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安徽大学
国家对高校科研经费投入日益增长，而高校科研经费管理工作出现很多问题，本文拟从财务报销环节分析高校科研经费管理出现的问题，分析其成因，进而提出对科研经费管理的建议，以期为高校的科研经费管理提供一些借鉴意义。
报销环节 高校 科研经费
2016年3月9日国家统计局发布十八大以来我国科技创新状况：据初步统计，2015年全国研发经费投入总量为1.4万亿元，比2012年增长38.1%，年均增长11.4%；按汇率折算，我国研发经费继2010年超过德国之后，2013年又超过日本，目前我国已成为仅次于美国的世界第二大研发经费投入国家。2015年我国研发经费投入强度（研发经费与GDP之比）为2.10%，比2012年提高0.17个百分点，已达到中等发达国家水平，居发展中国家前列。
2015年11月23日，国家统计局 科学技术部 财政部发布2014年全国科技经费投入统计公报显示，我国科技经费投入分活动主体看，各类企业经费支出为10060.6亿元，比上年增长10.9%；政府属研究机构经费支出1926.2亿元，增长8.1%；高等学校经费支出898.1亿元，增长4.8%。企业、政府属研究机构、高等学校经费支出所占比重分别为77.3%、14.8%和6.9%。
一方面，是国家对高校科研工作支持力度不断加大，经费资助额度不断增长，另一方面科研经费管理暴露出的问题越来越多，随之而来的违纪违规问题也日益突出，甚至有的已经构成了刑事案件。在近几年，教育部在审计中发现的问题，通报的几起案件中，涉及的科研經费违法犯罪问题触目惊心，不能不引起高校和社会的重视。
本文拟以财务人员的角度，从财务报销的细微环节看高校科研经费管理中出现的问题，进而分析其成因，提出对科研经费管理的建议，以期为高校的科研经费管理提供一些借鉴意义。
高校科研经费在财务报销环节出现的问题
（1）预算编制不合理，与实际需求偏差较大
科研人员在编制预算时，往往根据只是根据自己的经验和主观判断进行，对科研经费明细支出范围和相关财务规定、设备采购等政策不了解，造成经费后期使用时才发现预算与实际需要脱节，需要花的钱花不出去，不需要的预算额度结余一大堆。对于科研项目较少的负责人来说，只能干瞪眼、瞎着急。科研项目较多的负责人，往往会通过项目之间的置换，解决预算编制不合理导致的经费无法支出问题。这就进一步导致了科研项目经费没有做到“专款专用”的问题。
（2）经费使用环节效益不高，与研究的内容不能完全契合
在科研经费报销环节，会出现虚假票据的情形，一种虚假票据是票据本身是不合规票据，该种票据的取得可能是售货方造成的，也有可能是购买方造成的。售货方可能为逃税漏税恶意而为，通过购买别家的正规发票甚至购买虚假发票提供给购货方，也有可能是购买方故意购买发票，造成在科研经费报销中票据违规，无论哪种情形，使用虚假票据套取科研经费的板子都会打在项目负责人身上。
另一种是票据本事是合规的，但报销的事项是虚假的。比如在科研经费报销差旅费中出现的连号的出租车票，就是典型的虚假事项之一。比如在大型商场超市购买购物卡，购买其他各类个人家庭生活用品，改开成办公用品等可以在科研经费中支出的票据。再比如说非课题组成员，或者说项目负责人亲戚朋友的差旅费票据在项目经费中支出。例如原中科院地球深部重点实验室主任段振豪被爆出给情人报销火车票、打车票、住宿费等多种差旅费案件。
有的甚至于通过劳务费套现，项目负责人通过给没有实际参加项目研究工作的校外人员发放劳务费再追回等方式，套出科研经费。比如说书籍资料的购买，与儿童类研究无关的项目报销儿童的书籍等。
（3）报销花费时间多，效率不高
项目负责人对科研经费的财务管理和会计核算方面缺乏相应的专业知识，在对制度的理解和执行方面又比较主观，随意性很强。在财务报销环节，不懂财务报销政策，报销中因无法通过财务审核被退回，再加上发票分类、粘贴、排队、审核等手续十分繁琐，就会觉得报销困难重重，浪费了大量的时间与精力，而不能潜心于科学研究。
（4）项目结题之前集中报销，突击花钱
由于项目负责人对经费管理不重视，很多科研项目到结题时才发现支出脱离了预算，或者经费大量剩余。一方面要求财务部门调账，另一方面让课题组成员甚至让学生四处凑发票，集中买设备买材料等，经费使用脱离了项目进展实际情况。
