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作者简介：郦姝绮（1989.06-），女，汉族，浙江诸暨人，浙江财经大学东方学院，讲师，硕士，会计、税法。
摘要：在学校面临转型的背景下，为了培养应用型的人才，各门课程也不应再局限于传统的理论授课模式。《Business Planning： Taxation》即税收筹划课程是ACA专业的专业阶段课程，相对难度较大，而英国作为判例法系国家，其税收条款更是繁琐细碎，单纯的理论讲述只能让学生通俗的了解税收条款，而无法实现税收筹划课程的根本目标：将税收条款应用到实际中，从而实现合理避税的目的。而要对课程进行实践教学改革，案例教学法是一种现代高等教育中不可缺少的、能有效结合理论教学与实践教学的、成功的教学放啊。因此本文主要从税收筹划这门课程本身的课程性质出发，分析其课程特点，从而提出了目前传统教学模式的问题所在，以案例教学为重点分析其实践教学的改革模式，从而实现税收筹划理论知识教育与实践知识教学的有效融合。
关键词：实践教学；案例教学；税收筹划；实施策略
中图分类号：G622文献标志码：A文章编号：2095-9214（2016）10-0094-02
一、引言
目前浙江省多所独立学院都面临向应用型高校转型，因此在教学过程中也应将目光放到学生的应用实践能力上，而不能再是片面的关注学生的理论知识。作为ACA专业的专业阶段课程，Business Planning： Taxation，是英国的税收筹划课程（后用税收筹划代替）。该门课程本身考察的一方面是学生的学习能力，一方面就是学生的应用能力。同时该门课程结合了税收、会计、财务管理等多方面的内容，对于学生的综合能力要求更高，其专业特点就是实践性强。因此对于这样的课程的讲授势必要采用理论结合实践的方式，增强实践教学，完善教学内容从而才能提高教学质量，符合学院转型的要求。
二、《Business Planning： Taxation》课程的介绍
（一）主要内容
税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担的一种自主理财行为。而由于该门课程为英国的税收筹划课程，因此按照英国的判例法系的税法标准，其税收筹划课程涉及到的税收条款相当繁琐，对于每一种类型的税收都有相当多的条件，以及补充条款。主要内容涉及到个人所得税、公司税、资本利得税、遗产税、增值税、印花税等等。
（二）课程要求
由于税收筹划是要能够运用理论知识在合法的前提下进行避税，并且该门课程不仅仅是涉及到个人的税收，还涉及到与公司相关的公司税收，因此可以说是与每一个企业、每一个个人都密切相关。因此本门课程的教学目的是要求学生不仅仅掌握书本的理论知识，而且要在熟悉相应的税收条款之后能够进行有效的结合，在面对综合性的事例时能够进行合理的分析，综合判断其可适用的税收制度，最有效的提供节约赋税的方式。
三、《Business Planning： Taxation》课程的特点
（一）内容较多且有所重合
作为税收的一门较为综合的课程，其知识点很多，内容丰富并且十分繁杂。例如在涉及到个人所得税时判定个人的纳税基础首先需要判定个人的居住状态和居民状态，从而来判定其是否需要对世界范围内的收入征税。而在判定个人的状态时又会根据多方面的条款以及补充条款来判定，例如个人的工作地点，工作时长等等，因而内容相当琐碎。此外在不同的税收条款下可能会涉及到同一笔税收，怎会存在一定的内容的重复。例如涉及到遗产税时又可能会产生资本利得税，因此会再次介绍资本利得税的相关知识点，内容有所重复，导致课时存在一定程度的浪费。
（二）实践性强
税收筹划课程的主要目标是能够让学生最终可以结合客户自身的情况进行合理的分析，从而达到尽可能的坚守税负的结果。因此，课程不能仅仅停留在书本上的一些条条框框的税法条款的介绍，而是迫切的需要能够让学生可以利用其所学习到的理论知识进行综合性的应用。例如拿遗产税举例，学生需要能够在了解遗产税的征收方式情况下给客户提出建议，例如是否需要在当年将遗产转移，是需要直接将遗产转移给子女还是通过设立信托的方式进行转移，均需要能够进行合理的规划。
