前提；收集真实准确的施工现场资料是正确计算工程量的基础；熟知定额内容是恰当套用各专业定额子目的保障；合理选用各专业工程计价方法才能计算出各单位工程真实的造价，审计人员应当准确把握和精心揣摩。例如需向地测人员求得巷道各头面年平均涌水量，以便对辅助费按实调整；要经常与通风区沟通，收集井下工作面每月的温度记录资料，决定是否计取高温施工费。
近年来，我们审计部门通过对井下工程管理过程参与，以审计联席会、审计现场会等形式与相关部门有效沟通，及时掌握现场施工情况，做到信息共享，既完善了井下工程管理，又节省了大量投资，每年井下工程决算审计核减率为7.2%-13.7%，审计效果显著，为应对当前煤炭市场严峻形势发挥了积极作用。