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【文章摘要】
企业在开展经济活动过程中必然会遇到各种各样的风险，如果企业没有一定的风险防范意识的话会造成企业陷入困境，影响企业的长远发展，当前在世界范围内，会计造假似有愈演愈烈之势。建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量，以此提高企业的抗风险能力，促进经济的发展。
【关键词】
企业；风险防范；控制内容；内部会计控制
1 内部会计控制的现状
我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到2005年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。财政部从1999年起每年对全国不同行业会计信息质量情况进行抽查表明，会计信息失真大有逐渐加重之势，会计信息质量越来越令人担忧。在美国，几个大公司会计造假丑闻也连接被曝光，从安然到世通，从施乐到默克，一波未平一波又起，给社会造成了极大震动。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。
我国现在内部控制理论还很不完善，内部控制制度还存在很多缺陷。因此，若要建立良好的现代企业制度，必须完善内部控制制度，加强内部控制执行，才能保证企业健康，持续的发展下去。
2 内部会计控制的意义
2.1规范会计行为，保证会计信息的真实和完整。真实、完整的会计信息，无论对企业来说，还是对国家来说，都是非常重要。对企业来说，会计信息是否真实和完整，是企业能否有效进行经济分析和准确预测与决策的基础。如果会计信息真实、而且具有相关性，那么就为企业决策提供了较好的信息基础。反之，如果会计信息是虚假的或者是不完整的，那么将对企业管理有害无利。因为虚假的、片面的会计信息会起误导作用，将企业的决策行为引导到错误的方向。而对国家来说，说收的征缴、宏观降级运行质量的分析等，也需要以真实，完整的会计信息为基础。
2.2提高工作效率和经营成效。现代企业是一个有着复杂分工体系的经济组织。首先，在企业内部设有很多部门，每个部门内部又分为很多岗位，而且每岗位又可能有若干工作人员。这样，企业中的各部门和个岗位之间就沿着企业的业务链或业务流程，形成了纵向的上、下游岗位之间和横向的部门之间的相互交叉和相互衔接的关系。而这种交叉和衔接的关系必然会使相邻岗位之间存在着工作上的相互重叠，并由此导致相互推诿、各不负责任等现象的出现，从而降低企业的工作效率。内部控制就是基于上述情况而设计的严格划分岗位职责、明确岗位分工、防止相互推诿和不负责任的一种控制制度。因为在健全、完善的内部控制下，每个部门、每个岗位、每个人都有自己的工作职责，而且各个岗位之间的职责是清晰、明确的，岗位之间的衔接点和衔接方法是事先约定的。部门之间、岗位之间不必再相互推诿而内耗。
2.3为企业的资产安全提供保障。资产是企业进行经营活动所必备的物质条件，保证企业资产的安全性是内部会计控制的基本目标。《规范》中说：“堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位的资产安全、完整。”内部会计控制为保护资产安全提供了环境条件，一方面，通过资产运用流程的管理和资产接近的控制、制衡措施，实现资产的直接保护，也称“硬保护”。另一方面，科学、有效的内部会计控制有助于约束员工的行为，使他们具有了较高的道德修养和自制力，从而降低了资产损失的风险，这是对资产安全的“软保护”。
内部控制的主要作用在于维持企业健康、稳定的发展，避免经济风险。
3 内部会计控制的基本内容
3.1货币资金控制
主要控制点：1.建立货币资金收支和保管业务的授权批准制度；2.货币资金业务的不相容岗位应当分离；3.加强货币资金的保管。
3.2实物资产的的控制
主要控制点：建立实物资产管理的岗位责任制度；2对实务资产的验收入库、领用、发出、盘点等环节进行控制；3防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
3.3销售与收款控制
主要控制点：1.商品或劳务的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策的控制；2.合同定立的控制；3.商品发出和账款回收的控制；4坏账损失的控制。
3.4成本费用的控制
主要控制点：1应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作；2.制定成本费用切实可行的控制标准；3.分析和控制成本费用差异；4考核成本费用指标的完成情况。
主要控制：1合理设置采购与付款业务的机构和岗位；2.建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购＼审批＼合同订立＼采购＼验收＼付款等环节的会计控制，3’堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
4 内部会计控制的对策
4.1提高认识。领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。
4.2提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
4.3实行会计电算化。会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。
【参考文献】
[1]李连华编著：《中国内部会计控制规范》，立信会计出版社 2007年版
