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一、目前高校内部会计控制存在的主要问题
（一）内部會计控制制度不健全，对会计制度设计不够重视 财务的主要职能有核算、监督与管理。很多高校财务只有基本的核算制度，内部控制制度过时或欠缺，制度约束不到位，不能满足现时需要，导致有些高校纠纷或官司不断，经济效益与信誉俱损，对学校的教学科研活动正常开展和党风廉政建设都有较大的影响。
（二）管理体制设计不合理，会计机构设置不规范，岗位职责分工不明确 如未建立“统一领导，集中管理”的财务管理体制、未设立财经领导小组、会计人员未实行委派制，未把财务岗位确定为重要的专业技术岗位。有些权限设置不是由会计主管确定，有些会计岗位设置不合理，不相容的职务分离不明晰。
（三）财务行为不规范，随意性大，管理欠科学 如在预算管理方面，编制上未能做到“预”与“算”，预算编制中经费及项目欠严格的论证与审批，预算编制不及时，内容不完整，执行不力，缺乏健全的绩效评价体系。在收费方面，未严格按物价核定标准与范围执行，未全部进行“收支两条线管理”。在核算方面，非税收入及其他收入未进行国库集中支付，原始凭证失真难以控制，不按规定形式付款、没有设立稽核等问题。在风险管理方面，未建立财务预警机制。在资产管理方面，设备资产购置科学论证不够，不从实际出发，设备购置的配置申报偏高，资金投入多使用效率低；各部门各自为政，资源未能共享，利用率不高；资产处置随意，未能充分利用；资产日常管理不到位，盘查少，流失多，账实不符现象普遍。
（四）财务管理技术落后，信息化建设有待加强 有些高校的某些财务部门还未完全进行会计核算电算化管理，会计处理手段落后；有些未运用多种结算方式；有些未应用多种信息化工具等，财务沟通效果差，不能起到阳光理财、民主理财、科学理财的作用，也不便对预算执行审计与查询。
二、加强高校内部控制的建议
（一）强化内部控制意识 高校的法人（领导者）应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。高校应成立专门的财经领导小组，对学校的财务管理及其他重大经济事项进行精心组织与审核，为学校财务管理把好关。同时，要高度重视财务岗位的管理，把财务管理岗位作为重要的专业技术岗位，充分发挥财务人员为学校当家理财的积极性与主动性。
（二）加强制度建设 高校要严格管理，制度建设是保证。一方面，高校要依据国家的会计法、高校的财务规章制度等建立适合本校需要的相关管理办法，如预决算管理制度、会计核算制度、资产管理制度、科研经费管理制度、收费收入管理制、干部离任审计制度等。另一方面，学校审计、监察部门要严格履行职责，灵活运用多种管理控制方法进行监督管理，如计划控制、目标控制、预算控制、定额控制等，让各项制度落到实处，为学校发展清除障碍。
（三）加强校园文化建设 校园文化能使师生员工在学校有困难时有坚定信念，发展良好时有风险防范意识，为稳定教职工和争取较充足的生源打好基础，促进学校的可持续发展。在师生中广泛进行诚信教育，可减少师生恶意拖欠借款或学费、弄虚作假、贪污挪用等问题。要强化教职工的主人意识，充分发挥大家民主理财的积极性，为学校发展，出谋出力。强化学生以校为荣、为校争光的意识，可发挥广大校友的爱校激情，为学校发展争取更多的支持。
（四）加强风险评估建设 高校应有专门的风险评估部门，如设立财经领导小组办公室对风险进行总体评估及把关，开展特立项目的风险评估，了解有哪些风险，确定几个关键控制点。如防止资产被挪用，就要设专人经常盘点和函证；防止银行存款未入账，就要清理银行账户，并定期与银行对账；防止应收款成呆账，就要有专人定期查账催收；防止职责分工不明确或计算机系统风险，就要设计包括信息管理内部岗位流程之间的相互牵制、系统保密工作、系统安全工作等；防止经济合同出现纠纷与官司，就要强化经济合同的归口管理、重大经济事项集体决策等措施。
（五）加强信息与沟通建设 高校要充分利用信息技术手段，建立网络信息平台，从传统的桌面财务管理走向网络财务管理，提高信息准确度和共享范围，加强信息沟通，做到事前预防，即时控制。高校应建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，建立畅通的报告体系，强调信息的规范化及一致性，实现信息在高校各层次、各部门之间迅速传递和交流，进行知识创新，把握先机，清除信息传递中的信息不对称问题。充分利用网络技术手段加强内部控制，如网上服务、网上结算；远程报表、远程查账、远程审计；在线制度与政策更新、财务人员网上教育等。
（六）加强监督机制建设 对高校内部控制的实施过程必须施以恰当的监督，将相应的监督活动纳入各级人员的工作职责和业绩考核之中，通过监督活动在必要时对其加以修正，形成持续监督的氛围。同时强化内部审计监督评价作用，以助于高校强化内部监督和管理，提高资金运作效率和经济效益，高校审计部门应会同监察部门按学校制度履行监督职责。对重大项目，还应请社会中介机构进行系统审计。
（七）开展内控管理创新 高校要积极探索适应现代高校内部控制的管理方式、方法，实现管理理念创新、管理体制创新、管理组织创新、管理方法创新。要优化整合内部控制环境，包括硬件环境和软件环境。利用网络进行内部控制，提高内部控制管理手段，强化对岗位职权审批制度的监督，控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移业务，使内部控制真正落实。
参考文献：
