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【摘 要】 高校科研经费使用与管理存在的问题主要有：科研经费预算模糊；科研与财务部门脱节，科研经费使用监管失控；财务内控不严，科研经费“套取”现象普遍；科研仪器设备流失严重等。高校科研经费使用与管理存在问题的主要原因为：科研经费使用与管理理念错位；管理体制不健全；科研人员财务知识贫乏；财务人员管理失责；国有资产与监察审计部门管理缺位。高校科研经费使用与管理的规范策略主要有：健全科研经费管理体制；完善科研经费使用与管理的规章制度；强化科研经费预算管理；加强财务内控力度。
【关键词】 高校； 科研经费； 使用； 问题； 规范
科学研究既是高校的“三大任务”之一，也是衡量高校发展水平的重要标志。科研经费是高校教育经费的重要组成部分，是促进高校发展的重要资金来源之一。科研经费的使用，不仅影响科研项目自身的完成，也影响学校科研水平的提升，更影响学校人才培养的质量。
一、高校科研经费使用与管理存在问题透视
由于诸多原因，高校科研经费使用与管理存在不少问题，主要有：
（一）科研经费预算模糊
凡事预则立，不预则废。高校科研经费，一般情况之下，只是在科研项目申报时按照项目与年度略作预算，往往显得随意与模糊。科研项目获准立项，科研经费划拨到位，对科研经费的使用能做出科学而周密的“预算”的高校与项目微乎其微。科研经费预算模糊，容易形成三种不良现象：其一，科研经费使用随意、盲目与低效，极易导致科研经费“流失”；其二，科研经费使用不平衡、不协调，前紧后松或前松后紧或一些项目松一些项目紧，导致钱不能用在刀刃上；其三，项目结题后，科研经费仍“余存”于账，长期不动。
（二）科研与财务部门脱节，科研经费使用监管失控
高校科研主管部门与财务主管部门或双方职责不清、相互扯皮，或各自为政，不协调、不协作、不沟通，往往导致科研经费使用监管失控。主要表现为：其一，科研经费的“滥用”，不属于某科研项目甚至根本不是科研项目的“使用经费”被视为科研经费而报销；其二，项目与经费脱节。财务部门只管科研经费使用是否符合“财务规定”而不审查经费使用是否真正用于科研项目本身，科研部门只负责项目管理而不审核经费的使用与报销，导致项目与经费脱节。
（三）财务内控不严，科研经费“套取”现象普遍
科研经费管理有着自身的复杂性，财务部门对科研人员往往抱着“同情心”，在实际的科研经费使用管理中常常“得过且过”、“能宽则宽”。这往往导致科研人员以各种形式套取科研经费：
1.以自带私车的形式，长期在外出差，套取补助。
2.假借他人名字，使他人处于被出差状态，报销差旅费。
3.以合法不合理的票据报账。我国票据的种类多，还不具备所有商家都出具与税务联机的增值税发票。由于商品市场不规范，商家应消费者的需要偷梁换柱更换品名开具发票；商家开具头大尾小的发票；发票内容与科研项目毫无关联等。
4.以研究生或本科生出差报销差旅补助或领取劳务以逃避缴纳个人所得税。
（四）科研仪器设备流失严重
用科研经费或科研配套经费购买仪器设备，是科学研究之必需。但在实际的科研仪器设备购买、使用、管理中，存在诸多“漏洞”，导致科研仪器设备流失，间接导致科研经费流失。主要表现为：其一，科研仪器设备重复购置，浪费科研经费；其二，购买非科研之用的仪器设备，导致科研经费并非“专用”；其三，利用购买科研仪器设备之名，行“转移科研经费”之实；其四，科研仪器设备管理、使用不善，导致仪器设备损毁、遗失等，导致科研经费的损失。
二、高校科研经费使用与管理存在问题原因分析
高校科研经费使用与管理存在这样那样的问题，其原因多种多样。
（一）科研经费使用与管理理念错位
科研经费是教育经费的重要组成部分，其使用和管理与其他教育经费理应一模一样。但在高等学校，对科研经费的使用与管理，科研人员、财务工作者、科研管理及监察审计部门还存在认识误区：认为科研经费是科研人员经过“努力”而得来的，是科研人员的“私人”财产，其使用与管理属于科研人员的个人行为，均不应“从严”而应“适当放宽”。可以说，“从宽”是高校对待科研经费的普遍“心态”。在“从宽”理念的支持下，财务人员、科研管理与监察审计部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁只眼闭只眼”，导致“问题”越来越多或长期得不纠正。