[2]财政部 财会（2001 ）41号 《内部会计控制规范---基本规范（试行）》
企业在开展经济活动过程中必然会遇到各种各样的风险，如果企业没有一定的风险防范意识的话会造成企业陷入困境，影响企业的长远发展，当前在世界范围内，会计造假似有愈演愈烈之势。建立和完善内部会计控制制度，提高职工素质才能提高会计信息质量，以此提高企业的抗风险能力，促进经济的发展。
【关键词】
企业；风险防范；控制内容；内部会计控制
1 内部会计控制的现状
我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到2005年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。财政部从1999年起每年对全国不同行业会计信息质量情况进行抽查表明，会计信息失真大有逐渐加重之势，会计信息质量越来越令人担忧。在美国，几个大公司会计造假丑闻也连接被曝光，从安然到世通，从施乐到默克，一波未平一波又起，给社会造成了极大震动。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。
我国现在内部控制理论还很不完善，内部控制制度还存在很多缺陷。因此，若要建立良好的现代企业制度，必须完善内部控制制度，加强内部控制执行，才能保证企业健康，持续的发展下去。
2 内部会计控制的意义
2.1规范会计行为，保证会计信息的真实和完整。真实、完整的会计信息，无论对企业来说，还是对国家来说，都是非常重要。对企业来说，会计信息是否真实和完整，是企业能否有效进行经济分析和准确预测与决策的基础。如果会计信息真实、而且具有相关性，那么就为企业决策提供了较好的信息基础。反之，如果会计信息是虚假的或者是不完整的，那么将对企业管理有害无利。因为虚假的、片面的会计信息会起误导作用，将企业的决策行为引导到错误的方向。而对国家来说，说收的征缴、宏观降级运行质量的分析等，也需要以真实，完整的会计信息为基础。
2.2提高工作效率和经营成效。现代企业是一个有着复杂分工体系的经济组织。首先，在企业内部设有很多部门，每个部门内部又分为很多岗位，而且每岗位又可能有若干工作人员。这样，企业中的各部门和个岗位之间就沿着企业的业务链或业务流程，形成了纵向的上、下游岗位之间和横向的部门之间的相互交叉和相互衔接的关系。而这种交叉和衔接的关系必然会使相邻岗位之间存在着工作上的相互重叠，并由此导致相互推诿、各不负责任等现象的出现，从而降低企业的工作效率。内部控制就是基于上述情况而设计的严格划分岗位职责、明确岗位分工、防止相互推诿和不负责任的一种控制制度。因为在健全、完善的内部控制下，每个部门、每个岗位、每个人都有自己的工作职责，而且各个岗位之间的职责是清晰、明确的，岗位之间的衔接点和衔接方法是事先约定的。部门之间、岗位之间不必再相互推诿而内耗。
2.3为企业的资产安全提供保障。资产是企业进行经营活动所必备的物质条件，保证企业资产的安全性是内部会计控制的基本目标。《规范》中说：“堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位的资产安全、完整。”内部会计控制为保护资产安全提供了环境条件，一方面，通过资产运用流程的管理和资产接近的控制、制衡措施，实现资产的直接保护，也称“硬保护”。另一方面，科学、有效的内部会计控制有助于约束员工的行为，使他们具有了较高的道德修养和自制力，从而降低了资产损失的风险，这是对资产安全的“软保护”。
内部控制的主要作用在于维持企业健康、稳定的发展，避免经济风险。
3 内部会计控制的基本内容
3.1货币资金控制
主要控制点：1.建立货币资金收支和保管业务的授权批准制度；2.货币资金业务的不相容岗位应当分离；3.加强货币资金的保管。
3.2实物资产的的控制
主要控制点：建立实物资产管理的岗位责任制度；2对实务资产的验收入库、领用、发出、盘点等环节进行控制；3防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
3.3销售与收款控制
主要控制点：1.商品或劳务的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策的控制；2.合同定立的控制；3.商品发出和账款回收的控制；4坏账损失的控制。
3.4成本费用的控制
主要控制点：1应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作；2.制定成本费用切实可行的控制标准；3.分析和控制成本费用差异；4考核成本费用指标的完成情况。
主要控制：1合理设置采购与付款业务的机构和岗位；2.建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购＼审批＼合同订立＼采购＼验收＼付款等环节的会计控制，3’堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
4 内部会计控制的对策
4.1提高认识。领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。
4.2提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
4.3实行会计电算化。会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。
【参考文献】
[1]李连华编著：《中国内部会计控制规范》，立信会计出版社 2007年版
[2]财政部 财会（2001 ）41号 《内部会计控制规范---基本规范（试行）》