论文部分内容阅读
应收账款顾名思义是指企业在正常经营过程中由于销售商品、材料以及提供劳务等方面应向购货单位收取的销售款项。其产生的前提是基于商业信用之下的赊销业务。具体包括：一是应向购货方收取的销售价款；二是增值税款；三是代购货方垫付的运杂费。
一、应收账款产生的原因及自身的风险对企业带来的影响
企业为了在残酷的市场竞争中扩大市场占有率，除了提升产品的质量，还要采用相应的销售手段。客户购货时普遍希望赊购产品，这是实现自身利益最大化的需要。而对于销售方，为了能有效扩大市场份额及增加销售收入，采取赊销这种方式来招揽更多的客户，进而实现自身经济效益的最大化。
应收账款产生的风险表现为：拖欠风险和坏账风险。其中，拖欠风险指的是客户未在约定的时间内付款，进而可能导致企业出现经济损失。而坏账风险指的是应收账款难以收回，导致企业出现经济损失。
应收账款无论是回收时间，还是回收量，均存在较高的不确定性，很多企业应收账款率偏高，给企业的发展带来巨大的影响：（1）流动资金数量下滑，资金周转困难。（2）应收账款的存在，夸大企业收入，难以准确的预估企业面临的损失。（3）应收账款的存在，并没有带来现金流入，甚至企业使用自有资金垫付税款，导致现金流出增大。
对于企业而言，应收账款给其带来巨大的风险，处于市场经济环境下，企业发生大量应收账款的原因有很多，我们将其归纳为以下两点：（1）外部环境原因。我国目前信用管理仍停留在最初阶段，多数企业的社会信用意识很浅薄，频繁出现恶意拖欠賬款等行为，造成严重信用危机。（2）企业自身原因。目前在应收账款管理方面，大多数企业没有明确目标，管理者风险意识不强，过于看重经营指标，没有细化应收账款的风险程度，对风险管理的重视程度不强。
二、为了消除应收账款带来的风险，企业可采取以下几点应对措施
（一）在考虑市场需求的基础上制定适合的销售政策
销售政策的选择一般要根据企业实际情况来确定。如果企业研制出新产品，产品首次推向市场，填补市场空白并且无替代品，可选择现销政策；如果技术已成型，多家企业均可生产该项产品，为了保证市场占有率可以选择赊销政策；如果技术面临淘汰，面对此类产品，可以根据情况适当降低信用标准，通过提供更优质服务来处理积压库存产品。
（二）设立信用管理部门加强信用审批
企业需要专门设立信用管理部门，对客户信用档案进行动态跟踪、监控和管理，随时调整客户信用等级。结合企业制定的信用政策和客户的等级情况，明确各类客户赊销额度和时限。有条件的企业可借助计算机网络技术建立完善的销售信息数据库，其中应包含各子企业公司的销售发货、信用授权等相关信息，避免发货给没有经过信用授权的客户，同时也有效避免了信用不佳客户同时与企业多个子公司交易的现象。
（三）设立专门的部门负责应收账款的催收工作
有些企业的应收账款的催收工作在实际操作中存在职责模糊、互相推卸责任的现象，解决这个问题最有效的方式就是是建立专门负责管理应收账款的部门。部门成立后要制定相应审批制度，严格按照制度来审核每一笔已经发生的应收账款。经过审批的账款催收由财务人员主要负责；没有经过审批的账款催收由销售人员主要负责。如此一来，可有效缓解由于销售人员过于看重业绩大量赊销从而造成应收账款催回的压力。审批制度的建立不仅可以有效降低不必要赊销行为的出现，还可督促应收账款快速收回。除此之外，如果成立专门应收账款管理部门，也可促使企业财务和销售部门相互监督，极大的提高工作效率，提升服务质量。
（四）制定应收账款风险管理政策
