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摘 要：对于医院自身来讲，资金的有效管理必然是财务风险中的重点。本文以榆林市第一人民医院为研究对象，首先采用规范的研究的方法概述医院资金管理分析的主要内容及重要性，并介绍了医院资金管理风险的概念及特征，其次通过了解医院自身资金管理环境，选取医院近三年的财务报表，依次从资产负债表、利润表、现金流量表进行趋势分析和结构分析，并对相关指标进行分析，结合资产负债表、利润表和现金流量表，关注应收账款周转率、经营性净现金流几个指标，与医院过往年度比较，综合判断其营运资金的情况是否正常、健康和有效率，指出该医院存在的一些问题，并相应的给出一些建议。主要从查阅资料法、图表分析法等一些基本方法展开分析，通过网络、书籍、报表等方式查阅相关资料以完成整个论文。
关键词：资金管理分析 公立医院 财务制度 财务风险
一、资金管理的概述
1.资金管理的概念。从大的方面来讲，资金管理就是国家对国营企业资金的来源以及资金使用情况进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。它是财务管理的重要组成部分。资金管理其中有固定资金管理和流动资金管理以及专项资金管理。
从小的方面来讲，也是对货币资金的管理。那么货币资金又称为什么呢？它指的是企业的现金资产以及准现金资产其中包括有价证券、应收应付帐款等等的管理，它的目的是对整个企业的资金来源（即流动资产和债务）做出的最合理利用。也包括正常经营过程中作为货币形态得那一部分资金，其中也包括银行存款、库存现金以及其他货币资金。而对于管理，即是从计划到组织再到领导、控制等多种手段，并且结合人力、物力、财力、等等其他信息，高效率的达到预期目标的一个完整过程。
就货币资金管理来说，它还可以分工到“管”和“理”两个步骤。“管”就是对货币资金的控制，创建其与企业特点合适的控制制度。而 “理”，就是对货币资金的理财性管理，实现资金的最大化及有效化。
二、榆林市第一人民医院资金管理环境
1.榆林市第一人民医院情况介绍。榆林市第一医院暨延安大学第二附属医院，前身为1951年创建于宝鸡的陕西省第二康复医院；1970年为支援陕北老区建设，整体迁址绥德；1989年通过国家教委验收，成为延安大学第二附属医院；1995年通过卫生部验收，成为陕北地区第一所三级甲等综合医院。自迁址以来，我院作为陕北地区医疗技术中心和人才培养基地，一直承担着陕晋宁蒙接壤地区危急重症抢救和技术指导任务，为保障人民生命健康和带动区域卫生事业发展做出了杰出的贡献，被誉为“陕北医院的一面旗帜”。
近年来，医院高度重视继承和发扬“老二康”优良传统，以坚持社会公益性、加快基础设施建设、强化内涵质量建设为核心，以创建区域优质医院为主线，全面实施以建设晋陕宁蒙接壤地区医教研中心为目标的五年发展规划：医院现由绥德、榆林两院区组成，总占地面积172.51亩，业务建筑面积17.9万㎡，拥有固定资产11亿元，编制床位2500张，实际开放1594张，2014年度业务收入5.9亿元；在职职工2080人，其中专业技术人员1658人（副高以上247人，博士5人，碩士155人）；配备PET-CT、三光子直线加速器、回旋加速器、3.0/1.5T核磁共振、ECT、256排/64排螺旋CT、全数字血管造影系统、彩色多普勒超声诊断仪、全自动生化分析流水线等大型设备700余台/套；设置临床、医技科室75个，附设榆林市口腔医院、榆林市体检中心、榆林市住院医师规范化培训基地、榆林市远程会诊中心、榆林市突发公共事件应急救治中心及肿瘤、腔镜、神经内外科、检验等12个市级诊疗中心，建成全市首家医疗专家工作站与全市唯一的医学专业在职硕士、博士研究生教学基地，是陕晋宁蒙接壤区域设置诊疗科目最齐全、设备最先进、技术力量最雄厚的现代化综合医院。
学科建设。医院始终将学科建设作为重中之重，各学科都得到了长足发展，消化内科、心血管内科、普外科、神经外科、骨科、超声科、病理科、感染病科被评为市级临床医学重点学科；儿科、肾内科、产科、麻醉科被评为市级临床医学重点发展学科；眼科、介入放射科被评为市级临床医学特色专科。颈肩腰腿痛中医特色专科被评为安徽省十二五省级重点中医专科专病建设学科。