（三）内容更新频繁
英国作为判例法系国家，则根据新的案例的不断出现，相应的法律条款也会不断的完善。因此税法条款也面临着时刻会进行更新的情况。除了条款以外，英国的税率每年也在不断的进行调整，以便其更加符合国家的国情。因此学生虽然在大二及大三均学习过税收的基础课程，例如Principles of Taxation， Tax Compliance，但是仍然需要不断地进行知识的更新，以便了解最新的税收制度。
四、传统教学面临的问题
（一）教学方法单一
传统的税收筹划单纯的采用课堂讲授的形式，在授课过程中，由于还涉及到该门课程为英文教材，涉及到的是英国的税收条款，教师针对每一个税收条款进行翻译，讲解。为了加深学生的理解，教师往往会适当的结合书本上的简单案例进行分析，但该类案例往往较为基础，针对的仅仅是某一个税法条款的解释以及应用，而并没有任何对于多种税收的综合分析应用类的案例。此外，尽管税收筹划从课程本身的性质来说应该是教导学生如何合理的在法律条款允许的前提下进行规划，并且学生在学习该门较为深入的专业课程之前是已经学习过基础的税法课程的，应该是已经有一定的基础，但实际授课过过程中仍然只能是对于税法条款的进一步讲解，往往只是按照教材讲解，在进行简单案例的时候会使用到多媒体软件，但相对的频率还是非常低的。
（二）学生课堂参与度低
传统教学方法的缺陷可以说体现在教师和学生两个方面，从教师的角度来看体现为教学方式单一，教学手段不够充分，而从学生的角度来说，主要的问题有两方面，其中一方面是学生的课堂参与度低。从本质上来说，学生的课堂参与度低也是与课程内容与传统的教学方式分割不开的。由于传统的教学模式往往只是按照书本进行教学，因此多数强调的就是对于税法条款的掌握，学生在课堂只需要通过记笔记的方式来理解每一个税法条款的含义，其需要满足的条件以及其适用的范围，因此在课堂上学生并没有过多的参与，或者说并不需要过多的参与进来。尽管在授课过程中，老师已经试图通过一些简单案例，或是课堂进行适当的延伸来增加学生的参与程度，例如将中国的税法条款进行简单的比较，或是在某一个税法条款会适用于不同情况时要求学生自身做一些简单的比较，以及在授课过程中适当的增加一些提问从而增加学生的课堂参与，但效果仍然微乎其微。 （三）知识掌握不牢固
另一个从学生角度来看所存在的问题就是传统的教学模式导致学生的知识掌握不够牢固。一方面是由于税收筹划课程本身的性质特点所导致的，就像前文说到的英国的税法条款每年都在更新，学生无法掌握最新的知识，因此按照目前学生培养方案中的课程安排，学生在大二上半学期就学习了最基础的principles of taxation，然后直到大三下半学期才学习相对较为深入的Tax Compliance，最后才是大四上半学期的本门课程，三门相对联系较为紧密的课程时间跨度却非常大，税法条款改动也会相对较多，对于学生的学习有很大影响。另一方面是该类课程的教学模式所导致的。学生在学习时被动的接受来自于老师的知识，勉强能够了解税收条款的含义，到后续的应用阶段课程时，已经完全不记得基础阶段学习过什么内容，甚至会出现第一周讲解了基础的概念，到第三周要求学生进行应用性的分析时就已经什么都记不得了。因此传统的教学模式往往会使得学生无法有效地掌握所学习的知识。
五、实践教学改革的手段
（一）采用案例教学模式
案例教学法是在学生掌握了有关基础知识和分析技术的基础上，在教师的精心策划和指导下，根据教学目的和教学内容的要求，运用典型案例，将学生带入特定时间的现场进行案例分析，通过学生的独立思考和集体协作，进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的管理理念、工作作风、沟通能力和协作精神的教学方式。
