摘　要：新审计准则的颁布，现代风险导向审计模式的确立，都将促进我国会计师事务所行业专门化的发展。从审计服务供求两方进行经验分析，以验证中国审计市场是否需要专门化经营。结果显示，行业专门化水平的提高能够给事务所带来审计收费溢价，同时也能给投资者提供高质量的审计服务。另外，研究还发现，在我国审计市场，事务所行业专門化经营具有“非常快”(very fast)的学习效应，能显著提高审计质量，说明我们应当大力、广泛推广事务所的专门化经营，这也为我国事务所如何做大做强提供了有益的途径。
　　关键词：行业专门化；审计收费；审计质量
　　中图分类号：F239．2　文献标识码：A　文章编号：1003-7217(2008)01-0078-07
　　
　　一、引 言
　　
　　2006年2月15日，财政部在“中国会计审计准则体系发布会”上，颁布了48项注册会计师审计准则，并于2007年1月1日起在我国所有会计师事务所正式执行。新的审计准则借鉴了IAASB2003年新出台的审计风险准则，全面引入现代风险导向审计模式，这标志着适应我国市场经济发展要求，与国际准则趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。
　　笔者认为，新审计准则体系确立的现代风险导向审计模式将对我国会计事务所的执业能力提出更高的要求。譬如，审计准则1211号要求审计工作要“了解被审计单位及其环境”，“注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。”审计准则1231号还要求，注册会计师需要依据针对重大错报风险的评估结果，确定重点审计领域，设计和实施控制测试和实质性测试。可见，现代风险导向审计模式对会计师事务所在特定行业的执业能力提出了更高的要求，要求事务所更多地掌握客户的行业知识。由此，我们认为，新审计准则的颁布将促进我国会计师事务所行业专门化的发展。
　　
　　“注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文”