论文部分内容阅读
摘 要：为落实国务院积极推进“互联网+”发展，提高会计信息的传递效率，节约企业成本等，十二届全国人大四次会议表决批准将“推行电子发票”正式写入“十三五”规划纲要。对于资金、人力不占优势的小微企业而言，如何获取伴随电子发票改革带来的福利是急需解决的问题。本文首先论述电子发票在大型企业中的试点应用，再结合目前的国家政策及互联网技术分析电子发票在小微企业中应用的可行性。
关键词：电子发票；小微企业；互联网
一、 电子发票的发展现状及应用情况
2013年12月，国家税务总局下发了《关于组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作的通知》，国家发展改革委、财政部、税务总局、国家档案局决定组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作，深化电子发票应用，提高电子商务企业会计档案管理水平，降低企业会计和纳税管理成本，进一步推动财务、税务、档案等管理部门制度创新的重要举措[1]。作为试点企业，京东商城集团、中国人民财产保险股份有限公司相继在2014年、2015年开出了第一张电子发票。在国家政府的指导配合下，京东和人保财顺利完成了电子发票开具、取得、入账、归档、回传的全流程，这为更多的企业应用电子发票奠定了良好基础。
随着互联网技术的快速发展，电子商务正在颠覆传统的商业交易模式，京东商城、阿里巴巴等大型交易平台也不断地改变每一个人的购物方式。目前，京东、天猫等大型商城已经过工商税务的登记，实现了征税纳税。然而，70%～80%的线上从业人员都是小微企业，正是这些小微企业在2012年使国家损失了将近1000亿的税收！根据阿里巴巴网上店铺注册协议，一般的网店注册建立只要提供个人的真实信息及1000元保证金就能开立，这完全没有涉及税务登记相关措施办法。所以，构建小微企业完善的电子发票开具、接收、入账制度和流程迫在眉睫。
二、 电子发票在小微企业推行面对的问题
（一） 纳税主体类型及应纳税率难以确定。在网上商城经营的有个体人员及企业，线上交易中多数使用网银、支付宝等电子货币支付，为了保障交易双方的安全性，交易平台都实行了严密的安全措施。导致税务部门无法获取交易的相关信息及金额，也无法根据商铺的注册信息确定经营者是小规模纳税人还是一般纳税人，从而无法判定电子商务从业人员的纳税类型及应交税费。由于不能甄别电子商务从业人员所属的纳税主体类型，当然无法归类网上商城的经营情况及应纳税额的税率。
（二） 电子签名各地标准不一。众所周知，作为原始凭证的不可或缺的因素之一是必须通过会计相关人员的签名。企业推行使用电子发票之后，将会作为原始凭证记入财务系统，需要符合规定的电子签名。然而，目前各地税务部门规定的电子签名标准是有区别的，这使不同地区的电子发票与财务软件对接时无法充分融合，在一定程度上阻碍了电子发票在小微企业的普及与应用。
（三） 缺少健全的管理制度和统一的电子发票平台。目前，电子发票应用更多的是政府部门比如国税局、地税局、发票技术服务提供商、发票使用大户采取合作方式试点推广，并没有普及化使用。在试点企业的使用过程中也出现了一些问题，比如电子发票使用流程尚未形成完善的管理制度，没有统一的电子发票平台无法使不同地区的电子发票实现无缝对接。对于小微企业来说，目前实行企业间点对点的开具和接收电子发票的难度较大，迫切需要税务管理部门建立完善的管理制度及全国统一的电子发票平台，以更快、更好地推广使用电子发票。
（四） 小微企业实行电子发票成本高。小微企业有规模小、业务少、资金能力不足等特点。实行推广电子发票需要购买或者升级更新版本的企业财务系统，包括系统的硬件和软件等方面才能完善开具电子发票的兼容性，完全实现无纸化。如此高的电子发票使用门槛，对于资金能力不足的小微企业来说是一笔较大的支出，虽然能提高企业的效益并在日后的运营中能够降低企业成本，但是短期的成本也给众多小微企业形成巨大的压力。
三、 小微企业实行电子发票的应对措施
（一） 建立完善纳税主体登记制度。针对线上小微企业开立简单、数量庞大、应纳税额难以确定、纳税主体类型无法甄别等问题，工商税务部门必须出台电子商务小微企业注册登记的相关政策，要求电子商务经营者进行实名认证，提交企业类型、经营规模、主营业务范围、商品定价方式等相关信息，经过工商税务部门备案的资料和信息不得随意更改。另外，从事线上交易的小微企业自觉主动的阅览熟悉《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》文件内容，根据自身的经营活动情况定期计算申报缴纳应纳税额，或者办理网上税务代办代扣业务。
（二） 各地统一电子签名标准。目前电子发票的应用在不同地区试点，在推广的过程发现财务系统软件与电子发票的兼容性非常差，并不能很好的相互对接。究其原因，各地区的税务部门根据当地的企业情况和相关政府部门的操作手段设置了不同的电子签名标准，造成了不同地区的电子签名标准有差异。为此，应该从国家管理层面出发，征集分析不同地区电子签名标准的差异原因，召集各地的税务专家研究讨论，出台对各地区普遍适用的统一电子签名标准，以便实现财务软件和电子发票的无缝对接，加速推进电子发票应用。