从税收筹划这门课程本身的性质来看，税收筹划属于实践性强的一门课程，因此为了能够实现理论与实践很好地结合，案例教学法是一个非常有效的方式。通过案例教学的模式可以让学生在了解理论知识之后充分学习如何进行应用。而进行案例教学模式尽管可以很大程度的提高学生对于该门课程的认知，但仍然需要注意几个方面。
首先，对于案例的选择需要综合考虑其适用的范围以及难度。因此对于案例的选择存在非常高的要求。由于教学目标本身针对的是英文税收条款，因此在选择一些综合性的案例时需要能够满足教材本身所涉及到的税收种类。例如英国本身比较特殊的税收种类：国民保险税，这是国内目前并不存在的一种税种，那么有一些国内比较常用的综合案例可能并不会涉及到这种税收种类，因此就需要教师自身结合案例进行适当的改写。此外，尽管教材只局限于英国的税种，但对于教师而言仍需要进行适当的发散，在介绍相关税种时，也需要对于国内外的差异进行一些简单的比较，因此也可适当选择一些可以用来做对比的案例。另外对于案例的选择可以适当的增加难度，例如可以给学生一些比较综合的案例，例如既涉及个人所得税，又涉及到国民保险税，还会涉及到遗产税。那么这三块内容是分属于不同的章节，会有各自对应的税收优惠条款，则在对应章节时可以让学生思考对应的税收优惠的策略，三章全部学习完之后，在进行综合的分析其整体的税收筹划。
其次，对于案例在课堂上的比重以及如何恰当的带入案例教学也是需要注意的一个重点。通常情况下，案例本身作为一个辅助性的教学内容，并不应该单纯的在课堂上提出然后让学生直接进行分析，而是应该在课堂知识讲授完之后就将案例发放给学生，让学生有一个充分的做准备工作的时间，学生可以多人成组讨论或是独立成组进行相关的分析，然后在课堂上再将自己的分析结果进行讨论。而在这个过程中，教师不能单纯的作为独立的一方存在，而是应该融入学生的讨论，作为一个引导者在学生表达完自己的观点之后进行适当的引导，通过一些相关的提问来帮助学生完成整个案例分析。而案例分析讨论应该占到课堂理论教学的比重则根据知识点的难易程度，案例的难度以及案例的综合程度进行适当的配比。在每一个案例分析完之后教师还需要进行一定的归纳，再将实践内容回归到最初的理论知识，从而实现学生认知结构的调整和完善。
（二）在实训课程中增加税收筹划
另一个增加税收筹划课程实践教学的方式是通过学生的综合实训来完成。学校本身对于学生就非常注重对于其应用能力的培养，因此均会在大四上半学期进行为期两周的综合实训，模拟公司运营从而提高学生的实践能力。而该实训的时间与税收筹划课程的授课时间恰好吻合。因此该实训课程也是增加税收筹划课程实践教学的一个比较有效的手段。目前针对税收专业的学生的实训课程中包含税收筹划的内容，而对于会计专业尤其是ACA专业的学生而言税收筹划的内容在实训中并不会涉及到。因此对于实训课程的内容，可以根据学生自己倾向的就业方向有所区分。例如有希望将来从事税收相关工作的学生可以在实训课程中加入税收筹划的内容，从而更好地了解税收筹划实践方式，并且通过综合性的实训课程可以将税收筹划与相关专业课程例如会计、财务管理等进行有效地结合。
六、结束语
总之，对于Business Planning： Taxation课程的实践教学是有效的改善课堂教程效果的一种方式，但是实践教学要能够充分配合课程本身的特点和教学目的的要求，同时很大程度的增加师生的互动，从而引导学生更多地参与课堂，从更深的层面完成课程教学目标，使税收筹划课程的理论教学与实践教学有机结合，实现当代大学教育的重要目标。
（作者单位：浙江财经大学东方学院）
参考文献：
[1]隋志纯，夏天.依托产学研基地强化会计实践教学-以税务筹划为例.商业会计，2015（22）：116-118.
[2]金大庆.中国当代税收要论.人民出版社，2002.
[3]胡悦.税收筹划在中国的必要性和可行性分析.立信会计高等专科学校学报，2003.
[4]李友元.税收经济学.光明日报出版社，2003.
