论文部分内容阅读
[摘 要]随着经济的发展，我国保险事业也随之发展。会计监督和内部控制是保险企业整体管理结构的重要组成部分。在这两者之间，内部控制是实施会计监督的重要基础。保险公司管理模式的逐步转变，功能也发生了变化，从内部会计核算到监督管理已成为部分保险公司的日常管理和主要业务。在保险企业中，会计监督在健全的内部控制制度的支持下，可以有效促进企业的稳定健康发展。
[关键词]保险公司;会计监督;财务决策支持系统
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.047
1 引言
當前，保险业发展中存在着许多风险，除了保险欺诈的风险外，内部控制的风险也不容忽视。内部控制问题影响保险公司的经营效率，影响被保险人的利益，甚至影响我国金融环境的健康发展。特别是，随着信息技术的完善和普及，改进内部控制系统已成为保险公司必须面对的一个问题。
2 会计监督与内部控制的内涵概述
2.1 会计监督
会计控制是企业总体控制制度的一个重要组成部分，保险监督和控制主要通过会计手段进行所涉及资金的经济交易和活动的合法性和有效性。会计信息系统包括以下部分：以会计为基础的会计和管理会计，其中包括工资会计、资本资产会计、产品会计、风险会计和销售会计等具体组成部分，其中包括对财务报表的分析。财务状况、预测和决定分析、资金管理分析和经济核算管理分析的内部，从数据处理的角度来看，会计活动对信息有一定的影响，是一个有组织的过程。数据处理和信息生成，可以分成多个部分，每个部分都有自己的处理任务，所有这些任务相互关联、相互补充，并符合一个单一的目标，形成一整套一致的会计活动。会计师综合会计信息系统应包括一个会计系统、一个财务管理系统和一个财务决策支持系统。
2.2 内部控制
在保险企业中，内部控制主要是指企业在经营过程中为更好地保护资产，实现发展目标而采取的一系列措施和控制制度。内部控制是保险企业必须建立的一种管理和控制制度。其目的是规范公司的各种会计实务，确保所有会计数据和信息的真实性，消除公司经营中的潜在风险。
3 我国保险公司内部控制存在的问题
3.1 业务人员管理问题
业务人员的能力和资格水平决定了保险公司内各项业务的顺利进行。业务员和企业之间的关系不是雇用关系，而是委托关系。这种关系的特质使企业更难管理销售人员。特别是，一些年龄较大、受教育程度较低的代理人通常不太关心公司的形象，缺乏责任感。此外，权利、责任和利益的执行得不到保证，导致责任的模糊性。
3.2 承保与理赔环节出现的骗保问题
保险和理赔是保险业务的重要组成部分，是风险防范的重点。特别是在信息时代，保险业务已经扩展到在线平台，为保险公司及其客户提供了更大的便利，但也为洗钱提供了机会和漏洞。一些保单持有人利用保险公司责任的漏洞来维护自己的权利，从而从保险公司获得大量赔偿。此外，一些业务员与客户合作，以获得欺诈性索赔。这些问题不仅影响保险业的形象和秩序，而且影响社会秩序。
3.3 管理职能缺失问题
在保险事业中，会计控制不仅限于对个别财务交易的监督，还包括对整个业务的控制和分析以及内部控制。因此，监督管理人员只有一定的财务管理能力，就不能胜任监督任务。它必须对社会的所有活动有一定程度了解，并能够以全面和高质量的方式发展其功能价值。然而，在一些保险公司，监管人员的整体素质参差不齐，学习能力薄弱，导致工作效率存在差距。还有一些人的道德水平很低，他们有时会偏袒他人。为了迅速增加市场份额，新成立的保险公司通常通过向投保人提供额外的非合同利益和增加佣金来获得市场份额。甚至有一些公司为了提高业绩，把销售任务交给所有的家庭工人，这使得所有的部门都处于销售的最前沿。参与财务管理的部门和人员的控制职能难以履行，监督的科学性得不到保证。
4 风险管理下保险公司的内部控制措施
4.1 优化内部控制环境
在保险公司执行内部控制制度时，要着重强化对各个不同环节与阶段的监督管理工作。在经济活动发生的不同阶段要进行及时的跟踪与管理。如此一来，一旦问题出现或存在风险发生的隐患即能快速反馈与处理，进而做好相关的处理工作。另外，会计监督工作也要与保险公司中的内部审计进行有效的结合，以审计对经济活动与资金管理的全面审查工作来实现更为有效的监督管理。内部控制与会计监督要结合自身各项业务发生的流程特点，进行事前、事中及事后的相关监督制度确立，进而能够全过程、全方位的对公司运营提供监督与控制保障。
4.2 强化保险公司内部控制及风险监管评估体系构建
