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【摘 要】我国市场经济不断发展，现金流信息在企业经营与发展中也占据着重要的作用，现金流量是衡量企业财务状况的重要指标，受到企事业单位的重视，也影响着企业单位的决策与经营活动，下面我们就来具体分析下如何透过企业报表来分析企业的现金流，为企业发展提供科学资料与支持。
【关键词】企业；财务分析；报表；现金流
现金流是一个企业运营的生命之流，它贯穿在企业生产的各个环节，影响着企业的整体发展与运营。具备充足的现金流能够促进企业健康发展、实现企业价值最大化、增强企业的竞争力，这项管理内容也是企业财务管理中一个重要组成部分，为企业开展经济活动提供了保障，企业现金流管理水平与效果也会直接影响着企业的经营成果。
一、提高现金流管理质量的重要性
现金流管理将现金流量管理作为管理的中心，并将企业收益、经营活动以及各种投资活动等联系在一起，形成一个管理体系。现金流在企业长远发展来说是很重要的，没有充足的现金流量，即使有很强的盈利能力，企业的正常生产经营与偿债能力将受到消极影响，企业生存与发展也因此会受到制约，关系着企业经营管理的成败。
1.有利于保障企业生存
企业在发展过程中要经历不同的发展阶段，所具有的现金流量特征也不同，企业为了在不同的阶段能够正常开展运营与生产活动，就必须采取相应的现金流量管理措施，由此看来，采取相应的现金流量管理、提高现金流质量有利于保障企业的生存发展。
2.有利于降低企业财务管理风险
企业运营过程中，需要资金流量的循环与运行，企业现金流量在服务企业发展过程中会出现各种各样的问题，这些问题很容易引发企业相应的财务风险，这些财务风险因为现金流管理引起，对现金流加强管理也能够减少企业的财务风险，改善现金流状况，化解企业危机。
3.有利于提升企业的竞争力
我国现在经济发展十分迅速，社会主义市场经济条件下，企业之间的竞争十分激烈，许多企业因为竞争能力不足而倒闭，破产的企业也数不清，因此企业在应对千变万化的市场需求与改进相应的生产技术时，更要加强企业的现金流量管理，提高现金流管理质量，并使其保持优良的现金流动性，保持企业运行速度在一个合理范围内，最大程度地利用现金，提升企业的总体竞争力。
二、企业现金流的分析要点
1.现金流分析与企业经营、投资活动结合在一起
企业现金流分析时，需要把握一些要点首先是将现金流与企业经营、投资活动结合在一起。企业财务状况的优劣不能够从现金以及现金等价物的净增加额是正或者负作为唯一的评判标准，企业的三类活动会产生现金流量：生产经营、投资活动以及筹资活动。生产经营活动所产生的现金流净额通常情况下是正数，企业会计核算的基础是权责发生制，因此企业净利润的收入与现金流量存在着不一致的现象。那些经营状况良好、产品适销对路的企业在开展生产经营活动时，能够赚取数量可观的现金增量；对于那些经营销售规模本身就十分大的企业来说，经营活动流出的现金超出现金流入的数量企业，多数是因为应收账款。另一项就是企业的投资活动，投资活动产生的现金流量净额通常情况下是负数，大量的资金流出企业，这时需要结合企业前后期现金流量表来评估企业的实际投资收益。以往投资的薪酬回报多数进入了比较稳定的回报时期，因此投资活动的现金流量净额也可能是正数。企业的筹资活动，如果企业将直接融资与间接融资结合在一起，那么筹资活动所产生的现金流量净额通常情况下是正数，但是企业在偿还贷款等原因之后，企业筹资活动产生的现金净额可能变为负数。因此分析这个点时需要结合上市公司的具体情况。
2.现金流分析与企业资产负债表、损益表结合在一起
