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摘 要：本文从财务管理视角分析加油站改造中存在的主要问题，提出通过构建业财法税一体化平台、完善管理过程机制、提升员工综合素养等措施促进业财法税有机融合，从而规避相关风险，提高加油站改造项目管理水平，促进企业健康发展。
关键词：业财法税一体化;困境与对策
1 加油站改造项目实施业财法税一体化的必要性
基于安全、环保等因素考虑，中石油、中石化等企业需定期对加油站耗费巨资进行改造，每座加油站改造费用少则几十万元，多则上百万元。加油站分布地点较广，且改造项目涉及诸多部门，业务管理和财税管理难度大，从而引发在建工程转资滞后、费用化支出资本化、改造支出超预算等财税风险及相关法律风险。企业应在合法合规经营的基础上，运用财务手段、法律工具、税收政策等实现业财法税一体化，不断规范油站改造活动，提升改造项目风险防控能力，为企业实现高质量发展助力。
首先，业财法税一体化有助于规范油站改造活动，提升管理效率。改造项目涉及金额较大，且涵括规划设计、评审立项、招商选商、工程建设、竣工验收、交接投运后评价等繁杂流程，是企业内外部检查、审计的重点。业财法税一体化利用大数据、云计算等技术实现部门间信息共享，便于财税、法务人员参与到油站改造活动的前端，了解业务运作中的需求，规范各项支出，对改造项目提供财税、法律支持，指导业务合法合规运作，切实提升管理效率。
其次，业财法税一体化有助于提高油站改造项目风险防控能力。业财法税有机融合，使财税、法务人员及时了解项目运行情况，便于发现立项、招标、施工、转资等环节存在的风险点及薄弱环节，及时采取应对措施，从而有效降低风险发生的概率，并在风险发生后减少因风险带来的损失。
2 加油站改造项目业财法税一体化的困境
2.1信息系统有待整合
目前加油站改造项目信息系统繁多，如工程预算系统、供应商（承包商）管理系统、合同管理系统、项目管理系统等，但相关系统均独立使用，信息孤岛较多，系统间无法互通互联。大部分系统与财务系统未建立端口，财税人员难以参与到改造项目管控中，且业务信息系统中明细科目与财务核算口径不一致，导致业务活动中产生的数据与财务所需数据不能一一对应，会计凭证无法自动生成，增加了改造项目业务与财务融合的难度。
2.2财务部门对油站改造项目参与度不高
财务部门的工作多局限于改造后报销单据的审核及相关凭证制作，改造前参与度较低，事前、事中控制力度较弱，难以对改造项目提供有效的事前分析和风险提示，容易引发风险隐患。例如，合同中未约定开票税率，部分承包商按照3%税率开具发票，增加了改造成本，可能导致支出超预算;改造过程中，资产报废处置不及时，造成资产高估;改造完成后，工程结算、验收工作滞后，导致已投入使用的资产仍挂在“在建工程”项下，造成固定资产账面和实物不符。
2.3员工知识水平与综合素养有待提升
現有财务部门中传统意义的核算人员居多，大部分财务人员对油站改造工程专业知识及流程不熟悉，不能结合数据产生的业务背景进行分析并给予指导，风险防控能力较弱。加油站改造项目需要更加专业、优质的财务人员作为智力支持，传统财务人员转型迫在眉睫。业务人员多专注于项目质量、安全、进度等实体工程管控，对改造支出归类、转资金额分配等财务知识不了解，容易引发费用化支出资本化、资产转资不及时等财税风险。
3 加油站改造项目业财法税一体化的应对措施
3.1构建业财法税一体化平台
企业应利用大数据、云计算等信息技术，将业务、财务、法务、税务活动有机融合，建立一体化信息共享平台，突破部门壁垒，提升协同能力。
首先，建立预算、招标、施工、转资一体化信息共享平台。在项目预算系统、供应商（承包商）管理系统、合同管理系统、项目管理系统、资产管理系统与财务系统之间建立连接端口，实现改造项目审核、供应商（承包商）招标、合同文本审核等业务链环环相扣，账务处理、税务管理与合同签订、节点控制、凭证获取等环节无缝对接，形成包括合同文本、财务资料、税务凭证等在内的完整“证据链”。