[5]茆晓颖.提高本科院校《税收筹划》课程教学质量的探讨.课程教育研究：学法教法研究，2015.
摘要：在学校面临转型的背景下，为了培养应用型的人才，各门课程也不应再局限于传统的理论授课模式。《Business Planning： Taxation》即税收筹划课程是ACA专业的专业阶段课程，相对难度较大，而英国作为判例法系国家，其税收条款更是繁琐细碎，单纯的理论讲述只能让学生通俗的了解税收条款，而无法实现税收筹划课程的根本目标：将税收条款应用到实际中，从而实现合理避税的目的。而要对课程进行实践教学改革，案例教学法是一种现代高等教育中不可缺少的、能有效结合理论教学与实践教学的、成功的教学放啊。因此本文主要从税收筹划这门课程本身的课程性质出发，分析其课程特点，从而提出了目前传统教学模式的问题所在，以案例教学为重点分析其实践教学的改革模式，从而实现税收筹划理论知识教育与实践知识教学的有效融合。
关键词：实践教学；案例教学；税收筹划；实施策略
中图分类号：G622文献标志码：A文章编号：2095-9214（2016）10-0094-02
一、引言
目前浙江省多所独立学院都面临向应用型高校转型，因此在教学过程中也应将目光放到学生的应用实践能力上，而不能再是片面的关注学生的理论知识。作为ACA专业的专业阶段课程，Business Planning： Taxation，是英国的税收筹划课程（后用税收筹划代替）。该门课程本身考察的一方面是学生的学习能力，一方面就是学生的应用能力。同时该门课程结合了税收、会计、财务管理等多方面的内容，对于学生的综合能力要求更高，其专业特点就是实践性强。因此对于这样的课程的讲授势必要采用理论结合实践的方式，增强实践教学，完善教学内容从而才能提高教学质量，符合学院转型的要求。
二、《Business Planning： Taxation》课程的介绍
（一）主要内容
税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担的一种自主理财行为。而由于该门课程为英国的税收筹划课程，因此按照英国的判例法系的税法标准，其税收筹划课程涉及到的税收条款相当繁琐，对于每一种类型的税收都有相当多的条件，以及补充条款。主要内容涉及到个人所得税、公司税、资本利得税、遗产税、增值税、印花税等等。
（二）课程要求
由于税收筹划是要能够运用理论知识在合法的前提下进行避税，并且该门课程不仅仅是涉及到个人的税收，还涉及到与公司相关的公司税收，因此可以说是与每一个企业、每一个个人都密切相关。因此本门课程的教学目的是要求学生不仅仅掌握书本的理论知识，而且要在熟悉相应的税收条款之后能够进行有效的结合，在面对综合性的事例时能够进行合理的分析，综合判断其可适用的税收制度，最有效的提供节约赋税的方式。
三、《Business Planning： Taxation》课程的特点
（一）内容较多且有所重合
作为税收的一门较为综合的课程，其知识点很多，内容丰富并且十分繁杂。例如在涉及到个人所得税时判定个人的纳税基础首先需要判定个人的居住状态和居民状态，从而来判定其是否需要对世界范围内的收入征税。而在判定个人的状态时又会根据多方面的条款以及补充条款来判定，例如个人的工作地点，工作时长等等，因而内容相当琐碎。此外在不同的税收条款下可能会涉及到同一笔税收，怎会存在一定的内容的重复。例如涉及到遗产税时又可能会产生资本利得税，因此会再次介绍资本利得税的相关知识点，内容有所重复，导致课时存在一定程度的浪费。
（二）实践性强
税收筹划课程的主要目标是能够让学生最终可以结合客户自身的情况进行合理的分析，从而达到尽可能的坚守税负的结果。因此，课程不能仅仅停留在书本上的一些条条框框的税法条款的介绍，而是迫切的需要能够让学生可以利用其所学习到的理论知识进行综合性的应用。例如拿遗产税举例，学生需要能够在了解遗产税的征收方式情况下给客户提出建议，例如是否需要在当年将遗产转移，是需要直接将遗产转移给子女还是通过设立信托的方式进行转移，均需要能够进行合理的规划。