企业的资产负债表以及损益表都是静态的报表，因此他们都只能将企业在特定时间点的财务情况以及企业的经营情况反映出来，而现金流量表则是一个动态的报表，反映了企业在特定时期内现金流量状况，这三个表单独使用都不能充分发挥其功能，因为任何一个报表所反映的信息都是不完整的，企业要想得出完整系统的财务信息，应该将三个表结合起来进行综合分析，分析企业的现金流，将上市公司的资产流动、偿债能力以及盈利能力做一个比较准确的判定。
三、透过企业报表分析企业现金流
1.企业损益表与现金流量表结合分析
企业经营与盈利能力的重要指标是利润，这种衡量评价标准虽然有优点，但是在实际的企业运营过程中还是存在一些缺陷的，企业利润的计算基础是权责发生制下收入费用的确认与计量。就公司企业的取暖收费这一项来说，企业在供暖期间所消耗的煤、水电等成本费用，但是取暖费的收取却是整年，供暖所使用的煤会因为各种因素如时间、价格等差异，在非取暖时间进行采购，这样给实际收入跨年确认因素带来了损益表偏差，如果能够结合企业的现金流量表进行分析，那么就能够得出比较客观全面的信息判断。在具体分析企业财务时，应该将现金流量表与损益表的对应相关指标做一个比较，以此来评价企业利润构成与质量。
首先要将企业生产经营活动的现金净流量与净利润做一个比较，这能够反映出企业利润的构成与质量，我们以某一国有大型企业的隶属企业作为实例进行分析，企业2012年主营业务现金净流量是609.09万元，一般经营性活动所赚取的现金流量为177.18万元，两者相差就是非主营业务的现金净流量，差额为431.91万，这里包含了经营的人工总成本、税金以及经营的其他费用等。企业损益表中显示：公司当年利润额为-588.17万元，经营活动净流量与净利润相比，相差765.35万元，这个差额中有固定折旧资产等非付现成本费，这表明了企业主营业务并不能弥补公司正常经营的成本费用支出，企业需要在不负债情况下，能够维持正常经营活动，但是盈利是非常小的。
2.企业资产负债表与现金流量表结合分析
企业期末资产与负债以及盈利状况是用资产负债表表示出来的，将现金流量表的对应相关指标与资产负债表指标相比较，能够将企业的偿债能力、盈利能力以及支付企业运营费用能力更为科学客观地表示出来。对于这个企业来说，企业偿债能力分析采用的是经营活动现金净流量与流动负债的比率作为评价的指标的，它也可以作为流动比率等数据资料的补充。企业在2012年资产负债表数据中表示出的流动比率是63.67%，这一数据表明了企业的偿债能力是比较弱的，评价指标中的流动资产包含着下年才会消耗的供暖用煤存货、流动负债中下年能够确认的收入预收取暖费用，由此看来，这一指标在反映供暖收费企业方面不是准确客观的，在2012年现金流量表数据中，经营活动现金净流量与资产负债表中数据表明其流动负债比率是15.32%，这个数据指标在反映供暖收费企业具有比较薄弱的偿债能力具有很好的效果。
四、结语
透过企业财务报表分析企业的现金流是一种比较科学明智的方法，做好这项工作首先是要明确提高现金流管理质量的重要性，结合企业发展实际特点，将企业现金流要点分析出来，最后在实际具体分析企业的现金流状况时，将企业的多种财务方面的报表综合考虑进去，企业资产负债表、损益表都要与企业现金流量表结合在一起，综合分析，这样才能更科学更客观地分析企业经营活动的现金流向，减少企业资金亏损，促进企业的良好发展。
参考文献：
[1]马世平.如何提升企业现金流的管理质量[J].中国商贸，2014（33）：64-65.
[2]乔艳秋.企业现金流质量分析[J].合作经济与科技，2011（13）：44-46.
[3]英瑾.浅谈收费企业现金流量表的分析[J].商情，2013（44）：248，201.
[4]徐晨.浅析间接法现金流量表中资产减值准备的列示[J].会计师，2011（7）：27-28.