2.榆林市第一人民医院经营现状。医院采取了综合目标管理责任制的办法进行医院改革。全面加强医院质量控制，明确提出了在医院工作中质量是永恒的主题，在动态管理中，以科学的思想去认识，以科学的规范去管理，全面推进医院发展过程中服务观念的现代化、设施装备的现代化、医疗技术的现代化、医疗队伍的现代化、医院管理的现代化的管理、经营理念。首先由院长聘任中层干部。实行每年一聘任制度，遵循看能力不看职称，比贡献不比资历的竞争上岗原则，胜任者可连任，不胜任者撤换，使干部队伍有了一种竞争机制。其次，以科室为单位，设定工作岗位，人员实行竞争上岗，医务人员实行严格的准入制度，落聘人员实行限期提高待聘制。三是按照《物资供应处2012年工效挂钩考核管理办法》，根据我院的工作实际，制定出我院《2012年工效挂钩分配管理办法》，对各科室制定出详细的考核内容，每季进行一次考评，以任务指标完成情况的好坏作为评优评分的依据，在年终对各科室进行奖惩。四是制定出了医院管理流程图，经营管理更加精细化。五是制度制定，用制度管人，先后制定了《骨科医院安全管理办法》、《劳动作风纪律考核细则》，等制度，做到有章可循。改革出新全盘活。医院内部竞争上岗的运行机制，使中层干部和广大职工的切身利益与医院整体工作紧紧地捆在一起，科室有了紧迫感，中层干部有了责任感，职工有了危机感。
三、榆林市第一人民医院资金管理问题
1.资金筹集方式过于单一。现行医院资金的补偿主要有三个来源：第一，政府的财政补助收入；第二，医疗的服务收入；第三，药品的差价收入。现在药品差价收入已经成为医院主要的补偿来源。随着国家财政状况以及与医院分配关系的变化，医院的资金的筹集渠道发生了深刻变化：其一，政府财政补偿在萎缩；其二，药品销售差价补偿代价大，成本逐步提高。以上情况使的医院资金来源严重不足，因此医院资金的筹集管理已成为其财务管理中越来越重要的内容。 2.资金管理缺乏制度。为了加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。但是在实际执行与监督方面并不是做的特别好，造成了一些资金浪费，管理不够细致化。
四、榆林市第一人民医院资金管理存在的问题原因分析
1.管理制度单一，管理观念陈旧。在财务管理方面，医院更要注重资金的合理使用程度。建立预算执行定期考核制度，对使用预算资金购置的设备等各类开支成果进行专家级考核，考核内容包括预算的分析、预算的评价和预算的监督。在考核过程中注意收集预算编制的第一数据，将预算执行情况的每一环节进行认真的记录，每一步都要责任人签名，强化预算管理负责到人，对经费使用是否超标进行精确的统计，理清责权关系，明确权责意识，建立“谁开支，谁负责”原则，严防预算犯罪和财务犯罪的发生。进一步将预算的执行情况和医务人员利益挂钩，使预算工作在员工奖金中有所体现，增强预算负责的意识。通过考核制度这样的监督手段，有效地贯彻预算政策，强化财务危机意识，调动医院各部门对预算工作参与的积极性，从而推动预算的使用和预算制度的改革，为创新财务管理扫清障碍。
2.财务控制薄弱，缺乏科学性。医院作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着不断发展与建设，存在一定的财务风险。所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能，随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。有很多时候都是人情，而不是所谓遵循科学严谨的管理。
五、加强榆林市第一人民医院资金管理的对策与措施
1.增加管理模式，转变管理观念。析医院经营情况，合理预测资金需求量：
1.1医院资金需求量往往是不断变化的，医院财务人员要认真分析医院的经营状况，采用一定的方法，预测资金的需求数量。医院要视具体情况做出不同的资金筹集决策，既要避免因资金筹集不足影响医院经营的正常运行，又要防止资金筹集过多，造成资金闲置。
1.2合理安排资金的筹集时间，适时取得所需资金。同等数量的资金，在不同时点上具有不同的价值，医院要根據资金需求的具体情况，适时取得资金，这样既避免筹集资金过早形成资金投放前的闲置，又能防止取得资金的滞后，错过资金投放的最佳时机。
1.3了解资金筹集的渠道和资金市场，认真选择资金来源。资金的来源渠道和资金市场为医院提供了资金的来源和资金的筹集场所，它反映资金的分布和供求关系，决定着资金的筹集的难易程度。不同来源的资金，对医院的收益和成本有不同的影响，因此，医院应认真研究资金筹集的渠道和资本市场的情况，合理选择资金来源。
1.4研究各种资金的筹集方式，选择最佳资金结构。在确定资金的筹集数量、资金的筹集时间及资金来源的基础上，医院在筹集资金时还必须认真研究各种资金的筹集方式。医院筹集资金必定要付出一定的代价，不同资金的筹集方式条件下的资金成本有高有低。为此，就需要对各种资金的筹集方式进行分析、对比，选择经济、可行的资金的筹集方式。
2.建立资金管理考核体系。净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括事业基金、 专用基金、 待冲基金、 财政补助结转 （余） 科教项目结转 、 （余） 、 未弥补亏损。