其次，优化业务流程，避免业、财系统核算口径不一致，实现数据在信息系统之间的高效运转。例如以资产管理系统资产明细目录为标准，重新设置工程预算、决算系统中明细科目，实现工程完工后自动转资，减少人工干预。
再次，提升法律风险防范能力。法务人员应参与加油站改造项目选商谈判，重点审核供应商（承包商）资质，是否符合项目要求;对合同文本应加强审核，关注双方权利和义务的约定、施工质量、标准及施工安全等相关内容;同时，利用合同管理系统记录合同履行全过程，高效处理油站改造合同履行中的法律纠纷。
最后，提高部门协同管理能力。业财法税一体化不仅仅是平台的集合，更是业务、财税、法务多部门管理的协同。企业员工要将为客户服务的精神内化到项目合作中，将改造项目中的各部门、公司领导、承包商、供应商视为自己的客户，以服务思维开展合作。财税、法务人员要在思想上提升与业务融合的主动性意识，深入项目前端，抓住项目关键需求，利用专业知识协助业务部门解决财税、法律问题，做业务部门的好伙伴和决策层的好参谋。业务部门在了解项目运行中的关键控制点、风险点后，应加强与财税、法务部门沟通，共同寻找最优解决方案，让各项风险可防可控。
3.2深化财税管理，完善管理过程机制
在改造项目中，财务部门担任的角色应由事后核算转变为事前参与、事中控制、事后督促，从价值角度对前端业务事前预测，从源头上加强内部控制，防范相关风险，同时融合税务管理要求，对企业税务信息进行集成化管理，强化税务层面的风险治理意识，有效提高企业的风险管控能力。
3.2.1事前积极参与，提升风险防控能力
首先，参与公司加油站改造项目的可行性研究。在投资部门制定改造计划时，财务部门要做好项目未来现金流量预测，预期利润、投资回报率、回收期等经济效益分析，为管理层提供可靠的数据支持，规避经营风险。同时审核改造计划中房屋、地坪、油罐区、加油区等项目归类的合理性以及与资产目录的对应关系，将资产转资工作前移。 其次，参与合同谈判及审核。合同是企业之间商业活动、交易结构的主要载体，合同中约定的结算方式、发票类型、违约责任等条款，对财务结果及税务风险管理将会产生重大影响。同时，合同是企业接受内外部审计、税务稽查时，判断企业财税行为是否合法合规的重要证据材料。因此，财务部门在进行财务规划、税务安排时，必须参与合同谈判，对改造合同进行审核，防范财税风险。例如，承包商增值税一般纳税人资质的审核;合同中承包商所提供的发票类型、税率的约定是否明确，结算条款是否符合企业内控要求等。
3.2.2加强事中监管，规范企业业务运行
加油站改造期間，财务部门要加强和业务前端的联系，掌握项目施工进展，为项目顺利实施提供财税支持。一是规范油站改造资金使用，资本性支出一经确定，不得随意调整;二是按油站名称逐一建立改造项目明细账，将工程概算与实际工程支出进行比较，通过分析研究，总结降低成本、控制造价的有效措施，便于工程完工后提高预转资的准确性;三是对已动工改造的项目，财务部门应配合加管部做好对应资产报废工作，将报废资产影像资料上传至资产管理平台，为企业所得税年度汇算清缴提供依据;四是将改造中油站的拆除费用及时计入当期损益，正确核算相关的费用化支出和资本化支出。
3.2.3完善后期管理，确保高效有序运作
项目完工后，财务部门及时配合业务部门做好资产转资、资金清理及项目后评价工作。一是与加管部、工程部、投资部实地进行资产验收及资产移交，协同工程部门编制固定资产移交明细表，便于预转资资产明细贴近现场实物;二是根据审计监督部门提供的《工程竣工决算》，与工程部门核对改造项目应收应付款，进行工程资金清理，完成改造工程正式转资;三是项目投资运行3至5年后，从投入产出角度对改造项目进行经济效益分析评价。
3.3提升员工综合素养，推动业财法税有效融合
加油站改造项目业财法税融合的前提是各部门有效配合，各部门员工对彼此工作内容、专业知识须有较深入了解。企业应注重培养复合应用型人才，打造业财法税一体化综合素养高的管理人才团队。