（三）内容更新频繁
英国作为判例法系国家，则根据新的案例的不断出现，相应的法律条款也会不断的完善。因此税法条款也面临着时刻会进行更新的情况。除了条款以外，英国的税率每年也在不断的进行调整，以便其更加符合国家的国情。因此学生虽然在大二及大三均学习过税收的基础课程，例如Principles of Taxation， Tax Compliance，但是仍然需要不断地进行知识的更新，以便了解最新的税收制度。
四、传统教学面临的问题
（一）教学方法单一
传统的税收筹划单纯的采用课堂讲授的形式，在授课过程中，由于还涉及到该门课程为英文教材，涉及到的是英国的税收条款，教师针对每一个税收条款进行翻译，讲解。为了加深学生的理解，教师往往会适当的结合书本上的简单案例进行分析，但该类案例往往较为基础，针对的仅仅是某一个税法条款的解释以及应用，而并没有任何对于多种税收的综合分析应用类的案例。此外，尽管税收筹划从课程本身的性质来说应该是教导学生如何合理的在法律条款允许的前提下进行规划，并且学生在学习该门较为深入的专业课程之前是已经学习过基础的税法课程的，应该是已经有一定的基础，但实际授课过过程中仍然只能是对于税法条款的进一步讲解，往往只是按照教材讲解，在进行简单案例的时候会使用到多媒体软件，但相对的频率还是非常低的。
（二）学生课堂参与度低
传统教学方法的缺陷可以说体现在教师和学生两个方面，从教师的角度来看体现为教学方式单一，教学手段不够充分，而从学生的角度来说，主要的问题有两方面，其中一方面是学生的课堂参与度低。从本质上来说，学生的课堂参与度低也是与课程内容与传统的教学方式分割不开的。由于传统的教学模式往往只是按照书本进行教学，因此多数强调的就是对于税法条款的掌握，学生在课堂只需要通过记笔记的方式来理解每一个税法条款的含义，其需要满足的条件以及其适用的范围，因此在课堂上学生并没有过多的参与，或者说并不需要过多的参与进来。尽管在授课过程中，老师已经试图通过一些简单案例，或是课堂进行适当的延伸来增加学生的参与程度，例如将中国的税法条款进行简单的比较，或是在某一个税法条款会适用于不同情况时要求学生自身做一些简单的比较，以及在授课过程中适当的增加一些提问从而增加学生的课堂参与，但效果仍然微乎其微。 （三）知识掌握不牢固
另一个从学生角度来看所存在的问题就是传统的教学模式导致学生的知识掌握不够牢固。一方面是由于税收筹划课程本身的性质特点所导致的，就像前文说到的英国的税法条款每年都在更新，学生无法掌握最新的知识，因此按照目前学生培养方案中的课程安排，学生在大二上半学期就学习了最基础的principles of taxation，然后直到大三下半学期才学习相对较为深入的Tax Compliance，最后才是大四上半学期的本门课程，三门相对联系较为紧密的课程时间跨度却非常大，税法条款改动也会相对较多，对于学生的学习有很大影响。另一方面是该类课程的教学模式所导致的。学生在学习时被动的接受来自于老师的知识，勉强能够了解税收条款的含义，到后续的应用阶段课程时，已经完全不记得基础阶段学习过什么内容，甚至会出现第一周讲解了基础的概念，到第三周要求学生进行应用性的分析时就已经什么都记不得了。因此传统的教学模式往往会使得学生无法有效地掌握所学习的知识。
五、实践教学改革的手段
（一）采用案例教学模式
案例教学法是在学生掌握了有关基础知识和分析技术的基础上，在教师的精心策划和指导下，根据教学目的和教学内容的要求，运用典型案例，将学生带入特定时间的现场进行案例分析，通过学生的独立思考和集体协作，进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的管理理念、工作作风、沟通能力和协作精神的教学方式。