（二）管理体制不健全
高校科研经费的使用与管理涉及高校的财务、科研管理、国有资产与监察审计部门，是一项复杂系统工程。高校科研经费管理体制不健全主要体现在：其一，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；其二，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门抱着“多一事不如少一事”、“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；其三，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门对科研经费的使用与管理各执一词，未能形成统一规范的管理机制与协调机制。
（三）科研人员财务知识贫乏
高校科研人员，在其从事的专业领域是“专家”，但大多数科研人员，缺少预算、决算、经费报销等基本财务知识，对财经纪律、财务政策等知之甚少；少数科研人员缺乏自律意识，在科研经费的使用方面随意性很大；个别科研人员认为科研经费属于自己的私有财产，可以任意支配。科研人员财务知识缺乏、财务意识淡薄、自律性不强，在一定程度上导致科研经费的使用与管理“失范”。
（四）财务人员管理失责
高校财务部门应该是科研经费管理的主体。但由于自身素质、知识结构、思想观念、业务水平等诸多因素的影响，高校财务人员对科研经费的使用与管理往往以“宽”相待，能报就报，只要不是明显的“违规”就行。同时，为了省事与减少麻烦，财务人员对科研经费与科研项目之间的关系、项目经费的报销比例等往往疏于核对与查证。
（五）国有资产与监察审计部门管理缺位
监察审计部门一般都是在科研项目结题、科研经费结算后才对科研经费的使用进行“回头”式的审计。“回头”式审计尽管也能发现问题，但却不利于及时改正错误。国有资产管理部门对科研经费购买的仪器设备往往“弃之不顾”，疏于管理。可以说，监察审计部门对科研经费使用的“前”与“中”为“零”审计，国有资产管理部门对科研经费购买的仪器设备为“零”管理。 三、高校科研经费使用与管理的规范策略
（一）健全科研经费管理体制
高校科研经费的使用与管理，不仅与学校多个部门密切相关，也与校外合作单位紧密相连。健全、科学的管理体制是规范高校科研经费使用与管理的基本策略。
1.设立科研经费管理协调机构
高校可以在学校财务委员会下设科研经费管理委分会或科研经费管理办公室，由财务、科研管理、国有资产、监察审计部门及合作单位财务部门负责人组成，负责解决科研经费管理与使用过程中的重大问题，制定科研经费管理与使用的重大政策，协调学校与合作单位的合作关系，划分各相关管理部门的职责等。
2.建立财务与科研管理部门的联动机制
高等学校的科研管理部门与财务部门，应该建立通畅的协调联动机制，共同加强科研经费管理。高校可以从科研经费报销的签字程序、科研管理系统与财务管理系统联网、科研管理部门与财务部门经办人沟通等方面建立经常性的协调联动机制，保证信息共享，促进科研经费的使用与管理规范。
（二）完善科研经费使用与管理的规章制度
1.构建完善、科学、全面的科研经费使用与管理规章制度
构建完善、科学、全面的科研经费使用与管理规章制度是高校规范科研经费使用与管理的前提与保证。高校科研经费使用与管理的规章制度不仅包括财务政策，还应包括各管理部门在科研经费的使用与管理中应承担的职责等。高校科研经费使用与管理的规章制度，既要全面、系统、完善与科学，又要具体、准确、清晰与可操作。
2.让科研经费使用与管理规章制度人人皆知