首先，推动传统财务人员转型。随着财务共享中心成立，大量标准化、流程化的改造支出报销工作已经逐步移交给共享中心来处理，传统核算型会计需求量呈下降趋势。企业应做好财务人员转型的思想动员和工作安排，引导基层财务人员向业务财务——管理会计转型，让他们走出财务部门，对接改造项目前端，服务于业务部门的报账、资产管理、数据统计等管理会计工作。财务人员应深入业务，了解项目运作流程，近距离接触改造项目的供应商、建设单位、监理单位，利用财务人员的专业优势，规范业务活动，及时反馈项目立项、招标、施工、转资等业务活动中存在的问题，实现业财紧密融合。优秀财务人员应积极向战略财务——财务管理型会计转型，服务于改造项目业财法税平台的构建与维护、决策支持、风险防控、税收筹划等，努力做好决策层的参谋。
其次，提升财务人员能力素养。财务人员须兼具税务筹划能力、风险控制能力、业财法税一体化思考能力，这就要求除了要有过硬的财税专业知识，同时须熟悉相关的法律法规、工程施工基础知识，并有熟练的计算机操作技能。财务人员需持续更新知识储备，不断提升专业胜任能力和职业判断能力，及时为决策提供有效信息;定期组织财务人员开展业务岗位体验，深入了解加油站改造项目业务流程，根据业务需要调整财税管控思路，提高财税管理水平;加强信息技术、合同法、税收法律知识学习，提高财务人员风险识别、应对能力;提升沟通合作能力，将会计语言转换为业务语言，提高工作的效率。
最后，加大业务人员财税、法律知识培训。业务部门在开展业务活动中，应运用财务思维与方法，及时向财务部门精准传达各类信息，便于财务部门对业务运作中存在的财税风险做出预判，提升企业风险防控能力。企业应加大对业务人员相关财税知识、法律法规、信息技术的培训，普及财务核算规则及制度要求，让业务人员从财税、法律视角审视改造中遇到的问题，从而实现在业务端降低风险的目标。
4 结语
加油站改造项目涉及部门广、管理难度大、潜在风险多，企业可利用大数据、云计算等信息技术构建业财法税一体化平台，多层面对油站改造业务进行全方位管控，不断提升员工综合素养，从而达到业务运营无障碍、财税管理无风险、法律操作无缝隙的最佳效果。
参考文献：
[1]蔡昌，王道庆.业财法税融合：理论框架与行动指南[J].税务研究，2020（12）
[2]唐勇. 财务共享服务下传统财务人员的转型[J].财会月刊，2015 （19）
作者简介：
赵媛媛（1978—），性别：女，民族：汉，籍贯：湖南省邵阳市，单位：湖南商务职业技术学院，职称：中级（会计师、注册会计师），学历：本科，研究方向：财务管理。
关键词：业财法税一体化;困境与对策
1 加油站改造项目实施业财法税一体化的必要性
基于安全、环保等因素考虑，中石油、中石化等企业需定期对加油站耗费巨资进行改造，每座加油站改造费用少则几十万元，多则上百万元。加油站分布地点较广，且改造项目涉及诸多部门，业务管理和财税管理难度大，从而引发在建工程转资滞后、费用化支出资本化、改造支出超预算等财税风险及相关法律风险。企业应在合法合规经营的基础上，运用财务手段、法律工具、税收政策等实现业财法税一体化，不断规范油站改造活动，提升改造项目风险防控能力，为企业实现高质量发展助力。
首先，业财法税一体化有助于规范油站改造活动，提升管理效率。改造项目涉及金额较大，且涵括规划设计、评审立项、招商选商、工程建设、竣工验收、交接投运后评价等繁杂流程，是企业内外部检查、审计的重点。业财法税一体化利用大数据、云计算等技术实现部门间信息共享，便于财税、法务人员参与到油站改造活动的前端，了解业务运作中的需求，规范各项支出，对改造项目提供财税、法律支持，指导业务合法合规运作，切实提升管理效率。
其次，业财法税一体化有助于提高油站改造项目风险防控能力。业财法税有机融合，使财税、法务人员及时了解项目运行情况，便于发现立项、招标、施工、转资等环节存在的风险点及薄弱环节，及时采取应对措施，从而有效降低风险发生的概率，并在风险发生后减少因风险带来的损失。
2 加油站改造项目业财法税一体化的困境
2.1信息系统有待整合
目前加油站改造项目信息系统繁多，如工程预算系统、供应商（承包商）管理系统、合同管理系统、项目管理系统等，但相关系统均独立使用，信息孤岛较多，系统间无法互通互联。大部分系统与财务系统未建立端口，财税人员难以参与到改造项目管控中，且业务信息系统中明细科目与财务核算口径不一致，导致业务活动中产生的数据与财务所需数据不能一一对应，会计凭证无法自动生成，增加了改造项目业务与财务融合的难度。
