摘要：高等学校资金收付方式实行无现金结算，是财务管理的一种创新，是会计电算化向财务信息化发展的必然趋势。与现金结算的资金收付方式相比较，实行无现金结算具有规避现金风险、优化报账流程、节约资金成本、杜绝财务漏洞等优点。文章针对无现金结算实施中存在的问题提出了相应的改进措施。
　　关键词：高等学校；无现金结算；措施
　　中图分类号：G475文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02
　　教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》明确要求，高等学校应逐步改变传统的资金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动。
　　近年来，随着我国高等教育的跨越式发展，高校办学规模不断扩大，教育经费大幅增加，会计业务量不断加大，传统的资金结算方式已经不能满足高校发展的需要。如何借助信息技术，实现资金收付方式的无现金结算，提高财务工作效率，减少现金流量、规避风险，是当前高校财务管理工作需要研究的重要课题。
　　
　　一、无现金结算的内容
　　无现金结算是指高校的财务人员在办理会计结算业务时，不再收付现金，而是依托计算机网络，通过无现金收付系统实现电子货币收付的结算。收款时通过银企端通讯系统将款项存入学校在银行开设的银行账户上，付款时通过银企端通讯系统将款项直接打入收款人的银行储蓄卡或指定的银行账户中。无现金结算主要通过网上银行系统实现。
　　高校无现金收付结算的主要内容包括：
　　1.无现金付款的结算方式
　　在互联网的环境下，由财务人员根据已经审核的需要付款的凭证，按照授权登陆网上银行系统，将收款单位或个人的名称、账号(卡号)、开户行、金额等信息按照网上银行系统的填制要求录入，或是批量导入，再经主管审核，然后将支付指令转发给银行，银行根据支付指令完成资金支付。这种借助网上银行实行的电子划转的结算方式，就是无现金付款的结算方式。如日常报账的个人公务卡结算、固定资产采购和基建维修款的电子转账业务、教职工的工资福利发放、学生奖助学金的发放等。
　　2.无现金收款的结算方式
　　同样，在互联网的环境下，高等学校无现金收款主要发生在两个方面：
　　(1)学生学费、住宿费的网上批扣汇缴。即学校通过专线和银行联网，财务人员将学校学生应缴的学费、教材费、住宿费、代办费等数据导入学生收费系统的同时将学生的基本信息和缴费金额发送给发卡银行，要求学生提前存入现金到银行卡，银行在某一时间点进行统一扣款的结算方式。
　　(2)指定银行POS机刷卡缴费。它的工作原理是将现金结算范围内的业务通过银行为学校财务部门提供的POS机作为结算工具，在POS机上办理转账和缴费等银行卡刷卡结算，达到替代现金收款的目的。如一些门面租金、食堂承包费、零星的管理费的收缴。
　　二、无现金结算的优点
　　与资金收付方式的现金结算相比较，高等学校实行无现金结算，具有以下优点：
　　1.有效的规避了现金风险。无现金结算避免了财务人员直接接觸现金的机率，规避了涉及现金的多类风险，如假币风险、差错风险等，确保了资金安全。
　　2.优化了财务报账流程。提高了财务工作效率，提升了财务服务质量。在无现金结算方式下，报销人员只需将原始单据交财务人员，等待审核后制订会计凭证，经主管复核，出纳确认金额以及单位或个人结算账号，便可实现报销资金的直接入账，无须报销人员的二次排队等候。还款时也只需确认具体还款金额即可通过刷卡方式直接转账至学校账户，凭刷卡签字确认单据就可审核制单。无现金结算缩短了报销人员在财务部门的停留时间，优化了财务报账的流程。方便快捷的支付手段既提高了财务工作效率，又提升了财务服务质量。
　　3.节约了资金成本。实行无现金结算，财务人员无需每天去银行提取备用金，节省了提取备用金所产生的交通费和人工成本等。
　　4.杜绝了财务漏洞。财务人员在支付款项时，在转账支票和现金支票中如果选择现金支票，容易导致报销人员偷税漏税，造成国家税款流失。另外，在现金结算条件下，财务人员直接接触现金，如个人素质不高，极易滋生某些违法违纪行为，如挪用公款等。无现金结算就可有效地避免或杜绝上述现象。