规章制度是高校财务、科研管理、国有资产与监察审计部门管理科研经费的“行为规范”，必须要让其深入财务人员、科研人员、监察审计人员、国有资产管理人员“心灵”深处，使之成为上述人员自觉的行为“习惯”。高校首先要广泛宣传规章制度，让师生员工人人皆知、个个熟悉；其次要认真贯彻落实规章制度，保证其落到“实”处，取得实效，真正发挥“作用”，不能使其成为一纸空文。
（三）强化科研经费预算管理
对每一项科研经费，要求项目负责人对科研经费进行预算编制，具体落实到实验材料、差旅费、劳务费、资料复印等等的比例。财务部门将上述开支范围在财务软件以会计科目形式进行控制。既可以降低财务人员在核算中操作的难度，也可以避免项目预算和实际开支的出现较大差距。同时，构建科研项目信息化管理平台。财务部门将软件向科研项目负责人开放，科研人员可以通过该软件随时查阅自己的科研经费实用情况。尽量避免项目负责人与财务人员在报销时出现不和谐。
（四）加强财务内控力度
首先，应加强对科研人员政策宣传。将科研项目经费管理办法、财务管理办法等相关政策在财务网站、张贴栏或以财务知识培训等方式宣传，让科研人员自觉严格遵守国家有关法律、法规以及学校的管理制度。
其次，实行科研经费会签制度。对课题负责人报销、单位科研协作费、成果鉴定评审费、项目论证费、现场专家验收酬金、实验室的简单改装费以及大额支付实行科技处、主管校领导会签制度，以确保科研经费支出管理的规范性。
再次，财务上严格把关，进一步规范报销细则。对自带私车出差情况，要求其提供相应的伙食费票据、过路费票据等等作为出差证明；对利用开学期间出差情况，主管科研的部门可以组织人员不定期从教务处排课安排上进行抽查。与上课时间相冲突又无调、停课记录的，显然是虚假出差情况；对他人“被出差”情况，也可采取随机抽查核对，避免报销人弄虚作假；对内容与科研项目无关联的发票，不予报销；对发放劳务，一般情况下不得使用现金发放，一律通过银行转入个人账户。●
【参考文献】
［1］ 李智敏.高校科研项目预算管理的研究与探索［J］.教育财会研究，2009（1）：23-26.
［2］ 卞继红，张思强.论高校科研经费的管理［J］.财务与金融，2011（2）：50-54.
［3］ 张晓红，陈昌意.高校科研经费的内部控制探讨［J］.工业审计与会计，2010（2）：30-32.
［4］ 葛焱.基于项目管理的高校科研经费控制［J］.南京广播电视大学学报，2010（1）：86-90.
［5］ 高莲.关于做好科研院所项目经费预算执行工作的思考［J］.山西财税，2011（1）：30-31.
【关键词】 高校； 科研经费； 使用； 问题； 规范
科学研究既是高校的“三大任务”之一，也是衡量高校发展水平的重要标志。科研经费是高校教育经费的重要组成部分，是促进高校发展的重要资金来源之一。科研经费的使用，不仅影响科研项目自身的完成，也影响学校科研水平的提升，更影响学校人才培养的质量。
一、高校科研经费使用与管理存在问题透视
由于诸多原因，高校科研经费使用与管理存在不少问题，主要有：
（一）科研经费预算模糊
凡事预则立，不预则废。高校科研经费，一般情况之下，只是在科研项目申报时按照项目与年度略作预算，往往显得随意与模糊。科研项目获准立项，科研经费划拨到位，对科研经费的使用能做出科学而周密的“预算”的高校与项目微乎其微。科研经费预算模糊，容易形成三种不良现象：其一，科研经费使用随意、盲目与低效，极易导致科研经费“流失”；其二，科研经费使用不平衡、不协调，前紧后松或前松后紧或一些项目松一些项目紧，导致钱不能用在刀刃上；其三，项目结题后，科研经费仍“余存”于账，长期不动。
（二）科研与财务部门脱节，科研经费使用监管失控
高校科研主管部门与财务主管部门或双方职责不清、相互扯皮，或各自为政，不协调、不协作、不沟通，往往导致科研经费使用监管失控。主要表现为：其一，科研经费的“滥用”，不属于某科研项目甚至根本不是科研项目的“使用经费”被视为科研经费而报销；其二，项目与经费脱节。财务部门只管科研经费使用是否符合“财务规定”而不审查经费使用是否真正用于科研项目本身，科研部门只负责项目管理而不审核经费的使用与报销，导致项目与经费脱节。
