论文部分内容阅读
摘要：本文首先从目的、程序、对象范围、审计证据、审计时效性、审计作用介绍了专项审计调查与一般审计项目的异同，其次，对专项审计调查采用的调查问卷、座谈走访和实地查看、统计分析等方式方法进行了较为详细的描述，最后，作者提出在开展专项审计调查应关注几个的问题。
关键词：专项审计调查；方式方法；优势
专项审计调查是审计机关运用审计等多种方法和手段，对有关单位、部门的某个特定内容进行的一种审计、调查活动。它既不同于其他行业调查，也不同于一般审计项目。近年来，专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强，审计调查工作所占的分量也越来越重，将是今后审计发展的主流方向。
一、专项审计调查与一般审计项目的异同
（一）从目的看，二者都是为促进业务经营的正常、健康、有效发展服务。但一般审计项目主要是就某个单位或部门对上级政策的落实、经营活动的合法合规及效益性的确认和评价。而专项审计调查是针对业务经营活动中某一方面存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展调查。
（二）从程序看，二者都是审计项目，要列入审计计划，按照审计的规范、准则开展，要成立审计组（或审计调查组），制定方案，出具审计报告。但项目审计的审计报告应当征求被审计单位意见，出具意见书、决定书，而专项审计调查报告则由专项审计调查组根据工作需要决定，程序上相对要简化一些。
（三）从审计对象看，一般审计项目的对象是根据特定目的选取出来的，具有特定性，而审计调查对象要求具有一定的特征和代表性，对象范围要更广。
二、专项审计调查的方法和方式
审计调查是审计和调查的有机结合，除使用审查、审阅、核对、计算复核等传统审计方法外，审计人员还可以采用调查问卷、统计分析等方式开展审计调查。
（一） 问卷调查。审计组以问卷的形式向调查对象了解情况和征求意见的一种方法。问卷调查一般有两种方式：一是设问式，即将调查的内容事先设定成若干个问题，向被调查者进行调查询问，审计调查人员自己进行记录。设问式调查方法要求调查设计的问题简单易懂，清晰明确，简明扼要，易于回答，并且能充分说明问题。二是表格式，就是根据调查的内容分为若干个可以量化的指标，并设计成审计调查表格，让被调查者根据情况据实填写，审计调查人员进行汇总。
（二）座谈交流。审计调查人员与被调查单位有关人员面对面进行座谈交流，座谈时注重广泛听取各方面的意见，座谈时要求有不同层次、不同岗位的相关人员参加，增强座谈会的效果。针对某些不宜公开或涉及必须个别了解和核实的有关事项，可以采用个别交流调查的方式。
（三）实地查看。由于某些审计调查项目具有一定的特殊性，需要到被审计单位就调查事项进行实地观察，对调查事项的全过程进行了解，并获得被调查事项的整体印象。
三、开展专项审计调查的优势
（一）专项审计调查是科学审计的内涵。专项审计调查具有中国特色，一方面通过专项审计调查，借助于个别单位和部门的调查解剖，能够及时发现某事项存在的突出问题和困难，及时了解和掌握事项的总体概况，并及时处理，避免审计滞后。另一方面，经济工作中存在的许多问题，不能一概以对错评论，常规的审计方法有时难以适应，定性处理也不好掌握。
（二）专项审计调查有利于和谐审计。专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵，容易得到被审计方的理解、支持与配合，取得真实可靠的调查材料。另外，审计调查通过分析、总结，并与各有关调查方的充分沟通协调，提出的审计意见和建议更具有针对性和实践性，能够帮助被审计单位从根本上解决问题困难，而不仅仅是处理处罚，更容易得到被审计单位的欢迎和接受，专项审计调查更有利于发挥审计的服务建设性功能。
与一般审计项目相比，专项审计调查更多的是从政策、体制、机制上找原因、找问题、提建议，是为了促进被审计加强管理、完善制度。这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动建设性功能更强，远比单纯的一般审计能产生更大的审计影响力。
四、开展专项审计调查应关注的几个问题
（一）制定切实可行的审计调查方案。针对审计调查事项，要认真学习研究与审计调查事项有关的法律法规和规章制度。通过走访、座谈、调查表等形式，掌握审计调查事项基本情况，从而确定审计重点。要围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定审计调查方案，其中调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行，真正作为专项审计调查的工作指南。
（二）灵活运用各种审计方法和技术。要做好审计调查，必须灵活运用多种审计方法和手段，既可以通过检查、监盘、观察、查询、计算、分析性复核等方法取得有关审计调查证据，也可以运用座谈、调查问卷、计算机辅助审计等手段，多渠道、多途径收集审计调查所需资料。在审计调查过程中要强调重点调查与延伸调查相结合，全面调查与重点抽查相结合、审计与调查相结合，以保证审计调查的工作质量和效果。
（三）多方位搞好综合分析，提供决策参考。综合分析是搞好专项审计调查的关键，是专项审计调查的本质要求，也是专项审计调查区别与一般审计项目的重要特征。因此审计人员要在把握总体情况的基础上，从更高的角度，对所获取的资料去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里地进行取舍、归纳和提炼，从主客观、内外部、历史与现实等多方面进行综合分析和判断，提供全面、客观、有建设性的意见和建议，给领导和决策部门当好参谋。