[5]连育青.加强企业现金流分析提升信贷风险防范能力[J].新经济，2013（26）：54-56.
【关键词】企业；财务分析；报表；现金流
现金流是一个企业运营的生命之流，它贯穿在企业生产的各个环节，影响着企业的整体发展与运营。具备充足的现金流能够促进企业健康发展、实现企业价值最大化、增强企业的竞争力，这项管理内容也是企业财务管理中一个重要组成部分，为企业开展经济活动提供了保障，企业现金流管理水平与效果也会直接影响着企业的经营成果。
一、提高现金流管理质量的重要性
现金流管理将现金流量管理作为管理的中心，并将企业收益、经营活动以及各种投资活动等联系在一起，形成一个管理体系。现金流在企业长远发展来说是很重要的，没有充足的现金流量，即使有很强的盈利能力，企业的正常生产经营与偿债能力将受到消极影响，企业生存与发展也因此会受到制约，关系着企业经营管理的成败。
1.有利于保障企业生存
企业在发展过程中要经历不同的发展阶段，所具有的现金流量特征也不同，企业为了在不同的阶段能够正常开展运营与生产活动，就必须采取相应的现金流量管理措施，由此看来，采取相应的现金流量管理、提高现金流质量有利于保障企业的生存发展。
2.有利于降低企业财务管理风险
企业运营过程中，需要资金流量的循环与运行，企业现金流量在服务企业发展过程中会出现各种各样的问题，这些问题很容易引发企业相应的财务风险，这些财务风险因为现金流管理引起，对现金流加强管理也能够减少企业的财务风险，改善现金流状况，化解企业危机。
3.有利于提升企业的竞争力
我国现在经济发展十分迅速，社会主义市场经济条件下，企业之间的竞争十分激烈，许多企业因为竞争能力不足而倒闭，破产的企业也数不清，因此企业在应对千变万化的市场需求与改进相应的生产技术时，更要加强企业的现金流量管理，提高现金流管理质量，并使其保持优良的现金流动性，保持企业运行速度在一个合理范围内，最大程度地利用现金，提升企业的总体竞争力。
二、企业现金流的分析要点
1.现金流分析与企业经营、投资活动结合在一起
企业现金流分析时，需要把握一些要点首先是将现金流与企业经营、投资活动结合在一起。企业财务状况的优劣不能够从现金以及现金等价物的净增加额是正或者负作为唯一的评判标准，企业的三类活动会产生现金流量：生产经营、投资活动以及筹资活动。生产经营活动所产生的现金流净额通常情况下是正数，企业会计核算的基础是权责发生制，因此企业净利润的收入与现金流量存在着不一致的现象。那些经营状况良好、产品适销对路的企业在开展生产经营活动时，能够赚取数量可观的现金增量；对于那些经营销售规模本身就十分大的企业来说，经营活动流出的现金超出现金流入的数量企业，多数是因为应收账款。另一项就是企业的投资活动，投资活动产生的现金流量净额通常情况下是负数，大量的资金流出企业，这时需要结合企业前后期现金流量表来评估企业的实际投资收益。以往投资的薪酬回报多数进入了比较稳定的回报时期，因此投资活动的现金流量净额也可能是正数。企业的筹资活动，如果企业将直接融资与间接融资结合在一起，那么筹资活动所产生的现金流量净额通常情况下是正数，但是企业在偿还贷款等原因之后，企业筹资活动产生的现金净额可能变为负数。因此分析这个点时需要结合上市公司的具体情况。
2.现金流分析与企业资产负债表、损益表结合在一起
企业的资产负债表以及损益表都是静态的报表，因此他们都只能将企业在特定时间点的财务情况以及企业的经营情况反映出来，而现金流量表则是一个动态的报表，反映了企业在特定时期内现金流量状况，这三个表单独使用都不能充分发挥其功能，因为任何一个报表所反映的信息都是不完整的，企业要想得出完整系统的财务信息，应该将三个表结合起来进行综合分析，分析企业的现金流，将上市公司的资产流动、偿债能力以及盈利能力做一个比较准确的判定。