关于保险公司在风险管理框架内的内部控制，政策要求根据有关监管机构的指导文件进行体制监测。同时，适用的控制制度要求保险企业提交控制和评估，即对企业内部控制的质量进行积极评价，并将结果报告给监管机构。在过去几年中，我国保险监管机构已逐步建立了有关的政策框架，以便为保险公司内部控制和风险管理提供政策指导和综合业务服务。保险公司需要根据市场发展情况和承保情况确定具体的风险管理措施，并采用不同的方法对市场进行评估和处理。在这方面，一个有效的内部控制、监测和风险评估制度应确保项目的完整性。此外，一个有效的内部监督和评价控制制度需要设立有关的审计机构，履行审计和控制报告监控的职能。保险公司可根据其规模在不同级别设置保险审计机构，确保其工作的相对独立性，并直接向管理人员报告。与其他控制机构不同，合格的审计人员对于企业风险管理有关的内部控制制度应有科学的了解，能够保证相关内部控制制度的正确实施。
4.3 构建完善的财务管理风险预警系统
初步准备工作。保险公司应审查与资金管理有关的工作流程，并指出关键流程。风险评估过程。保险公司对于每一步的可能风险分析主要基于工作流中存在的潜在风险和风险识别，借鉴以前的工作经验，以确定在某种程度上风险体系的基本内容。确定风险估值。保险公司应根据风险因素，判断和确定每个预警指标的标准值和合理范围，同时对每个风险指标进行量化，以便更有效地评估风险。风险应对过程。保险公司根据确定的风险因素及风险预警指标，分析企业的财务管理，查明差距，同时降低金融风险。此外，当财务管理风险预警系统发出信号时，保险公司的有关人员应及时分析信号的具体情况，并考虑到承保的实际情况，提出更有效和可行的措施。 4.4 加重财务管理违规处罚
加强对财务管理违规行为的处罚是实现控制目标的重要保证。因此，当代的保险公司为确保一个良好的内部控制环境，仍然需要改进其财务信息管理能力，以达到有效连接其内部业务系统和财务系统，确保它们的业务和财务数据一致的目的。此外，为了实现目标，有必要进一步加强内部控制内部员工风险防范的意识，规范财务管理制度，严格审查开支和合理的设置审批机关审查和批准。在这个制度下，财务经理必须发挥监督和管理的作用，敢于挑战非理性行为，诚实行事，拒绝非理性支出。为了进一步加强保险公司的内部财务控制，并对公司的财务控制职能提出报告，应强调财务人员的作用。科学地制订指导计划，改进工作目标，利用现有数据，建立问责制和工作场所问责制。在发生严重违规行为时，企业负责人必须行使否决权，不得留有任何回旋余地。
4.5 建立稽查制度，强化检查与考核
保险公司应加强内部控制制度，明确监管人员的权利和责任。监督责任人必须检查各种业务程序的遵守情况，并加强部门间、机构间管理人员的评价。为了提高监测的有效性，可以采取以下三种方法：其一，定期进行风险自我监测和反馈。例如，可以在所有渠道和所有服务的参与下，每季度对公司的活动进行全面审计;其二，不定期的检查是根据企业的实际需要进行的。例如，在关键部门和关键环节进行了不定期的检查;其三，根据企业的实际需要进行具体的检查。例如，对关键操作进行抽样检查，所有检查都必须在样本上保存记录，以便以后进行修订。如果在这一过程中发现问题，有必要及时纠正，指定负责人，并将纠正结果书面通知管理层。
4.6 改进核保制度
规模、利润、风险和管理都需要加强，从业务战略的角度来看，除了加强上述联系外，还应强调对公司的评价。评价目前活动的指标不够明确，应由管理部门根据活动的类型和实际情况明确规定。随后的业务评价还应以指标为基准，改进和完善担保制度，增加主管当局的灵活性，同时评价担保工作人员的业绩。分包工作需要高度的专业精神，保险公司也必须加紧努力发展这类人员。
5 结论
综上所述，保险业的市场竞争日益激烈，不能加强风险管理和内部控制的保险公司将不可避免地从市场上消失。为此保险机构应充分利用风险管理的优势，积极学习先进的管理和控制概念，建立更全面的管理制度，以实现可持续和有效的发展。保险部门已成为我国市场经济的重要组成部分。在这一阶段，由于经济的持续发展、保险意识的提高和保险行业竞争的迅速加剧，保险公司必须实事求是，完善内部控制制度。受国际经济内部市场发展的影响，保险部门在迅速发展的过程中，面临着相应的问题，内部风险管理控制系统的优化是目前保险公司主要关注的问题，只有这样才能保证保险业务在市场上有效地履行公司的职能。
参考文献：
[1]李玉英，陶四海，赵力.风险管理下保险公司内部控制建设研究[J].全国商情·理论研究，2011（13）：44-45.