高校科研经费在报销环节出现以上问题的原因分析
（1）需摒弃“重项目管理，轻经费管理”的错误观念
长期以来，科研人员以取得项目为目标，至于拿到项目后经费使用问题则随意性太强。要知道，预算管理贯穿科研项目经费管理的全过程，在预算编制环节不合理，后期经费使用就会困难重重，待到结题时经费问题会成为项目验收的一大麻烦。
（2）科研经费中没有尊重脑力劳动者的价值
在科研项目我国现行科研经费管理体制本质就是“用行政化手法管理科研”， “不允许直接在项目中列支人员性费用”，科研经费没有考虑科研人员的创造性劳动，脑力劳动的价值。科研项目是是在科研人员付出额外的时间与精力中获得，却无法获得相应的报酬，导致现实中有些科研人员不得不违规操作，如用假发票、报假账等来获得相应的补偿。
（3）科研经费报销环节多，手续复杂
科研人员毕竟不是财务人员，不了解财务政策，或者一知半解，也没有更多的精力花在研究财务报销环节中。因少数人的违法行为，我们监管部门因噎废食，为科研经费的报销制定了越来越严苛、越来越复杂的规则，以此来限制和“惩罚”所有的科研人员。这样的规则自然会严重挫伤科研人员的科研热情，最终受到损害的也是我国科研发展本身。
（4）科研人员不重视经费使用的过程控制，资金结余大 一方面，科研人员对自己的项目研究进度很清楚，过程控制很有数，另一方，科研人员对自己经费使用的进度却毫不在意，随性报销经费，没有经费使用进度应根据项目进度同步推进的概念，导致在项目结题后，仍结余大量经费。目前科研项目已结题不结账的问题在高校中应该是一个比较普遍的问题。这种“结题不结账”，造成了大量的科研经费闲置沉淀，也给财务核算和项目管理带来了一定麻烦。
对高校科研经费管理工作的建议
（1）加大科研经费宣传，转变观念，提高科研人员对经费预算与使用的重视
在科研项目研究中，经费的使用，尤其是根据项目研究需要，合法合规的使用经费，是科研顺利开展的保障，也是个人诚信的体现。加大在科研人员中科研经费是保障科研顺利开展的必要条件，但不是个人的小金库，必须纳入学校收入统一管理的概念的宣传，重视项目预算的制定，合理合规的使用经费。
（2）從制度上体现对脑力劳动的尊重
从制度上，从国家层面就开始保障科研人员通过科研活动取得合法的收入，明确科研人员可以从科研经费预算中列支一定比例的劳务费，承认科研人员额外的脑力劳动的价值，真正体现在科学研究中“以人为本”“以科研人员为本”的意义，让科研人员为补偿一点个人家庭支出而作假失去存在的意义。
（3）完善服务，加大科研经费使用培训与宣传
首先，建议在院系或者在课题组内部设科研经费秘书或者助理专职岗位，既了解财务报销政策，又知晓项目推动进度。这样，让专职人员干专职的事，而不必把科研人员都逼成财务人员。
其次，财务部门、设备部门、采购部门应定期对科研人员开展科研项目管理制度、财务规章制度、设备招标采购制度等开展培训，以QQ、微信等各种宣传方式传授给科研人员，让科研人员熟识各种票据法规，掌握票据识别方法，杜绝不合规票据及虚假票据。同时，大力推进科研经费公务卡的使用，确保经费支出的真实性，杜绝“故意”虚假票据的存在，零现金支付。既提高财务透明度，又可以预防科研腐败。
最后，加强财务人员培训，提高财务人员的综合业务素质水平，了解科研项目的内涵及科研的规律，强化科研人员和财务人员的沟通与了解，完善财务报销等环节服务。
4、建立校内科研人员信用等级档案
随着国家科研体制改革的推进，国家提出了项目承担单位信用等级评价体系建立的概念，这就把承担单位的诚信问题提上日程。各单位内部也应该建立科研人员信用评价体系，制定信用评价的指标及标准，根据不同等级的信用加以相应的奖励或者惩罚，并且将信用等级与科研绩效、科研奖励等挂钩。这样就能有效的约束科研人员的诚信问题，从而提高科研经费的使用效率。
另外，高校还可以完善与发展高校财务与科研管理一体化信息系统，实现高效科研项目经费从立项、预算控制到决算的一系列科研经费的内部项目信息与财务信息的流转，促进高校科研可持续发展。
[1] 教育部科学技术司.2015 年高等学校科技统计资料汇编 教育部科技司网站：http：//www.moe.gov.cn/s78/A16/.