三、透过企业报表分析企业现金流
1.企业损益表与现金流量表结合分析
企业经营与盈利能力的重要指标是利润，这种衡量评价标准虽然有优点，但是在实际的企业运营过程中还是存在一些缺陷的，企业利润的计算基础是权责发生制下收入费用的确认与计量。就公司企业的取暖收费这一项来说，企业在供暖期间所消耗的煤、水电等成本费用，但是取暖费的收取却是整年，供暖所使用的煤会因为各种因素如时间、价格等差异，在非取暖时间进行采购，这样给实际收入跨年确认因素带来了损益表偏差，如果能够结合企业的现金流量表进行分析，那么就能够得出比较客观全面的信息判断。在具体分析企业财务时，应该将现金流量表与损益表的对应相关指标做一个比较，以此来评价企业利润构成与质量。
首先要将企业生产经营活动的现金净流量与净利润做一个比较，这能够反映出企业利润的构成与质量，我们以某一国有大型企业的隶属企业作为实例进行分析，企业2012年主营业务现金净流量是609.09万元，一般经营性活动所赚取的现金流量为177.18万元，两者相差就是非主营业务的现金净流量，差额为431.91万，这里包含了经营的人工总成本、税金以及经营的其他费用等。企业损益表中显示：公司当年利润额为-588.17万元，经营活动净流量与净利润相比，相差765.35万元，这个差额中有固定折旧资产等非付现成本费，这表明了企业主营业务并不能弥补公司正常经营的成本费用支出，企业需要在不负债情况下，能够维持正常经营活动，但是盈利是非常小的。
2.企业资产负债表与现金流量表结合分析
企业期末资产与负债以及盈利状况是用资产负债表表示出来的，将现金流量表的对应相关指标与资产负债表指标相比较，能够将企业的偿债能力、盈利能力以及支付企业运营费用能力更为科学客观地表示出来。对于这个企业来说，企业偿债能力分析采用的是经营活动现金净流量与流动负债的比率作为评价的指标的，它也可以作为流动比率等数据资料的补充。企业在2012年资产负债表数据中表示出的流动比率是63.67%，这一数据表明了企业的偿债能力是比较弱的，评价指标中的流动资产包含着下年才会消耗的供暖用煤存货、流动负债中下年能够确认的收入预收取暖费用，由此看来，这一指标在反映供暖收费企业方面不是准确客观的，在2012年现金流量表数据中，经营活动现金净流量与资产负债表中数据表明其流动负债比率是15.32%，这个数据指标在反映供暖收费企业具有比较薄弱的偿债能力具有很好的效果。
四、结语
透过企业财务报表分析企业的现金流是一种比较科学明智的方法，做好这项工作首先是要明确提高现金流管理质量的重要性，结合企业发展实际特点，将企业现金流要点分析出来，最后在实际具体分析企业的现金流状况时，将企业的多种财务方面的报表综合考虑进去，企业资产负债表、损益表都要与企业现金流量表结合在一起，综合分析，这样才能更科学更客观地分析企业经营活动的现金流向，减少企业资金亏损，促进企业的良好发展。
参考文献：
[1]马世平.如何提升企业现金流的管理质量[J].中国商贸，2014（33）：64-65.
[2]乔艳秋.企业现金流质量分析[J].合作经济与科技，2011（13）：44-46.
[3]英瑾.浅谈收费企业现金流量表的分析[J].商情，2013（44）：248，201.
[4]徐晨.浅析间接法现金流量表中资产减值准备的列示[J].会计师，2011（7）：27-28.
[5]连育青.加强企业现金流分析提升信贷风险防范能力[J].新经济，2013（26）：54-56.