2.1事业基金，即医院按规定用于事业发展的净资产。包括结 余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转）、非财政专项资金 结余解除限制后转入的资金等。事业基金按规定用于弥补亏损， 用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。 医院应加强对事业基金的管理，统筹安排，合理使用。对于事业基金滚存较多的医院，在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金。
2.2专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金等。职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结 转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的 资金医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的 1‰-3‰。具体比例可由各省（自治区、 直辖市） 财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定。 医院应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的医院，可以适当降低提取比例或者暂停提取。其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。
2.3科教项目结转（余），即医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后， 留待以后按原用途继续使用的 结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金。 （六）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。专项专用，专人管理。
六、结语
本文以管理学以及市场经济相关理论为基础，运用多种研究方法，以榆林市第一人民院为案例，对其营运过程的各个环节的资金管理工作进行了研究。
本文中榆林第一人民医院在资金管理工作中的问题具有普遍性，再其许多公立医院也普遍存在。但是要彻底解决资金管理工作中存在的问题，必须从根本上解决我国医疗体制相对落后的局面，必须进一步深化医疗体制改革，应用市场力量来解决。
参考文献；
[1]周文娟. 新医改下医院资金运营管理的思考[J]. 时代金融，2011，26：62-63.
[2]李广红. 加强医院资金管理提高资金运营效益的思考[J]. 中国外资，2014，01：200.
[3]魏鹏. 新医改下我国医院资金运营管理面临的主要问题及解决对策[J]. 财经界（学术版），2014，01：113.
[4]刘丽芳. 医院资金运营管理具体措施[J]. 中外企业家，2015，24：57+59.
[5]郑琳莎. 医院营运资金管理分析[J]. 财经界（学术版），2013，19：68-69.
作者简介：郭耀（1990—），女，陕西榆林人，汉族，西安外事学院会计专业本科生。
关键词：资金管理分析 公立医院 财务制度 财务风险
一、资金管理的概述
1.资金管理的概念。从大的方面来讲，资金管理就是国家对国营企业资金的来源以及资金使用情况进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。它是财务管理的重要组成部分。资金管理其中有固定资金管理和流动资金管理以及专项资金管理。
从小的方面来讲，也是对货币资金的管理。那么货币资金又称为什么呢？它指的是企业的现金资产以及准现金资产其中包括有价证券、应收应付帐款等等的管理，它的目的是对整个企业的资金来源（即流动资产和债务）做出的最合理利用。也包括正常经营过程中作为货币形态得那一部分资金，其中也包括银行存款、库存现金以及其他货币资金。而对于管理，即是从计划到组织再到领导、控制等多种手段，并且结合人力、物力、财力、等等其他信息，高效率的达到预期目标的一个完整过程。
就货币资金管理来说，它还可以分工到“管”和“理”两个步骤。“管”就是对货币资金的控制，创建其与企业特点合适的控制制度。而 “理”，就是对货币资金的理财性管理，实现资金的最大化及有效化。
二、榆林市第一人民医院资金管理环境
1.榆林市第一人民医院情况介绍。榆林市第一医院暨延安大学第二附属医院，前身为1951年创建于宝鸡的陕西省第二康复医院；1970年为支援陕北老区建设，整体迁址绥德；1989年通过国家教委验收，成为延安大学第二附属医院；1995年通过卫生部验收，成为陕北地区第一所三级甲等综合医院。自迁址以来，我院作为陕北地区医疗技术中心和人才培养基地，一直承担着陕晋宁蒙接壤地区危急重症抢救和技术指导任务，为保障人民生命健康和带动区域卫生事业发展做出了杰出的贡献，被誉为“陕北医院的一面旗帜”。