[2]吕蓓蓓.从经济学看当前高校科研经费报销[J]，超星期刊，2016
[3] 段阿曼，薛武昭.从科研经费审计问题入手浅谈科研经费管理， 超星期刊，2016
国家对高校科研经费投入日益增长，而高校科研经费管理工作出现很多问题，本文拟从财务报销环节分析高校科研经费管理出现的问题，分析其成因，进而提出对科研经费管理的建议，以期为高校的科研经费管理提供一些借鉴意义。
报销环节 高校 科研经费
2016年3月9日国家统计局发布十八大以来我国科技创新状况：据初步统计，2015年全国研发经费投入总量为1.4万亿元，比2012年增长38.1%，年均增长11.4%；按汇率折算，我国研发经费继2010年超过德国之后，2013年又超过日本，目前我国已成为仅次于美国的世界第二大研发经费投入国家。2015年我国研发经费投入强度（研发经费与GDP之比）为2.10%，比2012年提高0.17个百分点，已达到中等发达国家水平，居发展中国家前列。
2015年11月23日，国家统计局 科学技术部 财政部发布2014年全国科技经费投入统计公报显示，我国科技经费投入分活动主体看，各类企业经费支出为10060.6亿元，比上年增长10.9%；政府属研究机构经费支出1926.2亿元，增长8.1%；高等学校经费支出898.1亿元，增长4.8%。企业、政府属研究机构、高等学校经费支出所占比重分别为77.3%、14.8%和6.9%。
一方面，是国家对高校科研工作支持力度不断加大，经费资助额度不断增长，另一方面科研经费管理暴露出的问题越来越多，随之而来的违纪违规问题也日益突出，甚至有的已经构成了刑事案件。在近几年，教育部在审计中发现的问题，通报的几起案件中，涉及的科研經费违法犯罪问题触目惊心，不能不引起高校和社会的重视。
本文拟以财务人员的角度，从财务报销的细微环节看高校科研经费管理中出现的问题，进而分析其成因，提出对科研经费管理的建议，以期为高校的科研经费管理提供一些借鉴意义。
高校科研经费在财务报销环节出现的问题
（1）预算编制不合理，与实际需求偏差较大
科研人员在编制预算时，往往根据只是根据自己的经验和主观判断进行，对科研经费明细支出范围和相关财务规定、设备采购等政策不了解，造成经费后期使用时才发现预算与实际需要脱节，需要花的钱花不出去，不需要的预算额度结余一大堆。对于科研项目较少的负责人来说，只能干瞪眼、瞎着急。科研项目较多的负责人，往往会通过项目之间的置换，解决预算编制不合理导致的经费无法支出问题。这就进一步导致了科研项目经费没有做到“专款专用”的问题。
（2）经费使用环节效益不高，与研究的内容不能完全契合
在科研经费报销环节，会出现虚假票据的情形，一种虚假票据是票据本身是不合规票据，该种票据的取得可能是售货方造成的，也有可能是购买方造成的。售货方可能为逃税漏税恶意而为，通过购买别家的正规发票甚至购买虚假发票提供给购货方，也有可能是购买方故意购买发票，造成在科研经费报销中票据违规，无论哪种情形，使用虚假票据套取科研经费的板子都会打在项目负责人身上。
另一种是票据本事是合规的，但报销的事项是虚假的。比如在科研经费报销差旅费中出现的连号的出租车票，就是典型的虚假事项之一。比如在大型商场超市购买购物卡，购买其他各类个人家庭生活用品，改开成办公用品等可以在科研经费中支出的票据。再比如说非课题组成员，或者说项目负责人亲戚朋友的差旅费票据在项目经费中支出。例如原中科院地球深部重点实验室主任段振豪被爆出给情人报销火车票、打车票、住宿费等多种差旅费案件。
有的甚至于通过劳务费套现，项目负责人通过给没有实际参加项目研究工作的校外人员发放劳务费再追回等方式，套出科研经费。比如说书籍资料的购买，与儿童类研究无关的项目报销儿童的书籍等。
（3）报销花费时间多，效率不高
项目负责人对科研经费的财务管理和会计核算方面缺乏相应的专业知识，在对制度的理解和执行方面又比较主观，随意性很强。在财务报销环节，不懂财务报销政策，报销中因无法通过财务审核被退回，再加上发票分类、粘贴、排队、审核等手续十分繁琐，就会觉得报销困难重重，浪费了大量的时间与精力，而不能潜心于科学研究。
（4）项目结题之前集中报销，突击花钱
由于项目负责人对经费管理不重视，很多科研项目到结题时才发现支出脱离了预算，或者经费大量剩余。一方面要求财务部门调账，另一方面让课题组成员甚至让学生四处凑发票，集中买设备买材料等，经费使用脱离了项目进展实际情况。