（作者单位：中国农业银行审计局郑州分局）
关键词：专项审计调查；方式方法；优势
专项审计调查是审计机关运用审计等多种方法和手段，对有关单位、部门的某个特定内容进行的一种审计、调查活动。它既不同于其他行业调查，也不同于一般审计项目。近年来，专项审计调查作为审计方式的一种创新已越来越受到重视和加强，审计调查工作所占的分量也越来越重，将是今后审计发展的主流方向。
一、专项审计调查与一般审计项目的异同
（一）从目的看，二者都是为促进业务经营的正常、健康、有效发展服务。但一般审计项目主要是就某个单位或部门对上级政策的落实、经营活动的合法合规及效益性的确认和评价。而专项审计调查是针对业务经营活动中某一方面存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展调查。
（二）从程序看，二者都是审计项目，要列入审计计划，按照审计的规范、准则开展，要成立审计组（或审计调查组），制定方案，出具审计报告。但项目审计的审计报告应当征求被审计单位意见，出具意见书、决定书，而专项审计调查报告则由专项审计调查组根据工作需要决定，程序上相对要简化一些。
（三）从审计对象看，一般审计项目的对象是根据特定目的选取出来的，具有特定性，而审计调查对象要求具有一定的特征和代表性，对象范围要更广。
二、专项审计调查的方法和方式
审计调查是审计和调查的有机结合，除使用审查、审阅、核对、计算复核等传统审计方法外，审计人员还可以采用调查问卷、统计分析等方式开展审计调查。
（一） 问卷调查。审计组以问卷的形式向调查对象了解情况和征求意见的一种方法。问卷调查一般有两种方式：一是设问式，即将调查的内容事先设定成若干个问题，向被调查者进行调查询问，审计调查人员自己进行记录。设问式调查方法要求调查设计的问题简单易懂，清晰明确，简明扼要，易于回答，并且能充分说明问题。二是表格式，就是根据调查的内容分为若干个可以量化的指标，并设计成审计调查表格，让被调查者根据情况据实填写，审计调查人员进行汇总。
（二）座谈交流。审计调查人员与被调查单位有关人员面对面进行座谈交流，座谈时注重广泛听取各方面的意见，座谈时要求有不同层次、不同岗位的相关人员参加，增强座谈会的效果。针对某些不宜公开或涉及必须个别了解和核实的有关事项，可以采用个别交流调查的方式。
（三）实地查看。由于某些审计调查项目具有一定的特殊性，需要到被审计单位就调查事项进行实地观察，对调查事项的全过程进行了解，并获得被调查事项的整体印象。
三、开展专项审计调查的优势
（一）专项审计调查是科学审计的内涵。专项审计调查具有中国特色，一方面通过专项审计调查，借助于个别单位和部门的调查解剖，能够及时发现某事项存在的突出问题和困难，及时了解和掌握事项的总体概况，并及时处理，避免审计滞后。另一方面，经济工作中存在的许多问题，不能一概以对错评论，常规的审计方法有时难以适应，定性处理也不好掌握。
（二）专项审计调查有利于和谐审计。专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵，容易得到被审计方的理解、支持与配合，取得真实可靠的调查材料。另外，审计调查通过分析、总结，并与各有关调查方的充分沟通协调，提出的审计意见和建议更具有针对性和实践性，能够帮助被审计单位从根本上解决问题困难，而不仅仅是处理处罚，更容易得到被审计单位的欢迎和接受，专项审计调查更有利于发挥审计的服务建设性功能。
与一般审计项目相比，专项审计调查更多的是从政策、体制、机制上找原因、找问题、提建议，是为了促进被审计加强管理、完善制度。这种向决策和管理部门提供高水准管理信息的审计活动建设性功能更强，远比单纯的一般审计能产生更大的审计影响力。
四、开展专项审计调查应关注的几个问题
（一）制定切实可行的审计调查方案。针对审计调查事项，要认真学习研究与审计调查事项有关的法律法规和规章制度。通过走访、座谈、调查表等形式，掌握审计调查事项基本情况，从而确定审计重点。要围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定审计调查方案，其中调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行，真正作为专项审计调查的工作指南。
（二）灵活运用各种审计方法和技术。要做好审计调查，必须灵活运用多种审计方法和手段，既可以通过检查、监盘、观察、查询、计算、分析性复核等方法取得有关审计调查证据，也可以运用座谈、调查问卷、计算机辅助审计等手段，多渠道、多途径收集审计调查所需资料。在审计调查过程中要强调重点调查与延伸调查相结合，全面调查与重点抽查相结合、审计与调查相结合，以保证审计调查的工作质量和效果。
（三）多方位搞好综合分析，提供决策参考。综合分析是搞好专项审计调查的关键，是专项审计调查的本质要求，也是专项审计调查区别与一般审计项目的重要特征。因此审计人员要在把握总体情况的基础上，从更高的角度，对所获取的资料去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里地进行取舍、归纳和提炼，从主客观、内外部、历史与现实等多方面进行综合分析和判断，提供全面、客观、有建设性的意见和建议，给领导和决策部门当好参谋。
（作者单位：中国农业银行审计局郑州分局）