（三）财务内控不严，科研经费“套取”现象普遍
科研经费管理有着自身的复杂性，财务部门对科研人员往往抱着“同情心”，在实际的科研经费使用管理中常常“得过且过”、“能宽则宽”。这往往导致科研人员以各种形式套取科研经费：
1.以自带私车的形式，长期在外出差，套取补助。
2.假借他人名字，使他人处于被出差状态，报销差旅费。
3.以合法不合理的票据报账。我国票据的种类多，还不具备所有商家都出具与税务联机的增值税发票。由于商品市场不规范，商家应消费者的需要偷梁换柱更换品名开具发票；商家开具头大尾小的发票；发票内容与科研项目毫无关联等。
4.以研究生或本科生出差报销差旅补助或领取劳务以逃避缴纳个人所得税。
（四）科研仪器设备流失严重
用科研经费或科研配套经费购买仪器设备，是科学研究之必需。但在实际的科研仪器设备购买、使用、管理中，存在诸多“漏洞”，导致科研仪器设备流失，间接导致科研经费流失。主要表现为：其一，科研仪器设备重复购置，浪费科研经费；其二，购买非科研之用的仪器设备，导致科研经费并非“专用”；其三，利用购买科研仪器设备之名，行“转移科研经费”之实；其四，科研仪器设备管理、使用不善，导致仪器设备损毁、遗失等，导致科研经费的损失。
二、高校科研经费使用与管理存在问题原因分析
高校科研经费使用与管理存在这样那样的问题，其原因多种多样。
（一）科研经费使用与管理理念错位
科研经费是教育经费的重要组成部分，其使用和管理与其他教育经费理应一模一样。但在高等学校，对科研经费的使用与管理，科研人员、财务工作者、科研管理及监察审计部门还存在认识误区：认为科研经费是科研人员经过“努力”而得来的，是科研人员的“私人”财产，其使用与管理属于科研人员的个人行为，均不应“从严”而应“适当放宽”。可以说，“从宽”是高校对待科研经费的普遍“心态”。在“从宽”理念的支持下，财务人员、科研管理与监察审计部门对科研经费使用与管理中存在的问题“睁只眼闭只眼”，导致“问题”越来越多或长期得不纠正。
（二）管理体制不健全
高校科研经费的使用与管理涉及高校的财务、科研管理、国有资产与监察审计部门，是一项复杂系统工程。高校科研经费管理体制不健全主要体现在：其一，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门职责不清，相互扯皮，导致科研经费管理出现“空白”；其二，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门抱着“多一事不如少一事”、“你不管我也不管”的态度，导致科研经费管理“失控”；其三，财务、科研管理、国有资产与监察审计部门对科研经费的使用与管理各执一词，未能形成统一规范的管理机制与协调机制。
（三）科研人员财务知识贫乏
高校科研人员，在其从事的专业领域是“专家”，但大多数科研人员，缺少预算、决算、经费报销等基本财务知识，对财经纪律、财务政策等知之甚少；少数科研人员缺乏自律意识，在科研经费的使用方面随意性很大；个别科研人员认为科研经费属于自己的私有财产，可以任意支配。科研人员财务知识缺乏、财务意识淡薄、自律性不强，在一定程度上导致科研经费的使用与管理“失范”。
（四）财务人员管理失责
高校财务部门应该是科研经费管理的主体。但由于自身素质、知识结构、思想观念、业务水平等诸多因素的影响，高校财务人员对科研经费的使用与管理往往以“宽”相待，能报就报，只要不是明显的“违规”就行。同时，为了省事与减少麻烦，财务人员对科研经费与科研项目之间的关系、项目经费的报销比例等往往疏于核对与查证。
（五）国有资产与监察审计部门管理缺位
监察审计部门一般都是在科研项目结题、科研经费结算后才对科研经费的使用进行“回头”式的审计。“回头”式审计尽管也能发现问题，但却不利于及时改正错误。国有资产管理部门对科研经费购买的仪器设备往往“弃之不顾”，疏于管理。可以说，监察审计部门对科研经费使用的“前”与“中”为“零”审计，国有资产管理部门对科研经费购买的仪器设备为“零”管理。 三、高校科研经费使用与管理的规范策略