2.2财务部门对油站改造项目参与度不高
财务部门的工作多局限于改造后报销单据的审核及相关凭证制作，改造前参与度较低，事前、事中控制力度较弱，难以对改造项目提供有效的事前分析和风险提示，容易引发风险隐患。例如，合同中未约定开票税率，部分承包商按照3%税率开具发票，增加了改造成本，可能导致支出超预算;改造过程中，资产报废处置不及时，造成资产高估;改造完成后，工程结算、验收工作滞后，导致已投入使用的资产仍挂在“在建工程”项下，造成固定资产账面和实物不符。
2.3员工知识水平与综合素养有待提升
現有财务部门中传统意义的核算人员居多，大部分财务人员对油站改造工程专业知识及流程不熟悉，不能结合数据产生的业务背景进行分析并给予指导，风险防控能力较弱。加油站改造项目需要更加专业、优质的财务人员作为智力支持，传统财务人员转型迫在眉睫。业务人员多专注于项目质量、安全、进度等实体工程管控，对改造支出归类、转资金额分配等财务知识不了解，容易引发费用化支出资本化、资产转资不及时等财税风险。
3 加油站改造项目业财法税一体化的应对措施
3.1构建业财法税一体化平台
企业应利用大数据、云计算等信息技术，将业务、财务、法务、税务活动有机融合，建立一体化信息共享平台，突破部门壁垒，提升协同能力。
首先，建立预算、招标、施工、转资一体化信息共享平台。在项目预算系统、供应商（承包商）管理系统、合同管理系统、项目管理系统、资产管理系统与财务系统之间建立连接端口，实现改造项目审核、供应商（承包商）招标、合同文本审核等业务链环环相扣，账务处理、税务管理与合同签订、节点控制、凭证获取等环节无缝对接，形成包括合同文本、财务资料、税务凭证等在内的完整“证据链”。
其次，优化业务流程，避免业、财系统核算口径不一致，实现数据在信息系统之间的高效运转。例如以资产管理系统资产明细目录为标准，重新设置工程预算、决算系统中明细科目，实现工程完工后自动转资，减少人工干预。
再次，提升法律风险防范能力。法务人员应参与加油站改造项目选商谈判，重点审核供应商（承包商）资质，是否符合项目要求;对合同文本应加强审核，关注双方权利和义务的约定、施工质量、标准及施工安全等相关内容;同时，利用合同管理系统记录合同履行全过程，高效处理油站改造合同履行中的法律纠纷。
最后，提高部门协同管理能力。业财法税一体化不仅仅是平台的集合，更是业务、财税、法务多部门管理的协同。企业员工要将为客户服务的精神内化到项目合作中，将改造项目中的各部门、公司领导、承包商、供应商视为自己的客户，以服务思维开展合作。财税、法务人员要在思想上提升与业务融合的主动性意识，深入项目前端，抓住项目关键需求，利用专业知识协助业务部门解决财税、法律问题，做业务部门的好伙伴和决策层的好参谋。业务部门在了解项目运行中的关键控制点、风险点后，应加强与财税、法务部门沟通，共同寻找最优解决方案，让各项风险可防可控。
3.2深化财税管理，完善管理过程机制
在改造项目中，财务部门担任的角色应由事后核算转变为事前参与、事中控制、事后督促，从价值角度对前端业务事前预测，从源头上加强内部控制，防范相关风险，同时融合税务管理要求，对企业税务信息进行集成化管理，强化税务层面的风险治理意识，有效提高企业的风险管控能力。
3.2.1事前积极参与，提升风险防控能力
首先，参与公司加油站改造项目的可行性研究。在投资部门制定改造计划时，财务部门要做好项目未来现金流量预测，预期利润、投资回报率、回收期等经济效益分析，为管理层提供可靠的数据支持，规避经营风险。同时审核改造计划中房屋、地坪、油罐区、加油区等项目归类的合理性以及与资产目录的对应关系，将资产转资工作前移。 其次，参与合同谈判及审核。合同是企业之间商业活动、交易结构的主要载体，合同中约定的结算方式、发票类型、违约责任等条款，对财务结果及税务风险管理将会产生重大影响。同时，合同是企业接受内外部审计、税务稽查时，判断企业财税行为是否合法合规的重要证据材料。因此，财务部门在进行财务规划、税务安排时，必须参与合同谈判，对改造合同进行审核，防范财税风险。例如，承包商增值税一般纳税人资质的审核;合同中承包商所提供的发票类型、税率的约定是否明确，结算条款是否符合企业内控要求等。