近年来，医院高度重视继承和发扬“老二康”优良传统，以坚持社会公益性、加快基础设施建设、强化内涵质量建设为核心，以创建区域优质医院为主线，全面实施以建设晋陕宁蒙接壤地区医教研中心为目标的五年发展规划：医院现由绥德、榆林两院区组成，总占地面积172.51亩，业务建筑面积17.9万㎡，拥有固定资产11亿元，编制床位2500张，实际开放1594张，2014年度业务收入5.9亿元；在职职工2080人，其中专业技术人员1658人（副高以上247人，博士5人，碩士155人）；配备PET-CT、三光子直线加速器、回旋加速器、3.0/1.5T核磁共振、ECT、256排/64排螺旋CT、全数字血管造影系统、彩色多普勒超声诊断仪、全自动生化分析流水线等大型设备700余台/套；设置临床、医技科室75个，附设榆林市口腔医院、榆林市体检中心、榆林市住院医师规范化培训基地、榆林市远程会诊中心、榆林市突发公共事件应急救治中心及肿瘤、腔镜、神经内外科、检验等12个市级诊疗中心，建成全市首家医疗专家工作站与全市唯一的医学专业在职硕士、博士研究生教学基地，是陕晋宁蒙接壤区域设置诊疗科目最齐全、设备最先进、技术力量最雄厚的现代化综合医院。
学科建设。医院始终将学科建设作为重中之重，各学科都得到了长足发展，消化内科、心血管内科、普外科、神经外科、骨科、超声科、病理科、感染病科被评为市级临床医学重点学科；儿科、肾内科、产科、麻醉科被评为市级临床医学重点发展学科；眼科、介入放射科被评为市级临床医学特色专科。颈肩腰腿痛中医特色专科被评为安徽省十二五省级重点中医专科专病建设学科。
2.榆林市第一人民医院经营现状。医院采取了综合目标管理责任制的办法进行医院改革。全面加强医院质量控制，明确提出了在医院工作中质量是永恒的主题，在动态管理中，以科学的思想去认识，以科学的规范去管理，全面推进医院发展过程中服务观念的现代化、设施装备的现代化、医疗技术的现代化、医疗队伍的现代化、医院管理的现代化的管理、经营理念。首先由院长聘任中层干部。实行每年一聘任制度，遵循看能力不看职称，比贡献不比资历的竞争上岗原则，胜任者可连任，不胜任者撤换，使干部队伍有了一种竞争机制。其次，以科室为单位，设定工作岗位，人员实行竞争上岗，医务人员实行严格的准入制度，落聘人员实行限期提高待聘制。三是按照《物资供应处2012年工效挂钩考核管理办法》，根据我院的工作实际，制定出我院《2012年工效挂钩分配管理办法》，对各科室制定出详细的考核内容，每季进行一次考评，以任务指标完成情况的好坏作为评优评分的依据，在年终对各科室进行奖惩。四是制定出了医院管理流程图，经营管理更加精细化。五是制度制定，用制度管人，先后制定了《骨科医院安全管理办法》、《劳动作风纪律考核细则》，等制度，做到有章可循。改革出新全盘活。医院内部竞争上岗的运行机制，使中层干部和广大职工的切身利益与医院整体工作紧紧地捆在一起，科室有了紧迫感，中层干部有了责任感，职工有了危机感。
三、榆林市第一人民医院资金管理问题
1.资金筹集方式过于单一。现行医院资金的补偿主要有三个来源：第一，政府的财政补助收入；第二，医疗的服务收入；第三，药品的差价收入。现在药品差价收入已经成为医院主要的补偿来源。随着国家财政状况以及与医院分配关系的变化，医院的资金的筹集渠道发生了深刻变化：其一，政府财政补偿在萎缩；其二，药品销售差价补偿代价大，成本逐步提高。以上情况使的医院资金来源严重不足，因此医院资金的筹集管理已成为其财务管理中越来越重要的内容。 2.资金管理缺乏制度。为了加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本制度。但是在实际执行与监督方面并不是做的特别好，造成了一些资金浪费，管理不够细致化。
四、榆林市第一人民医院资金管理存在的问题原因分析
1.管理制度单一，管理观念陈旧。在财务管理方面，医院更要注重资金的合理使用程度。建立预算执行定期考核制度，对使用预算资金购置的设备等各类开支成果进行专家级考核，考核内容包括预算的分析、预算的评价和预算的监督。在考核过程中注意收集预算编制的第一数据，将预算执行情况的每一环节进行认真的记录，每一步都要责任人签名，强化预算管理负责到人，对经费使用是否超标进行精确的统计，理清责权关系，明确权责意识，建立“谁开支，谁负责”原则，严防预算犯罪和财务犯罪的发生。进一步将预算的执行情况和医务人员利益挂钩，使预算工作在员工奖金中有所体现，增强预算负责的意识。通过考核制度这样的监督手段，有效地贯彻预算政策，强化财务危机意识，调动医院各部门对预算工作参与的积极性，从而推动预算的使用和预算制度的改革，为创新财务管理扫清障碍。
2.财务控制薄弱，缺乏科学性。医院作为市场经济条件下特殊的经济主体，随着不断发展与建设，存在一定的财务风险。所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能，随着医疗市场不断发展，医院所面临的经济事项也复杂多样。有很多时候都是人情，而不是所谓遵循科学严谨的管理。