[2]徐淑萍.基于第二代偿付能力监管体系下的保险公司内部控制研究[J].经营管理者，2017（2）：75.
[3]劉明浩，杨云鹏.基于保险公司经营风险的内部控制研究[J].经贸实践，2016（1）：106-107.
[4]陈宁锋.中国人寿保险股份有限公司内部控制再造[D].北京：清华大学，2015.
[5]陈文辉.保险公司内部控制建设与监督[M].北京：人民出版社，2016.
[6]冯正华.保险公司财务风险管理问题研究[J].财政监督，2018（24）：81-85.
[7]杨子凤.保险公司财务管理风险及对策分析[J].现代营销（下旬刊），2019（4）：231-232.
[8]刘燕.财产保险公司财务管理的风险控制研究[J].中国集体经济，2019（25）：130-131.
[9]王丹莉.保险公司财务管理风险及其应对策略探析[J].时代金融，2018（21）：269，273.
[作者简介]韩金昌（1982—），男，汉族，山东济南人，本科，毕业于山东财政学院，中级会计师，研究方向：保险公司财务内控管理。
[关键词]保险公司;会计监督;财务决策支持系统
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.047
1 引言
當前，保险业发展中存在着许多风险，除了保险欺诈的风险外，内部控制的风险也不容忽视。内部控制问题影响保险公司的经营效率，影响被保险人的利益，甚至影响我国金融环境的健康发展。特别是，随着信息技术的完善和普及，改进内部控制系统已成为保险公司必须面对的一个问题。
2 会计监督与内部控制的内涵概述
2.1 会计监督
会计控制是企业总体控制制度的一个重要组成部分，保险监督和控制主要通过会计手段进行所涉及资金的经济交易和活动的合法性和有效性。会计信息系统包括以下部分：以会计为基础的会计和管理会计，其中包括工资会计、资本资产会计、产品会计、风险会计和销售会计等具体组成部分，其中包括对财务报表的分析。财务状况、预测和决定分析、资金管理分析和经济核算管理分析的内部，从数据处理的角度来看，会计活动对信息有一定的影响，是一个有组织的过程。数据处理和信息生成，可以分成多个部分，每个部分都有自己的处理任务，所有这些任务相互关联、相互补充，并符合一个单一的目标，形成一整套一致的会计活动。会计师综合会计信息系统应包括一个会计系统、一个财务管理系统和一个财务决策支持系统。
2.2 内部控制
在保险企业中，内部控制主要是指企业在经营过程中为更好地保护资产，实现发展目标而采取的一系列措施和控制制度。内部控制是保险企业必须建立的一种管理和控制制度。其目的是规范公司的各种会计实务，确保所有会计数据和信息的真实性，消除公司经营中的潜在风险。
3 我国保险公司内部控制存在的问题
3.1 业务人员管理问题
业务人员的能力和资格水平决定了保险公司内各项业务的顺利进行。业务员和企业之间的关系不是雇用关系，而是委托关系。这种关系的特质使企业更难管理销售人员。特别是，一些年龄较大、受教育程度较低的代理人通常不太关心公司的形象，缺乏责任感。此外，权利、责任和利益的执行得不到保证，导致责任的模糊性。
3.2 承保与理赔环节出现的骗保问题
保险和理赔是保险业务的重要组成部分，是风险防范的重点。特别是在信息时代，保险业务已经扩展到在线平台，为保险公司及其客户提供了更大的便利，但也为洗钱提供了机会和漏洞。一些保单持有人利用保险公司责任的漏洞来维护自己的权利，从而从保险公司获得大量赔偿。此外，一些业务员与客户合作，以获得欺诈性索赔。这些问题不仅影响保险业的形象和秩序，而且影响社会秩序。
