论文部分内容阅读
摘要：内部控制是企业全面风险管理的基础，同时内部控制也是全面风险管理不可或缺的重要组成部分。本文通过分析企业全面风险管理与内部控制之间的区别与联系，并提出了企业实施内部控制与全面风险管理应注意的问题和措施。
关键词：企业；内部控制；风险管理
中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0031-01
在我国，风险管理是企业管理中一个相对薄弱的环节，风险意识不强、风险管理工作薄弱，是企业发生重大风险事件的重要原因。2008年6月财政部发布企业内部控制基本规范，强调企业应当建立实施风险评估程序。然而，在我国企业内部控制与风险管理，尚存在许多问题，本文就针对一些问题进行了简要的探讨。
一、正确认识风险管理和内部控制
风险管理与内部控制是两个不同的概念范畴，在企业管理中，二者同时存在并相互依存，存在着必然的内在联系，而不是相互包含的关系，更不是简单等同关系。
1.什么是内部控制和风险管理
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
风险管理又名危机管理，是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程(风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成)。
2.内部控制与风险管理的不同
内部控制与风险管理的主要区别在于，目的不同、目标不同、作用不同和发挥作用的环境不同。
第一，风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。而内部控制是企业内部采取的风险管理流程规范，仅仅是管理的一项职能，只是对目标的制定过程进行评价，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标。
第二，风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。而内部控制则是以专业管理制度为基础，实施的遵循性控制活动，它无法防范管理层非理性风险和凌驾于管理制度以上的决策风险。
第三，企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。而内部控制则是在内部环境下，根据国家有关法律法规和企业章程，建立的公司治理结构和议事规则。风险管理是以应有的风险意识开展企业管理的各项工作，内部控制是开展各项工作应遵循的操作规范。
第四，全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、实施内部控制的难点及解决办法
对于如何加强企业内部控制建设，实施内部控制的难点主要体现在七个方面：一是正确认识内部控制五要素的内在联系。二是正确理解内部控制的要素、目标及实施主体的关系。三是正确认识内部控制与风险管理的关系。四是正确认识内部控制与企业管理制度的关系。五是正确认识内部控制与外部环境。外部环境如股权结构、干部管理制度和政府政策取向等因素都会直接或间接地影响我国企业实施内部控制的效果。六是正确认识内部控制需求内因不足的问题。由于内部控制的效益难以衡量、成本与效益不匹配等原因，部分企业的管理层认为只要企业不出事就可以了，只要达到法律法规的最低要求就行了，并没有将内部控制作为企业管理的内在要求。七是正确认识IT平台在内部控制中的应用。
針对以上难点，我们通过多年控制经验，得出以下几项措施：一是加强组织建设。集团董事会是风险管理的第一责任主体，董事会下设的审计与风险控制委员会具体负责风险管理工作。二是加强制度建设。把管理制度、业务流程再造作为风险管理的重要基石，建立符合创业风险投资特点的业务运作流程和与之配套的一系列管理制度和风险控制制度，目前已经形成了由制度、流程、关键控制点三个层次组成的制度体系。三是创立符合国情和创投业务特点的风险控制工具。建立风险管理信息系统，对所有项目的财务、管理信息进行定期的汇总、分析，动态监测项目运作情况。并实行定性和定量指标相结合，对投资项目定期进行ABC(正常、次级、警示)分级，及时采取风险防范措施。四是构建符合实际的风险管理评价机制。根据市场环境、金融工具、法律法规等因素的变化及发展情况，不断调整和改善风险管理制度，并通过对业务流程关键控制点的及时介入，实行持续的检验测试，以确保制度执行充分有效。
三、实施内部控制进行有效的风险管理
如何实施内部控制进行有效的风险管理，是摆在我们面前的首要任务。
第一，要创造良好的控制环境，注重建立具有风险意识的企业文化。在企业风险管理过程中，每一位员工要树立“风险无处不在”的理念，应当知道个人职责对公司风险有怎样的影响，以及在公司内部的作用和责任与他人有怎样的关系，这是企业风险管理的一个重要方面，也是充分有效开展风险管理工作进行的前提。
第二，要有强烈的风险意识和内控责任。风险管理的起点是风险识别，是进行有效风险管理的基础和关键。我们有责任对企业面临的各种风险进行识别，然后将风险进行分类，并追溯导致风险产生的各种因素。在全面风险管理框架下，风险识别的目标，就是要广泛、持续地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，发现企业面临的各种风险。
第三，要充分利用内控规范并使其得到不断地优化。内控规范是根据管理制度和操作流程，征求相关责任岗位意见的基础上制定的，使用内控规范是责任岗位执行人的本分，严格执行内控规范，使每项业务得到恰当处理，这样既提高了工作效率，又合理保障了企业整体目标的实现。
笔者认为，内部控制与风险管理是体制与机制的关系，仅有内部控制这个体制，而无风险管理的意识，则内控管理就是空架子，缺乏灵魂。有了风险管理意识，而无内部控制框架，则风险管理就失去了科学的管理手段，也易形成风险管理目标的缺失。