高校科研经费在报销环节出现以上问题的原因分析
（1）需摒弃“重项目管理，轻经费管理”的错误观念
长期以来，科研人员以取得项目为目标，至于拿到项目后经费使用问题则随意性太强。要知道，预算管理贯穿科研项目经费管理的全过程，在预算编制环节不合理，后期经费使用就会困难重重，待到结题时经费问题会成为项目验收的一大麻烦。
（2）科研经费中没有尊重脑力劳动者的价值
在科研项目我国现行科研经费管理体制本质就是“用行政化手法管理科研”， “不允许直接在项目中列支人员性费用”，科研经费没有考虑科研人员的创造性劳动，脑力劳动的价值。科研项目是是在科研人员付出额外的时间与精力中获得，却无法获得相应的报酬，导致现实中有些科研人员不得不违规操作，如用假发票、报假账等来获得相应的补偿。
（3）科研经费报销环节多，手续复杂
科研人员毕竟不是财务人员，不了解财务政策，或者一知半解，也没有更多的精力花在研究财务报销环节中。因少数人的违法行为，我们监管部门因噎废食，为科研经费的报销制定了越来越严苛、越来越复杂的规则，以此来限制和“惩罚”所有的科研人员。这样的规则自然会严重挫伤科研人员的科研热情，最终受到损害的也是我国科研发展本身。
（4）科研人员不重视经费使用的过程控制，资金结余大 一方面，科研人员对自己的项目研究进度很清楚，过程控制很有数，另一方，科研人员对自己经费使用的进度却毫不在意，随性报销经费，没有经费使用进度应根据项目进度同步推进的概念，导致在项目结题后，仍结余大量经费。目前科研项目已结题不结账的问题在高校中应该是一个比较普遍的问题。这种“结题不结账”，造成了大量的科研经费闲置沉淀，也给财务核算和项目管理带来了一定麻烦。
对高校科研经费管理工作的建议
（1）加大科研经费宣传，转变观念，提高科研人员对经费预算与使用的重视
在科研项目研究中，经费的使用，尤其是根据项目研究需要，合法合规的使用经费，是科研顺利开展的保障，也是个人诚信的体现。加大在科研人员中科研经费是保障科研顺利开展的必要条件，但不是个人的小金库，必须纳入学校收入统一管理的概念的宣传，重视项目预算的制定，合理合规的使用经费。
（2）從制度上体现对脑力劳动的尊重
从制度上，从国家层面就开始保障科研人员通过科研活动取得合法的收入，明确科研人员可以从科研经费预算中列支一定比例的劳务费，承认科研人员额外的脑力劳动的价值，真正体现在科学研究中“以人为本”“以科研人员为本”的意义，让科研人员为补偿一点个人家庭支出而作假失去存在的意义。
（3）完善服务，加大科研经费使用培训与宣传
首先，建议在院系或者在课题组内部设科研经费秘书或者助理专职岗位，既了解财务报销政策，又知晓项目推动进度。这样，让专职人员干专职的事，而不必把科研人员都逼成财务人员。
其次，财务部门、设备部门、采购部门应定期对科研人员开展科研项目管理制度、财务规章制度、设备招标采购制度等开展培训，以QQ、微信等各种宣传方式传授给科研人员，让科研人员熟识各种票据法规，掌握票据识别方法，杜绝不合规票据及虚假票据。同时，大力推进科研经费公务卡的使用，确保经费支出的真实性，杜绝“故意”虚假票据的存在，零现金支付。既提高财务透明度，又可以预防科研腐败。
最后，加强财务人员培训，提高财务人员的综合业务素质水平，了解科研项目的内涵及科研的规律，强化科研人员和财务人员的沟通与了解，完善财务报销等环节服务。
4、建立校内科研人员信用等级档案
随着国家科研体制改革的推进，国家提出了项目承担单位信用等级评价体系建立的概念，这就把承担单位的诚信问题提上日程。各单位内部也应该建立科研人员信用评价体系，制定信用评价的指标及标准，根据不同等级的信用加以相应的奖励或者惩罚，并且将信用等级与科研绩效、科研奖励等挂钩。这样就能有效的约束科研人员的诚信问题，从而提高科研经费的使用效率。
另外，高校还可以完善与发展高校财务与科研管理一体化信息系统，实现高效科研项目经费从立项、预算控制到决算的一系列科研经费的内部项目信息与财务信息的流转，促进高校科研可持续发展。
[1] 教育部科学技术司.2015 年高等学校科技统计资料汇编 教育部科技司网站：http：//www.moe.gov.cn/s78/A16/.
[2]吕蓓蓓.从经济学看当前高校科研经费报销[J]，超星期刊，2016
[3] 段阿曼，薛武昭.从科研经费审计问题入手浅谈科研经费管理， 超星期刊，2016