　　
　　三、无现金结算存在的问题
　　1.无现金结算系统的安全性问题。作为新生事物，无现金结算系统也会出现不稳定的突发情况，造成数据不明原因遗失或出现重复转账的问题。同时，财务数据从封闭的处理平台流入到互联网，置身于开放的网络中，容易受到病毒的攻击以及存在被篡改、截取的风险。安全性受到挑战。
　　2.系统个人银行卡的局限性问题。目前使用的无现金结算系统只能将款项打入单位签约银行所发的银行卡中，非签约银行的卡无法进行结算。这个问题单凭高校无法解决，需要银行、系统开发商及高校联合起来共同研究解决，只有银行系统实现跨行之间的实时结算，高等学校无现金结算才能得到全面实现。
　　3.银行对账比较复杂。在原手工报销模式下，报销者可直接领取现金、现金支票、转账支票。财务人员审核制单时按单据的存根联直接记账，而无现金结算模式下报销时，直接通过无现金支付系统电子付款，银行于事后集中数据统一打印相关回单。目前高校每天的开支数额庞大，事后需要花费大量的时间将银行回单一一对应到相应的记账凭证中，影响了每天凭证的及时整理和装订。碰上回单打印的遗漏，会造成会计凭证迟迟不能装订。同时还会有相同金额、相同日期报销的款项，造成单位与银行对账工作量增大。
　　
　　四、改进的措施
　　目前，无现金结算还处在初始阶段。一些人还不太习惯，少数人还不太想用，无现金结算系统也有待不断完善。因此，高等学校在改变传统的资金收付方式，实现财务的无现金结算工作中，必须统一思想，更新观念，健全制度，规范程序；保证投入，建好平台；加强培训，提高人员素质等方面下功夫；必须借助银行卡、公务卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收付业务的电子划转，最大限度的减少现金流动。这样才能实现财务的无现金结算。
　　1.统一思想，更新观念。无现金结算作为一种新的观念和新的结算手段，高等学校和有关部门要大力宣传，积极推行。要让学校领导和广大职工真正理解无现金报账的积极意义，大力支持财务部门实施无现金结算方式；财务部门要配合银行广泛宣传银行卡、网上银行的先进功能，让广大师生乐于接受无现金结算。争取广大师生对无现金结算的理解、支持和配合。
　　2.健全制度，规范程序。实现无现金结算中，要通过分设相互监督的岗位认真核对账目，建立内控制度，防范风险，保证资金安全。要根据内部控制的相关要求和不相容职务分离原则，实际开展工作时必须禁止一人全权行使所有操作业务。要建立健全无现金结算相关制度和管理办法，如《无现金结算业务流程》、《无现金结算方式的岗位设置和职责权限》等。通过制度建设，杜绝财务漏洞，防范财务风险，确保无现金结算的顺利进行。
　　3.保证投入，建好平台。要切实加强无现金结算系统的安全性。高等学校的服务器与网上平台都暴露在互联网上，因此如何保证无现金结算的安全关系到学校和银行内部数据的安全，这是无现金结算中的重要问题。为防止服务器受到攻击，要保证投入，采用双服务器工作方式、加装双重防火墙、安装入侵检测技术漏洞扫描技术、计算机病毒防范软件，以保障无现金结算系统的正常运行和网络信息传输的安全。对财务数据要设置专人进行维护及备份，最大限度地确保财务数据的安全性。
　　4.加强培训，提高财务人员素质。高等学校实行无现金结算对财务人员的业务水平和计算机水平提出了新的要求，必然加强财务人员继续教育和专业技能培训。通过这些系统的培训，进一步加深对无现金结算的认识，熟悉无现金结算的操作方法、实施流程、报销金额的网上支付、银行对账等方面内容。再通过日常报账实践，不断提高财会人员的业务水平，提高工作效率，提升服务质量。
　　
　　参考文献：
　　[1]侍卫星.论无现金结算在高校财务中的应用[J].会计师,2010(11).
　　[2]吴东霞.高校实行无现金报账的实践与思考[J].商业会计,2010(15).
　　
　　基金项目：本文系湖南省第一师范学院院级课题《高校财务精细化管理的探讨》研究成果，项目编号XYS11S38.