面对市场竞争的日渐激烈，企业在产品销售过程必然会采用赊销的方式。应收账款风险管理涉及的步骤有建立客户档案、对客户进行评价、制定相应额度等。第一，企业有新客户时，企业信用风险管理部门需提前了解客户基本资料建立客户档案，所有了解的信息均是为日后信用等级的确定做准备。第二，不管是面对新客户，还是老客户，企业在确定信用限额时，信用风险管理部门要提前要求客户提交相关材料，做好客户的评价工作。还需综合考虑市场竞争情况、企业管理者和销售部门对业务持有的观点和看法。第三，企业根据其自身的风险承受能力，确定总的信用控制额度，在此基础上根据客户各自信用评价成果按照一定比例分配客户相应额度。
（五）建立合理的催收流程
当应收账款的账龄已经超过信用期限时，企业就要启动催收程序。对于超过借款期限的账款，在催回过程中遭到对方拒绝时，企业首先要对客户的基本情况进行深入调查，第一种情况是若客户存在恶意拖欠行为，又或者本身信用品质不佳，企业直接借助法律途径追回借款。第二种情况是面对信用不错的客户，企业可以根据借款逾期长短选择合适方法：对于逾期较短的客户，可以通过委婉的信件形式告知客户；而逾期较长的客户，企业以电函的形式频繁的与客户进行沟通，若效果不佳，可派专人当面与客户进行沟通和交流，尽可能在友好基础上收回欠款；假如当面沟通也无法收回账款，企业即可向有关部门提出诉讼。若对方面临破产，企业应立即向法院申请诉讼，目的是可以在客户破产清算过程中得到一定额度的补偿。
（六）销售合同签订要明确、清楚，切勿出现合同纠纷问题。
销售合同中明确规定了双方权利和义务，是后续经营活动正常开展的依据。企业在签订销售合同前首先应与客户进行交流、谈判，双方就销售价格、结算方式、验收标准、各自权利义务、违约责任等内容展开详细讨论并予以明确。企业要不断健全和完善合同签订和审批流程，明确给出合同签订的范围和审批程序，以及各工作人员需要承担的责任。审批程序制定过程中需重点关注价格、信用政策、收款方式等内容，要聘请专门法律人员提供意见，一旦审批合格，企业将授权相关人员同客户签订合同。（作者单位为西安城墙文化投资发展有限公司）
一、应收账款产生的原因及自身的风险对企业带来的影响
企业为了在残酷的市场竞争中扩大市场占有率，除了提升产品的质量，还要采用相应的销售手段。客户购货时普遍希望赊购产品，这是实现自身利益最大化的需要。而对于销售方，为了能有效扩大市场份额及增加销售收入，采取赊销这种方式来招揽更多的客户，进而实现自身经济效益的最大化。
应收账款产生的风险表现为：拖欠风险和坏账风险。其中，拖欠风险指的是客户未在约定的时间内付款，进而可能导致企业出现经济损失。而坏账风险指的是应收账款难以收回，导致企业出现经济损失。
应收账款无论是回收时间，还是回收量，均存在较高的不确定性，很多企业应收账款率偏高，给企业的发展带来巨大的影响：（1）流动资金数量下滑，资金周转困难。（2）应收账款的存在，夸大企业收入，难以准确的预估企业面临的损失。（3）应收账款的存在，并没有带来现金流入，甚至企业使用自有资金垫付税款，导致现金流出增大。
对于企业而言，应收账款给其带来巨大的风险，处于市场经济环境下，企业发生大量应收账款的原因有很多，我们将其归纳为以下两点：（1）外部环境原因。我国目前信用管理仍停留在最初阶段，多数企业的社会信用意识很浅薄，频繁出现恶意拖欠賬款等行为，造成严重信用危机。（2）企业自身原因。目前在应收账款管理方面，大多数企业没有明确目标，管理者风险意识不强，过于看重经营指标，没有细化应收账款的风险程度，对风险管理的重视程度不强。
二、为了消除应收账款带来的风险，企业可采取以下几点应对措施
（一）在考虑市场需求的基础上制定适合的销售政策