（一）健全科研经费管理体制
高校科研经费的使用与管理，不仅与学校多个部门密切相关，也与校外合作单位紧密相连。健全、科学的管理体制是规范高校科研经费使用与管理的基本策略。
1.设立科研经费管理协调机构
高校可以在学校财务委员会下设科研经费管理委分会或科研经费管理办公室，由财务、科研管理、国有资产、监察审计部门及合作单位财务部门负责人组成，负责解决科研经费管理与使用过程中的重大问题，制定科研经费管理与使用的重大政策，协调学校与合作单位的合作关系，划分各相关管理部门的职责等。
2.建立财务与科研管理部门的联动机制
高等学校的科研管理部门与财务部门，应该建立通畅的协调联动机制，共同加强科研经费管理。高校可以从科研经费报销的签字程序、科研管理系统与财务管理系统联网、科研管理部门与财务部门经办人沟通等方面建立经常性的协调联动机制，保证信息共享，促进科研经费的使用与管理规范。
（二）完善科研经费使用与管理的规章制度
1.构建完善、科学、全面的科研经费使用与管理规章制度
构建完善、科学、全面的科研经费使用与管理规章制度是高校规范科研经费使用与管理的前提与保证。高校科研经费使用与管理的规章制度不仅包括财务政策，还应包括各管理部门在科研经费的使用与管理中应承担的职责等。高校科研经费使用与管理的规章制度，既要全面、系统、完善与科学，又要具体、准确、清晰与可操作。
2.让科研经费使用与管理规章制度人人皆知
规章制度是高校财务、科研管理、国有资产与监察审计部门管理科研经费的“行为规范”，必须要让其深入财务人员、科研人员、监察审计人员、国有资产管理人员“心灵”深处，使之成为上述人员自觉的行为“习惯”。高校首先要广泛宣传规章制度，让师生员工人人皆知、个个熟悉；其次要认真贯彻落实规章制度，保证其落到“实”处，取得实效，真正发挥“作用”，不能使其成为一纸空文。
（三）强化科研经费预算管理
对每一项科研经费，要求项目负责人对科研经费进行预算编制，具体落实到实验材料、差旅费、劳务费、资料复印等等的比例。财务部门将上述开支范围在财务软件以会计科目形式进行控制。既可以降低财务人员在核算中操作的难度，也可以避免项目预算和实际开支的出现较大差距。同时，构建科研项目信息化管理平台。财务部门将软件向科研项目负责人开放，科研人员可以通过该软件随时查阅自己的科研经费实用情况。尽量避免项目负责人与财务人员在报销时出现不和谐。
（四）加强财务内控力度
首先，应加强对科研人员政策宣传。将科研项目经费管理办法、财务管理办法等相关政策在财务网站、张贴栏或以财务知识培训等方式宣传，让科研人员自觉严格遵守国家有关法律、法规以及学校的管理制度。
其次，实行科研经费会签制度。对课题负责人报销、单位科研协作费、成果鉴定评审费、项目论证费、现场专家验收酬金、实验室的简单改装费以及大额支付实行科技处、主管校领导会签制度，以确保科研经费支出管理的规范性。
再次，财务上严格把关，进一步规范报销细则。对自带私车出差情况，要求其提供相应的伙食费票据、过路费票据等等作为出差证明；对利用开学期间出差情况，主管科研的部门可以组织人员不定期从教务处排课安排上进行抽查。与上课时间相冲突又无调、停课记录的，显然是虚假出差情况；对他人“被出差”情况，也可采取随机抽查核对，避免报销人弄虚作假；对内容与科研项目无关联的发票，不予报销；对发放劳务，一般情况下不得使用现金发放，一律通过银行转入个人账户。●
【参考文献】
［1］ 李智敏.高校科研项目预算管理的研究与探索［J］.教育财会研究，2009（1）：23-26.
［2］ 卞继红，张思强.论高校科研经费的管理［J］.财务与金融，2011（2）：50-54.
［3］ 张晓红，陈昌意.高校科研经费的内部控制探讨［J］.工业审计与会计，2010（2）：30-32.
［4］ 葛焱.基于项目管理的高校科研经费控制［J］.南京广播电视大学学报，2010（1）：86-90.
［5］ 高莲.关于做好科研院所项目经费预算执行工作的思考［J］.山西财税，2011（1）：30-31.