［1］李玉珍：《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯（理财）》2008年第12期。
（编辑 向玉章）
（一）内部會计控制制度不健全，对会计制度设计不够重视 财务的主要职能有核算、监督与管理。很多高校财务只有基本的核算制度，内部控制制度过时或欠缺，制度约束不到位，不能满足现时需要，导致有些高校纠纷或官司不断，经济效益与信誉俱损，对学校的教学科研活动正常开展和党风廉政建设都有较大的影响。
（二）管理体制设计不合理，会计机构设置不规范，岗位职责分工不明确 如未建立“统一领导，集中管理”的财务管理体制、未设立财经领导小组、会计人员未实行委派制，未把财务岗位确定为重要的专业技术岗位。有些权限设置不是由会计主管确定，有些会计岗位设置不合理，不相容的职务分离不明晰。
（三）财务行为不规范，随意性大，管理欠科学 如在预算管理方面，编制上未能做到“预”与“算”，预算编制中经费及项目欠严格的论证与审批，预算编制不及时，内容不完整，执行不力，缺乏健全的绩效评价体系。在收费方面，未严格按物价核定标准与范围执行，未全部进行“收支两条线管理”。在核算方面，非税收入及其他收入未进行国库集中支付，原始凭证失真难以控制，不按规定形式付款、没有设立稽核等问题。在风险管理方面，未建立财务预警机制。在资产管理方面，设备资产购置科学论证不够，不从实际出发，设备购置的配置申报偏高，资金投入多使用效率低；各部门各自为政，资源未能共享，利用率不高；资产处置随意，未能充分利用；资产日常管理不到位，盘查少，流失多，账实不符现象普遍。
（四）财务管理技术落后，信息化建设有待加强 有些高校的某些财务部门还未完全进行会计核算电算化管理，会计处理手段落后；有些未运用多种结算方式；有些未应用多种信息化工具等，财务沟通效果差，不能起到阳光理财、民主理财、科学理财的作用，也不便对预算执行审计与查询。
二、加强高校内部控制的建议
（一）强化内部控制意识 高校的法人（领导者）应树立内部控制的风险意识，更新观念，强化管理。高校应成立专门的财经领导小组，对学校的财务管理及其他重大经济事项进行精心组织与审核，为学校财务管理把好关。同时，要高度重视财务岗位的管理，把财务管理岗位作为重要的专业技术岗位，充分发挥财务人员为学校当家理财的积极性与主动性。
（二）加强制度建设 高校要严格管理，制度建设是保证。一方面，高校要依据国家的会计法、高校的财务规章制度等建立适合本校需要的相关管理办法，如预决算管理制度、会计核算制度、资产管理制度、科研经费管理制度、收费收入管理制、干部离任审计制度等。另一方面，学校审计、监察部门要严格履行职责，灵活运用多种管理控制方法进行监督管理，如计划控制、目标控制、预算控制、定额控制等，让各项制度落到实处，为学校发展清除障碍。
（三）加强校园文化建设 校园文化能使师生员工在学校有困难时有坚定信念，发展良好时有风险防范意识，为稳定教职工和争取较充足的生源打好基础，促进学校的可持续发展。在师生中广泛进行诚信教育，可减少师生恶意拖欠借款或学费、弄虚作假、贪污挪用等问题。要强化教职工的主人意识，充分发挥大家民主理财的积极性，为学校发展，出谋出力。强化学生以校为荣、为校争光的意识，可发挥广大校友的爱校激情，为学校发展争取更多的支持。
（四）加强风险评估建设 高校应有专门的风险评估部门，如设立财经领导小组办公室对风险进行总体评估及把关，开展特立项目的风险评估，了解有哪些风险，确定几个关键控制点。如防止资产被挪用，就要设专人经常盘点和函证；防止银行存款未入账，就要清理银行账户，并定期与银行对账；防止应收款成呆账，就要有专人定期查账催收；防止职责分工不明确或计算机系统风险，就要设计包括信息管理内部岗位流程之间的相互牵制、系统保密工作、系统安全工作等；防止经济合同出现纠纷与官司，就要强化经济合同的归口管理、重大经济事项集体决策等措施。
（五）加强信息与沟通建设 高校要充分利用信息技术手段，建立网络信息平台，从传统的桌面财务管理走向网络财务管理，提高信息准确度和共享范围，加强信息沟通，做到事前预防，即时控制。高校应建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，建立畅通的报告体系，强调信息的规范化及一致性，实现信息在高校各层次、各部门之间迅速传递和交流，进行知识创新，把握先机，清除信息传递中的信息不对称问题。充分利用网络技术手段加强内部控制，如网上服务、网上结算；远程报表、远程查账、远程审计；在线制度与政策更新、财务人员网上教育等。
（六）加强监督机制建设 对高校内部控制的实施过程必须施以恰当的监督，将相应的监督活动纳入各级人员的工作职责和业绩考核之中，通过监督活动在必要时对其加以修正，形成持续监督的氛围。同时强化内部审计监督评价作用，以助于高校强化内部监督和管理，提高资金运作效率和经济效益，高校审计部门应会同监察部门按学校制度履行监督职责。对重大项目，还应请社会中介机构进行系统审计。
（七）开展内控管理创新 高校要积极探索适应现代高校内部控制的管理方式、方法，实现管理理念创新、管理体制创新、管理组织创新、管理方法创新。要优化整合内部控制环境，包括硬件环境和软件环境。利用网络进行内部控制，提高内部控制管理手段，强化对岗位职权审批制度的监督，控制重大的筹资、投资决策及大额资金的收付或转移业务，使内部控制真正落实。
参考文献：
［1］李玉珍：《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯（理财）》2008年第12期。
（编辑 向玉章）