3.2.2加强事中监管，规范企业业务运行
加油站改造期間，财务部门要加强和业务前端的联系，掌握项目施工进展，为项目顺利实施提供财税支持。一是规范油站改造资金使用，资本性支出一经确定，不得随意调整;二是按油站名称逐一建立改造项目明细账，将工程概算与实际工程支出进行比较，通过分析研究，总结降低成本、控制造价的有效措施，便于工程完工后提高预转资的准确性;三是对已动工改造的项目，财务部门应配合加管部做好对应资产报废工作，将报废资产影像资料上传至资产管理平台，为企业所得税年度汇算清缴提供依据;四是将改造中油站的拆除费用及时计入当期损益，正确核算相关的费用化支出和资本化支出。
3.2.3完善后期管理，确保高效有序运作
项目完工后，财务部门及时配合业务部门做好资产转资、资金清理及项目后评价工作。一是与加管部、工程部、投资部实地进行资产验收及资产移交，协同工程部门编制固定资产移交明细表，便于预转资资产明细贴近现场实物;二是根据审计监督部门提供的《工程竣工决算》，与工程部门核对改造项目应收应付款，进行工程资金清理，完成改造工程正式转资;三是项目投资运行3至5年后，从投入产出角度对改造项目进行经济效益分析评价。
3.3提升员工综合素养，推动业财法税有效融合
加油站改造项目业财法税融合的前提是各部门有效配合，各部门员工对彼此工作内容、专业知识须有较深入了解。企业应注重培养复合应用型人才，打造业财法税一体化综合素养高的管理人才团队。
首先，推动传统财务人员转型。随着财务共享中心成立，大量标准化、流程化的改造支出报销工作已经逐步移交给共享中心来处理，传统核算型会计需求量呈下降趋势。企业应做好财务人员转型的思想动员和工作安排，引导基层财务人员向业务财务——管理会计转型，让他们走出财务部门，对接改造项目前端，服务于业务部门的报账、资产管理、数据统计等管理会计工作。财务人员应深入业务，了解项目运作流程，近距离接触改造项目的供应商、建设单位、监理单位，利用财务人员的专业优势，规范业务活动，及时反馈项目立项、招标、施工、转资等业务活动中存在的问题，实现业财紧密融合。优秀财务人员应积极向战略财务——财务管理型会计转型，服务于改造项目业财法税平台的构建与维护、决策支持、风险防控、税收筹划等，努力做好决策层的参谋。
其次，提升财务人员能力素养。财务人员须兼具税务筹划能力、风险控制能力、业财法税一体化思考能力，这就要求除了要有过硬的财税专业知识，同时须熟悉相关的法律法规、工程施工基础知识，并有熟练的计算机操作技能。财务人员需持续更新知识储备，不断提升专业胜任能力和职业判断能力，及时为决策提供有效信息;定期组织财务人员开展业务岗位体验，深入了解加油站改造项目业务流程，根据业务需要调整财税管控思路，提高财税管理水平;加强信息技术、合同法、税收法律知识学习，提高财务人员风险识别、应对能力;提升沟通合作能力，将会计语言转换为业务语言，提高工作的效率。
最后，加大业务人员财税、法律知识培训。业务部门在开展业务活动中，应运用财务思维与方法，及时向财务部门精准传达各类信息，便于财务部门对业务运作中存在的财税风险做出预判，提升企业风险防控能力。企业应加大对业务人员相关财税知识、法律法规、信息技术的培训，普及财务核算规则及制度要求，让业务人员从财税、法律视角审视改造中遇到的问题，从而实现在业务端降低风险的目标。
4 结语
加油站改造项目涉及部门广、管理难度大、潜在风险多，企业可利用大数据、云计算等信息技术构建业财法税一体化平台，多层面对油站改造业务进行全方位管控，不断提升员工综合素养，从而达到业务运营无障碍、财税管理无风险、法律操作无缝隙的最佳效果。
参考文献：
[1]蔡昌，王道庆.业财法税融合：理论框架与行动指南[J].税务研究，2020（12）
[2]唐勇. 财务共享服务下传统财务人员的转型[J].财会月刊，2015 （19）
作者简介：
赵媛媛（1978—），性别：女，民族：汉，籍贯：湖南省邵阳市，单位：湖南商务职业技术学院，职称：中级（会计师、注册会计师），学历：本科，研究方向：财务管理。