（三） 建立健全的管理制度和统一的电子发票平台。随着电子发票逐渐的推广使用，相应发票管理制度、纳税措施必须完善。比如制定相关法律法规，规模多大、业务量多少、营业范围如何、业务性质怎样的小微企业可以申请使用电子发票，制定甄别纳税主体的类型标准，以及使用者如何根据电子发票的使用情况按照对应的税率统计分析应纳税额等。
另外，在全国范围内开发统一的电子发票平台势在必行。一方面，有利于在国家层面上统一管理电子发票的使用，提高了管理效率：另一方面，减少了地方税务部门的管理压力，统一标准的电子发票在全国范围交流也更加便利。
（四） 降低电子发票的使用成本。推广使用电子发票的目的是使“票、财、税”三方的有效融合，进而节约企业成本、提高企业管理效率、降低税收风险。对于小微企业购置或升级新版本的财务系统无疑增加使资金量少的小微企业的成本。为了解决这一问题，对于没有能力或者条件开具电子发票的小微企业，可以拓展开具电子发票的渠道，寻求允许代开发票的记账代理公司代开发票，以享受更高水平、质量的服务。
四、 电子发票相对于传统纸质发票的优势
（一） 电子发票更加便捷安全。传统的纸质发票申领、开具、流转过程会经过不同的经手人员、繁杂的手续，传递花费的时间也比较多；而且纸质发票在传递过程非常容易被篡改。电子发票不同于传统的纸质发票，它以电子数据信息的形式存在，信息都是经过税务部门认证和加密的，大大增加了安全性；纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行，发票开具更快捷、查询更方便。
（二）有利于税务部门规范管理和数据应用。企业通过电子发票系统开具电子发票后，发票数据实时连接到税务部门，税务人员可以及时对纳税人开票数据进行查询、统计、分析，及时发现涉税违法违规问题，有利于提高工作效率，降低管理成本。税务机关还可利用及时完整的发票数据，更好地服务宏观决策和经济社会发展。
（三）电子发票是发票未来的发展方向。电子发票的推行旨在落实国务院积极推进‘互联网+’发展，促进电子商务快速发展，提高会计信息传递效率的有关工作要求，进一步适应经济社会发展和税收现代化建设需要。电子发票的推行使用，以互联网技术先进强大为背景，以国家政策为支撑，对小微企业营造健康公平的税收环境、税务机关推进税收现代化建设及实现“互联网+税务”的重要举措是十分有利的。（作者单位：广东工业大学）
参考文献：
[1] 国家税务总局.关于组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作的通知.[Z]2013-12-16
关键词：电子发票；小微企业；互联网
一、 电子发票的发展现状及应用情况
2013年12月，国家税务总局下发了《关于组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作的通知》，国家发展改革委、财政部、税务总局、国家档案局决定组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作，深化电子发票应用，提高电子商务企业会计档案管理水平，降低企业会计和纳税管理成本，进一步推动财务、税务、档案等管理部门制度创新的重要举措[1]。作为试点企业，京东商城集团、中国人民财产保险股份有限公司相继在2014年、2015年开出了第一张电子发票。在国家政府的指导配合下，京东和人保财顺利完成了电子发票开具、取得、入账、归档、回传的全流程，这为更多的企业应用电子发票奠定了良好基础。
随着互联网技术的快速发展，电子商务正在颠覆传统的商业交易模式，京东商城、阿里巴巴等大型交易平台也不断地改变每一个人的购物方式。目前，京东、天猫等大型商城已经过工商税务的登记，实现了征税纳税。然而，70%～80%的线上从业人员都是小微企业，正是这些小微企业在2012年使国家损失了将近1000亿的税收！根据阿里巴巴网上店铺注册协议，一般的网店注册建立只要提供个人的真实信息及1000元保证金就能开立，这完全没有涉及税务登记相关措施办法。所以，构建小微企业完善的电子发票开具、接收、入账制度和流程迫在眉睫。
二、 电子发票在小微企业推行面对的问题
（一） 纳税主体类型及应纳税率难以确定。在网上商城经营的有个体人员及企业，线上交易中多数使用网银、支付宝等电子货币支付，为了保障交易双方的安全性，交易平台都实行了严密的安全措施。导致税务部门无法获取交易的相关信息及金额，也无法根据商铺的注册信息确定经营者是小规模纳税人还是一般纳税人，从而无法判定电子商务从业人员的纳税类型及应交税费。由于不能甄别电子商务从业人员所属的纳税主体类型，当然无法归类网上商城的经营情况及应纳税额的税率。