销售政策的选择一般要根据企业实际情况来确定。如果企业研制出新产品，产品首次推向市场，填补市场空白并且无替代品，可选择现销政策；如果技术已成型，多家企业均可生产该项产品，为了保证市场占有率可以选择赊销政策；如果技术面临淘汰，面对此类产品，可以根据情况适当降低信用标准，通过提供更优质服务来处理积压库存产品。
（二）设立信用管理部门加强信用审批
企业需要专门设立信用管理部门，对客户信用档案进行动态跟踪、监控和管理，随时调整客户信用等级。结合企业制定的信用政策和客户的等级情况，明确各类客户赊销额度和时限。有条件的企业可借助计算机网络技术建立完善的销售信息数据库，其中应包含各子企业公司的销售发货、信用授权等相关信息，避免发货给没有经过信用授权的客户，同时也有效避免了信用不佳客户同时与企业多个子公司交易的现象。
（三）设立专门的部门负责应收账款的催收工作
有些企业的应收账款的催收工作在实际操作中存在职责模糊、互相推卸责任的现象，解决这个问题最有效的方式就是是建立专门负责管理应收账款的部门。部门成立后要制定相应审批制度，严格按照制度来审核每一笔已经发生的应收账款。经过审批的账款催收由财务人员主要负责；没有经过审批的账款催收由销售人员主要负责。如此一来，可有效缓解由于销售人员过于看重业绩大量赊销从而造成应收账款催回的压力。审批制度的建立不仅可以有效降低不必要赊销行为的出现，还可督促应收账款快速收回。除此之外，如果成立专门应收账款管理部门，也可促使企业财务和销售部门相互监督，极大的提高工作效率，提升服务质量。
（四）制定应收账款风险管理政策
面对市场竞争的日渐激烈，企业在产品销售过程必然会采用赊销的方式。应收账款风险管理涉及的步骤有建立客户档案、对客户进行评价、制定相应额度等。第一，企业有新客户时，企业信用风险管理部门需提前了解客户基本资料建立客户档案，所有了解的信息均是为日后信用等级的确定做准备。第二，不管是面对新客户，还是老客户，企业在确定信用限额时，信用风险管理部门要提前要求客户提交相关材料，做好客户的评价工作。还需综合考虑市场竞争情况、企业管理者和销售部门对业务持有的观点和看法。第三，企业根据其自身的风险承受能力，确定总的信用控制额度，在此基础上根据客户各自信用评价成果按照一定比例分配客户相应额度。
（五）建立合理的催收流程
当应收账款的账龄已经超过信用期限时，企业就要启动催收程序。对于超过借款期限的账款，在催回过程中遭到对方拒绝时，企业首先要对客户的基本情况进行深入调查，第一种情况是若客户存在恶意拖欠行为，又或者本身信用品质不佳，企业直接借助法律途径追回借款。第二种情况是面对信用不错的客户，企业可以根据借款逾期长短选择合适方法：对于逾期较短的客户，可以通过委婉的信件形式告知客户；而逾期较长的客户，企业以电函的形式频繁的与客户进行沟通，若效果不佳，可派专人当面与客户进行沟通和交流，尽可能在友好基础上收回欠款；假如当面沟通也无法收回账款，企业即可向有关部门提出诉讼。若对方面临破产，企业应立即向法院申请诉讼，目的是可以在客户破产清算过程中得到一定额度的补偿。
（六）销售合同签订要明确、清楚，切勿出现合同纠纷问题。
销售合同中明确规定了双方权利和义务，是后续经营活动正常开展的依据。企业在签订销售合同前首先应与客户进行交流、谈判，双方就销售价格、结算方式、验收标准、各自权利义务、违约责任等内容展开详细讨论并予以明确。企业要不断健全和完善合同签订和审批流程，明确给出合同签订的范围和审批程序，以及各工作人员需要承担的责任。审批程序制定过程中需重点关注价格、信用政策、收款方式等内容，要聘请专门法律人员提供意见，一旦审批合格，企业将授权相关人员同客户签订合同。（作者单位为西安城墙文化投资发展有限公司）