从税收筹划这门课程本身的性质来看，税收筹划属于实践性强的一门课程，因此为了能够实现理论与实践很好地结合，案例教学法是一个非常有效的方式。通过案例教学的模式可以让学生在了解理论知识之后充分学习如何进行应用。而进行案例教学模式尽管可以很大程度的提高学生对于该门课程的认知，但仍然需要注意几个方面。
首先，对于案例的选择需要综合考虑其适用的范围以及难度。因此对于案例的选择存在非常高的要求。由于教学目标本身针对的是英文税收条款，因此在选择一些综合性的案例时需要能够满足教材本身所涉及到的税收种类。例如英国本身比较特殊的税收种类：国民保险税，这是国内目前并不存在的一种税种，那么有一些国内比较常用的综合案例可能并不会涉及到这种税收种类，因此就需要教师自身结合案例进行适当的改写。此外，尽管教材只局限于英国的税种，但对于教师而言仍需要进行适当的发散，在介绍相关税种时，也需要对于国内外的差异进行一些简单的比较，因此也可适当选择一些可以用来做对比的案例。另外对于案例的选择可以适当的增加难度，例如可以给学生一些比较综合的案例，例如既涉及个人所得税，又涉及到国民保险税，还会涉及到遗产税。那么这三块内容是分属于不同的章节，会有各自对应的税收优惠条款，则在对应章节时可以让学生思考对应的税收优惠的策略，三章全部学习完之后，在进行综合的分析其整体的税收筹划。
其次，对于案例在课堂上的比重以及如何恰当的带入案例教学也是需要注意的一个重点。通常情况下，案例本身作为一个辅助性的教学内容，并不应该单纯的在课堂上提出然后让学生直接进行分析，而是应该在课堂知识讲授完之后就将案例发放给学生，让学生有一个充分的做准备工作的时间，学生可以多人成组讨论或是独立成组进行相关的分析，然后在课堂上再将自己的分析结果进行讨论。而在这个过程中，教师不能单纯的作为独立的一方存在，而是应该融入学生的讨论，作为一个引导者在学生表达完自己的观点之后进行适当的引导，通过一些相关的提问来帮助学生完成整个案例分析。而案例分析讨论应该占到课堂理论教学的比重则根据知识点的难易程度，案例的难度以及案例的综合程度进行适当的配比。在每一个案例分析完之后教师还需要进行一定的归纳，再将实践内容回归到最初的理论知识，从而实现学生认知结构的调整和完善。
（二）在实训课程中增加税收筹划
另一个增加税收筹划课程实践教学的方式是通过学生的综合实训来完成。学校本身对于学生就非常注重对于其应用能力的培养，因此均会在大四上半学期进行为期两周的综合实训，模拟公司运营从而提高学生的实践能力。而该实训的时间与税收筹划课程的授课时间恰好吻合。因此该实训课程也是增加税收筹划课程实践教学的一个比较有效的手段。目前针对税收专业的学生的实训课程中包含税收筹划的内容，而对于会计专业尤其是ACA专业的学生而言税收筹划的内容在实训中并不会涉及到。因此对于实训课程的内容，可以根据学生自己倾向的就业方向有所区分。例如有希望将来从事税收相关工作的学生可以在实训课程中加入税收筹划的内容，从而更好地了解税收筹划实践方式，并且通过综合性的实训课程可以将税收筹划与相关专业课程例如会计、财务管理等进行有效地结合。
六、结束语
总之，对于Business Planning： Taxation课程的实践教学是有效的改善课堂教程效果的一种方式，但是实践教学要能够充分配合课程本身的特点和教学目的的要求，同时很大程度的增加师生的互动，从而引导学生更多地参与课堂，从更深的层面完成课程教学目标，使税收筹划课程的理论教学与实践教学有机结合，实现当代大学教育的重要目标。
（作者单位：浙江财经大学东方学院）
参考文献：
[1]隋志纯，夏天.依托产学研基地强化会计实践教学-以税务筹划为例.商业会计，2015（22）：116-118.
[2]金大庆.中国当代税收要论.人民出版社，2002.
[3]胡悦.税收筹划在中国的必要性和可行性分析.立信会计高等专科学校学报，2003.
[4]李友元.税收经济学.光明日报出版社，2003.
[5]茆晓颖.提高本科院校《税收筹划》课程教学质量的探讨.课程教育研究：学法教法研究，2015.