（二） 电子签名各地标准不一。众所周知，作为原始凭证的不可或缺的因素之一是必须通过会计相关人员的签名。企业推行使用电子发票之后，将会作为原始凭证记入财务系统，需要符合规定的电子签名。然而，目前各地税务部门规定的电子签名标准是有区别的，这使不同地区的电子发票与财务软件对接时无法充分融合，在一定程度上阻碍了电子发票在小微企业的普及与应用。
（三） 缺少健全的管理制度和统一的电子发票平台。目前，电子发票应用更多的是政府部门比如国税局、地税局、发票技术服务提供商、发票使用大户采取合作方式试点推广，并没有普及化使用。在试点企业的使用过程中也出现了一些问题，比如电子发票使用流程尚未形成完善的管理制度，没有统一的电子发票平台无法使不同地区的电子发票实现无缝对接。对于小微企业来说，目前实行企业间点对点的开具和接收电子发票的难度较大，迫切需要税务管理部门建立完善的管理制度及全国统一的电子发票平台，以更快、更好地推广使用电子发票。
（四） 小微企业实行电子发票成本高。小微企业有规模小、业务少、资金能力不足等特点。实行推广电子发票需要购买或者升级更新版本的企业财务系统，包括系统的硬件和软件等方面才能完善开具电子发票的兼容性，完全实现无纸化。如此高的电子发票使用门槛，对于资金能力不足的小微企业来说是一笔较大的支出，虽然能提高企业的效益并在日后的运营中能够降低企业成本，但是短期的成本也给众多小微企业形成巨大的压力。
三、 小微企业实行电子发票的应对措施
（一） 建立完善纳税主体登记制度。针对线上小微企业开立简单、数量庞大、应纳税额难以确定、纳税主体类型无法甄别等问题，工商税务部门必须出台电子商务小微企业注册登记的相关政策，要求电子商务经营者进行实名认证，提交企业类型、经营规模、主营业务范围、商品定价方式等相关信息，经过工商税务部门备案的资料和信息不得随意更改。另外，从事线上交易的小微企业自觉主动的阅览熟悉《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》文件内容，根据自身的经营活动情况定期计算申报缴纳应纳税额，或者办理网上税务代办代扣业务。
（二） 各地统一电子签名标准。目前电子发票的应用在不同地区试点，在推广的过程发现财务系统软件与电子发票的兼容性非常差，并不能很好的相互对接。究其原因，各地区的税务部门根据当地的企业情况和相关政府部门的操作手段设置了不同的电子签名标准，造成了不同地区的电子签名标准有差异。为此，应该从国家管理层面出发，征集分析不同地区电子签名标准的差异原因，召集各地的税务专家研究讨论，出台对各地区普遍适用的统一电子签名标准，以便实现财务软件和电子发票的无缝对接，加速推进电子发票应用。
（三） 建立健全的管理制度和统一的电子发票平台。随着电子发票逐渐的推广使用，相应发票管理制度、纳税措施必须完善。比如制定相关法律法规，规模多大、业务量多少、营业范围如何、业务性质怎样的小微企业可以申请使用电子发票，制定甄别纳税主体的类型标准，以及使用者如何根据电子发票的使用情况按照对应的税率统计分析应纳税额等。
另外，在全国范围内开发统一的电子发票平台势在必行。一方面，有利于在国家层面上统一管理电子发票的使用，提高了管理效率：另一方面，减少了地方税务部门的管理压力，统一标准的电子发票在全国范围交流也更加便利。
（四） 降低电子发票的使用成本。推广使用电子发票的目的是使“票、财、税”三方的有效融合，进而节约企业成本、提高企业管理效率、降低税收风险。对于小微企业购置或升级新版本的财务系统无疑增加使资金量少的小微企业的成本。为了解决这一问题，对于没有能力或者条件开具电子发票的小微企业，可以拓展开具电子发票的渠道，寻求允许代开发票的记账代理公司代开发票，以享受更高水平、质量的服务。
四、 电子发票相对于传统纸质发票的优势
（一） 电子发票更加便捷安全。传统的纸质发票申领、开具、流转过程会经过不同的经手人员、繁杂的手续，传递花费的时间也比较多；而且纸质发票在传递过程非常容易被篡改。电子发票不同于传统的纸质发票，它以电子数据信息的形式存在，信息都是经过税务部门认证和加密的，大大增加了安全性；纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行，发票开具更快捷、查询更方便。
（二）有利于税务部门规范管理和数据应用。企业通过电子发票系统开具电子发票后，发票数据实时连接到税务部门，税务人员可以及时对纳税人开票数据进行查询、统计、分析，及时发现涉税违法违规问题，有利于提高工作效率，降低管理成本。税务机关还可利用及时完整的发票数据，更好地服务宏观决策和经济社会发展。
（三）电子发票是发票未来的发展方向。电子发票的推行旨在落实国务院积极推进‘互联网+’发展，促进电子商务快速发展，提高会计信息传递效率的有关工作要求，进一步适应经济社会发展和税收现代化建设需要。电子发票的推行使用，以互联网技术先进强大为背景，以国家政策为支撑，对小微企业营造健康公平的税收环境、税务机关推进税收现代化建设及实现“互联网+税务”的重要举措是十分有利的。（作者单位：广东工业大学）
参考文献：
[1] 国家税务总局.关于组织开展电子发票及电子会计档案综合试点工作的通知.[Z]2013-12-16