摘 要：民用供暖管理是一项公益性很强的事业，关系到千家万户油田职工家属的温暖，不仅是矿区服务系统的主营业务和重要工作，也是辽河油田公司的一项重要社会责任。为实现节能降耗工作目标，就要在供暖成本管理上狠下功夫，矿区服务业务中，民用自供暖业务既是亏损大户，同时也是耗能大户。为实现规范核算、节能降耗、降本增效的目的
　　关键词：辽河油田；供暖；会计核算；成本管理；
　　中图分类号：F426.22 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-02-00-01
　　一、实施“单台锅炉房”核算，从组织架构上细化核算
　　原核算模式下，FMIS系統中矿区所属6家物业公司对各大队级单位均采用部门核算，末级核算至各供暖公司，而实际运行中，各供暖公司均下辖多个锅炉房，部分锅炉房连接多个热力站。为细化核算，将FMIS系统中部门核算“XX供暖公司”进一步细化，增加下级“XX锅炉房”，连接多个热力站的锅炉房，再进一步细化至“XX热力站”。核算级次由原来的2级，延伸至最多4级，新增“锅炉房”部门核算13个，新增“热力站”部门核算18个，为供暖成本核算，提供了更加详实的基础数据。
　　二、引入ABC成本法，从业务流程上细化核算
　　ABC成本法（Activity Based Costing，简称ABC法），又称作业成本法，是20世纪90年代在美国兴起的一种先进的成本核算管理办法。根据其“成本对象消耗作业，作业消耗资源”的指导思想，结合辽河矿区供暖服务业务流程，打破固有的核算模式，形成供暖作业成本法，即利用作业成本法的基本原理对企业供暖成本进行计算和控制，以特定供暖活动（作业过程）成本为核算对象，以作业为中心，通过对作业成本的确认和计量，对所有作业活动进行跟踪、动态反映，为尽可能消除“不增值作业”，改进“可增值作业”，及时提供有用的信息，促使损失、浪费减少到最低限度，提高决策、计划、控制的科学性和有效性，促进企业管理水平提高。
　　（一）确定企业主要作业和作业中心
　　根据供暖服务的生产工艺流程和各项作业的成本动因性质，矿区供暖系统设立了采购作业、运输作业、储煤作业、软化水作业、注水作业、输煤作业、加热作业、排污除尘作业、加压循环作业、换热作业、补水作业、检修作业、调度和信息处理作业、其他作业等14个作业成本库，将上述 作业成本库，作为辅助核算“作业过程”纳入FMSI系统。
　　（二）相关成本费用科目挂接作业过程辅助核算
　　在FMIS系统中，“5041矿区服务生产成本”科目挂接“自定义辅助核算03-作业过程”。
　　（三）围绕作业过程，归集和分配成本
　　确认企业供暖系统中涉及的资源。供暖资源是供暖成本的源泉，活动消耗的资源包括人工、设施设备、能源、间接费用（如管理人员的工资、低值易耗材料成本、车辆及运输保险费等）等，资源的界定是在作业界定的基础上进行的，每项作业必然涉及相关的资源，资源的消耗意味着费用的发生。因为供暖公司只提供一种产品（服务），即供暖服务，所以作业中心成本库发生的可追溯成本无需再次分配，直接全部计入供暖服务成本中。
　　三、规范基础核算工作，提高基础数据的准确性
　　将基础工作做到百分百完美，同样是一种创新。基础数据的采集是供暖核算的薄弱环节，计量手段落后、统计规则不健全、数据来源的随意性，综合起来无法形成真实可靠、动态准确的统计数据。为此，矿区供暖核算从以下三方面入手，逐步提高基础数据的质量。一是严格“原材料”科目数量账核算，通过加强日常稽核力度，确保各单位严格按照原始凭证，录入常用数量、标准数量、单价等信息。二是对“电费、水费”等会计科目，启用”数量金额账“，水费按立方米、电费按千瓦时分别计算数量，便于统计矿区各类业务耗水、耗电真实情况。三是严格“主营业务收入“科目数量账核算，采暖费收入记账时，必须准确录入收入对应的采暖面积。
　　四、强化对标管理，做好考核评比文章。创建了全新单平米补水量、耗电量、煤炭、运行成本管理控制模式。
　　通过实施对标管理，强化监督考核，有效地促进了供暖系统低耗运行。根据上两个采暖期能耗情况，结合矿区供暖设备设施等实际，制定了《民用供暖考核细则》，以矿区事业部文件形式下发。同时， 制定供暖运行曲线，规范运行标 准，保证供暖设施安全、平稳、经济运行。考核方面：在各单位跟踪考核基础上，将煤炭单耗作为对各供暖单位重点考核指标，规范煤种、质量，价格，制定相关标准、制度和管理办法。通过对标管理、从严考核，有效促进了节煤降耗工作开展。
　　一系列措施的推进产生了良好了社会效益和经济效益，也为民用供暖业务的规范核算、降本增效提供了示范经验。主要体现在：一是拓宽了供暖成本核算的广度和深度。“单锅炉、单热力站”的核算模式，纵向延伸了供暖成本会计核算的维度；供暖作业成本法把作业过程纳入了成本核算的范围，形成了以作业为核心的成本核算对象体系。基础数据的充实和完善，数据质量的不断提高，为水、电、燃煤等成本控制及供暖社会化等决策提供了数据支持，为供暖成本管理水平的提高奠定了基础。二是创建了全新单平米补水量、耗电量、煤炭、运行成本管理控制模式。经过两个采暖期的探索和实践，供暖系统综合节水、节电、节煤管理在矿区供暖系统得到了不断的深化、完善和有效实施。在结合矿区燃煤管理实际的基础上，建立了递进式煤炭管理模式，实行了对标管理和量化考核，健全完善了一整套综合管理标准和办法。三是加强对标管理实现单耗下降。通过加强基层管理和强化对标管理，辽河矿区在供暖面积不断增加的情况下，矿区供暖系统燃煤单耗逐年呈下降趋势。2013-2014采暖期共计消耗燃煤16.78万吨，平均单耗30.07标煤kg/㎡；总耗水量76万m3 ，总耗电量2002万kwh。与2012-2013采暖期同口径对比，节煤6.91万吨，节水13.47万m3，节电482.91万千瓦时，共计降低供暖运行成本5227万元。
　　辽河矿区民用供暖通过实施“单锅炉房、单换热站”会计核算和成本管理创新，创建了全新会计核算和成本管控模式，规范了管理流程和标准，系统强化了供暖管理意识和责任，通过抓对标、重分析、上措施提高了整体管理水平，对辽河矿区民用供暖长远、协调、可持续发展具有积极的现实意义。