3.3 管理职能缺失问题
在保险事业中，会计控制不仅限于对个别财务交易的监督，还包括对整个业务的控制和分析以及内部控制。因此，监督管理人员只有一定的财务管理能力，就不能胜任监督任务。它必须对社会的所有活动有一定程度了解，并能够以全面和高质量的方式发展其功能价值。然而，在一些保险公司，监管人员的整体素质参差不齐，学习能力薄弱，导致工作效率存在差距。还有一些人的道德水平很低，他们有时会偏袒他人。为了迅速增加市场份额，新成立的保险公司通常通过向投保人提供额外的非合同利益和增加佣金来获得市场份额。甚至有一些公司为了提高业绩，把销售任务交给所有的家庭工人，这使得所有的部门都处于销售的最前沿。参与财务管理的部门和人员的控制职能难以履行，监督的科学性得不到保证。
4 风险管理下保险公司的内部控制措施
4.1 优化内部控制环境
在保险公司执行内部控制制度时，要着重强化对各个不同环节与阶段的监督管理工作。在经济活动发生的不同阶段要进行及时的跟踪与管理。如此一来，一旦问题出现或存在风险发生的隐患即能快速反馈与处理，进而做好相关的处理工作。另外，会计监督工作也要与保险公司中的内部审计进行有效的结合，以审计对经济活动与资金管理的全面审查工作来实现更为有效的监督管理。内部控制与会计监督要结合自身各项业务发生的流程特点，进行事前、事中及事后的相关监督制度确立，进而能够全过程、全方位的对公司运营提供监督与控制保障。
4.2 强化保险公司内部控制及风险监管评估体系构建
关于保险公司在风险管理框架内的内部控制，政策要求根据有关监管机构的指导文件进行体制监测。同时，适用的控制制度要求保险企业提交控制和评估，即对企业内部控制的质量进行积极评价，并将结果报告给监管机构。在过去几年中，我国保险监管机构已逐步建立了有关的政策框架，以便为保险公司内部控制和风险管理提供政策指导和综合业务服务。保险公司需要根据市场发展情况和承保情况确定具体的风险管理措施，并采用不同的方法对市场进行评估和处理。在这方面，一个有效的内部控制、监测和风险评估制度应确保项目的完整性。此外，一个有效的内部监督和评价控制制度需要设立有关的审计机构，履行审计和控制报告监控的职能。保险公司可根据其规模在不同级别设置保险审计机构，确保其工作的相对独立性，并直接向管理人员报告。与其他控制机构不同，合格的审计人员对于企业风险管理有关的内部控制制度应有科学的了解，能够保证相关内部控制制度的正确实施。
4.3 构建完善的财务管理风险预警系统
初步准备工作。保险公司应审查与资金管理有关的工作流程，并指出关键流程。风险评估过程。保险公司对于每一步的可能风险分析主要基于工作流中存在的潜在风险和风险识别，借鉴以前的工作经验，以确定在某种程度上风险体系的基本内容。确定风险估值。保险公司应根据风险因素，判断和确定每个预警指标的标准值和合理范围，同时对每个风险指标进行量化，以便更有效地评估风险。风险应对过程。保险公司根据确定的风险因素及风险预警指标，分析企业的财务管理，查明差距，同时降低金融风险。此外，当财务管理风险预警系统发出信号时，保险公司的有关人员应及时分析信号的具体情况，并考虑到承保的实际情况，提出更有效和可行的措施。 4.4 加重财务管理违规处罚