五、加强榆林市第一人民医院资金管理的对策与措施
1.增加管理模式，转变管理观念。析医院经营情况，合理预测资金需求量：
1.1医院资金需求量往往是不断变化的，医院财务人员要认真分析医院的经营状况，采用一定的方法，预测资金的需求数量。医院要视具体情况做出不同的资金筹集决策，既要避免因资金筹集不足影响医院经营的正常运行，又要防止资金筹集过多，造成资金闲置。
1.2合理安排资金的筹集时间，适时取得所需资金。同等数量的资金，在不同时点上具有不同的价值，医院要根據资金需求的具体情况，适时取得资金，这样既避免筹集资金过早形成资金投放前的闲置，又能防止取得资金的滞后，错过资金投放的最佳时机。
1.3了解资金筹集的渠道和资金市场，认真选择资金来源。资金的来源渠道和资金市场为医院提供了资金的来源和资金的筹集场所，它反映资金的分布和供求关系，决定着资金的筹集的难易程度。不同来源的资金，对医院的收益和成本有不同的影响，因此，医院应认真研究资金筹集的渠道和资本市场的情况，合理选择资金来源。
1.4研究各种资金的筹集方式，选择最佳资金结构。在确定资金的筹集数量、资金的筹集时间及资金来源的基础上，医院在筹集资金时还必须认真研究各种资金的筹集方式。医院筹集资金必定要付出一定的代价，不同资金的筹集方式条件下的资金成本有高有低。为此，就需要对各种资金的筹集方式进行分析、对比，选择经济、可行的资金的筹集方式。
2.建立资金管理考核体系。净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括事业基金、 专用基金、 待冲基金、 财政补助结转 （余） 科教项目结转 、 （余） 、 未弥补亏损。
2.1事业基金，即医院按规定用于事业发展的净资产。包括结 余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转）、非财政专项资金 结余解除限制后转入的资金等。事业基金按规定用于弥补亏损， 用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。 医院应加强对事业基金的管理，统筹安排，合理使用。对于事业基金滚存较多的医院，在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金。
2.2专用基金，即医院按照规定设置、提取具有专门用途的净资产。主要包括职工福利基金、医疗风险基金等。职工福利基金是指按业务收支结余（不包括财政基本支出补助结 转）的一定比例提取、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的 资金医疗风险基金是指从医疗支出中计提、专门用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。医院累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的 1‰-3‰。具体比例可由各省（自治区、 直辖市） 财政部门会同主管部门（或举办单位）根据当地实际情况制定。 医院应加强对职工福利基金和医疗风险基金的管理，统筹安排，合理使用。对于职工福利基金和医疗风险基金滚存较多的医院，可以适当降低提取比例或者暂停提取。其他专用基金是指按照有关规定提取、设置的其他专用资金。
2.3科教项目结转（余），即医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后， 留待以后按原用途继续使用的 结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金。 （六）未弥补亏损，即事业基金不足以弥补的亏损。专项专用，专人管理。
六、结语
本文以管理学以及市场经济相关理论为基础，运用多种研究方法，以榆林市第一人民院为案例，对其营运过程的各个环节的资金管理工作进行了研究。
本文中榆林第一人民医院在资金管理工作中的问题具有普遍性，再其许多公立医院也普遍存在。但是要彻底解决资金管理工作中存在的问题，必须从根本上解决我国医疗体制相对落后的局面，必须进一步深化医疗体制改革，应用市场力量来解决。
参考文献；
[1]周文娟. 新医改下医院资金运营管理的思考[J]. 时代金融，2011，26：62-63.
[2]李广红. 加强医院资金管理提高资金运营效益的思考[J]. 中国外资，2014，01：200.
[3]魏鹏. 新医改下我国医院资金运营管理面临的主要问题及解决对策[J]. 财经界（学术版），2014，01：113.
[4]刘丽芳. 医院资金运营管理具体措施[J]. 中外企业家，2015，24：57+59.
[5]郑琳莎. 医院营运资金管理分析[J]. 财经界（学术版），2013，19：68-69.
作者简介：郭耀（1990—），女，陕西榆林人，汉族，西安外事学院会计专业本科生。