关键词：企业；内部控制；风险管理
中图分类号：F279.23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0031-01
在我国，风险管理是企业管理中一个相对薄弱的环节，风险意识不强、风险管理工作薄弱，是企业发生重大风险事件的重要原因。2008年6月财政部发布企业内部控制基本规范，强调企业应当建立实施风险评估程序。然而，在我国企业内部控制与风险管理，尚存在许多问题，本文就针对一些问题进行了简要的探讨。
一、正确认识风险管理和内部控制
风险管理与内部控制是两个不同的概念范畴，在企业管理中，二者同时存在并相互依存，存在着必然的内在联系，而不是相互包含的关系，更不是简单等同关系。
1.什么是内部控制和风险管理
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。
风险管理又名危机管理，是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程(风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成)。
2.内部控制与风险管理的不同
内部控制与风险管理的主要区别在于，目的不同、目标不同、作用不同和发挥作用的环境不同。
第一，风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。而内部控制是企业内部采取的风险管理流程规范，仅仅是管理的一项职能，只是对目标的制定过程进行评价，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标。
第二，风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。而内部控制则是以专业管理制度为基础，实施的遵循性控制活动，它无法防范管理层非理性风险和凌驾于管理制度以上的决策风险。
第三，企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。而内部控制则是在内部环境下，根据国家有关法律法规和企业章程，建立的公司治理结构和议事规则。风险管理是以应有的风险意识开展企业管理的各项工作，内部控制是开展各项工作应遵循的操作规范。
第四，全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
二、实施内部控制的难点及解决办法
对于如何加强企业内部控制建设，实施内部控制的难点主要体现在七个方面：一是正确认识内部控制五要素的内在联系。二是正确理解内部控制的要素、目标及实施主体的关系。三是正确认识内部控制与风险管理的关系。四是正确认识内部控制与企业管理制度的关系。五是正确认识内部控制与外部环境。外部环境如股权结构、干部管理制度和政府政策取向等因素都会直接或间接地影响我国企业实施内部控制的效果。六是正确认识内部控制需求内因不足的问题。由于内部控制的效益难以衡量、成本与效益不匹配等原因，部分企业的管理层认为只要企业不出事就可以了，只要达到法律法规的最低要求就行了，并没有将内部控制作为企业管理的内在要求。七是正确认识IT平台在内部控制中的应用。
針对以上难点，我们通过多年控制经验，得出以下几项措施：一是加强组织建设。集团董事会是风险管理的第一责任主体，董事会下设的审计与风险控制委员会具体负责风险管理工作。二是加强制度建设。把管理制度、业务流程再造作为风险管理的重要基石，建立符合创业风险投资特点的业务运作流程和与之配套的一系列管理制度和风险控制制度，目前已经形成了由制度、流程、关键控制点三个层次组成的制度体系。三是创立符合国情和创投业务特点的风险控制工具。建立风险管理信息系统，对所有项目的财务、管理信息进行定期的汇总、分析，动态监测项目运作情况。并实行定性和定量指标相结合，对投资项目定期进行ABC(正常、次级、警示)分级，及时采取风险防范措施。四是构建符合实际的风险管理评价机制。根据市场环境、金融工具、法律法规等因素的变化及发展情况，不断调整和改善风险管理制度，并通过对业务流程关键控制点的及时介入，实行持续的检验测试，以确保制度执行充分有效。
三、实施内部控制进行有效的风险管理
如何实施内部控制进行有效的风险管理，是摆在我们面前的首要任务。
第一，要创造良好的控制环境，注重建立具有风险意识的企业文化。在企业风险管理过程中，每一位员工要树立“风险无处不在”的理念，应当知道个人职责对公司风险有怎样的影响，以及在公司内部的作用和责任与他人有怎样的关系，这是企业风险管理的一个重要方面，也是充分有效开展风险管理工作进行的前提。
第二，要有强烈的风险意识和内控责任。风险管理的起点是风险识别，是进行有效风险管理的基础和关键。我们有责任对企业面临的各种风险进行识别，然后将风险进行分类，并追溯导致风险产生的各种因素。在全面风险管理框架下，风险识别的目标，就是要广泛、持续地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，发现企业面临的各种风险。
第三，要充分利用内控规范并使其得到不断地优化。内控规范是根据管理制度和操作流程，征求相关责任岗位意见的基础上制定的，使用内控规范是责任岗位执行人的本分，严格执行内控规范，使每项业务得到恰当处理，这样既提高了工作效率，又合理保障了企业整体目标的实现。
笔者认为，内部控制与风险管理是体制与机制的关系，仅有内部控制这个体制，而无风险管理的意识，则内控管理就是空架子，缺乏灵魂。有了风险管理意识，而无内部控制框架，则风险管理就失去了科学的管理手段，也易形成风险管理目标的缺失。