加强对财务管理违规行为的处罚是实现控制目标的重要保证。因此，当代的保险公司为确保一个良好的内部控制环境，仍然需要改进其财务信息管理能力，以达到有效连接其内部业务系统和财务系统，确保它们的业务和财务数据一致的目的。此外，为了实现目标，有必要进一步加强内部控制内部员工风险防范的意识，规范财务管理制度，严格审查开支和合理的设置审批机关审查和批准。在这个制度下，财务经理必须发挥监督和管理的作用，敢于挑战非理性行为，诚实行事，拒绝非理性支出。为了进一步加强保险公司的内部财务控制，并对公司的财务控制职能提出报告，应强调财务人员的作用。科学地制订指导计划，改进工作目标，利用现有数据，建立问责制和工作场所问责制。在发生严重违规行为时，企业负责人必须行使否决权，不得留有任何回旋余地。
4.5 建立稽查制度，强化检查与考核
保险公司应加强内部控制制度，明确监管人员的权利和责任。监督责任人必须检查各种业务程序的遵守情况，并加强部门间、机构间管理人员的评价。为了提高监测的有效性，可以采取以下三种方法：其一，定期进行风险自我监测和反馈。例如，可以在所有渠道和所有服务的参与下，每季度对公司的活动进行全面审计;其二，不定期的检查是根据企业的实际需要进行的。例如，在关键部门和关键环节进行了不定期的检查;其三，根据企业的实际需要进行具体的检查。例如，对关键操作进行抽样检查，所有检查都必须在样本上保存记录，以便以后进行修订。如果在这一过程中发现问题，有必要及时纠正，指定负责人，并将纠正结果书面通知管理层。
4.6 改进核保制度
规模、利润、风险和管理都需要加强，从业务战略的角度来看，除了加强上述联系外，还应强调对公司的评价。评价目前活动的指标不够明确，应由管理部门根据活动的类型和实际情况明确规定。随后的业务评价还应以指标为基准，改进和完善担保制度，增加主管当局的灵活性，同时评价担保工作人员的业绩。分包工作需要高度的专业精神，保险公司也必须加紧努力发展这类人员。
5 结论
综上所述，保险业的市场竞争日益激烈，不能加强风险管理和内部控制的保险公司将不可避免地从市场上消失。为此保险机构应充分利用风险管理的优势，积极学习先进的管理和控制概念，建立更全面的管理制度，以实现可持续和有效的发展。保险部门已成为我国市场经济的重要组成部分。在这一阶段，由于经济的持续发展、保险意识的提高和保险行业竞争的迅速加剧，保险公司必须实事求是，完善内部控制制度。受国际经济内部市场发展的影响，保险部门在迅速发展的过程中，面临着相应的问题，内部风险管理控制系统的优化是目前保险公司主要关注的问题，只有这样才能保证保险业务在市场上有效地履行公司的职能。
参考文献：
[1]李玉英，陶四海，赵力.风险管理下保险公司内部控制建设研究[J].全国商情·理论研究，2011（13）：44-45.
[2]徐淑萍.基于第二代偿付能力监管体系下的保险公司内部控制研究[J].经营管理者，2017（2）：75.
[3]劉明浩，杨云鹏.基于保险公司经营风险的内部控制研究[J].经贸实践，2016（1）：106-107.
[4]陈宁锋.中国人寿保险股份有限公司内部控制再造[D].北京：清华大学，2015.
[5]陈文辉.保险公司内部控制建设与监督[M].北京：人民出版社，2016.
[6]冯正华.保险公司财务风险管理问题研究[J].财政监督，2018（24）：81-85.
[7]杨子凤.保险公司财务管理风险及对策分析[J].现代营销（下旬刊），2019（4）：231-232.
[8]刘燕.财产保险公司财务管理的风险控制研究[J].中国集体经济，2019（25）：130-131.
[9]王丹莉.保险公司财务管理风险及其应对策略探析[J].时代金融，2018（21）：269，273.
[作者简介]韩金昌（1982—），男，汉族，山东济南人，本科，毕业于山东财政学院，中级会计师，研究方向：保险公司财务内控管理。