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【摘 要】国家经济体制的改革，社会的不断进步，企业发展日益完善。企业内部管理的进步。资金管理作为企业发展核心，也得到了不同行业的企业家关注。本文浅析在强化内控管理，推行全面预算管理模式下的资金安全管理方法，以强化资金安全管理。
【关键词】内控；预算；资金；资金安全
一、实施严谨的内控机制
法国著名管理学者亨利.法约尔指出：“一个企业，控制就是核实所发生的每一件事是否符合规定的计划、所发布的指示及所确定的原则。其目的就是要指出计划执行过程中的缺点和错误，控制在每件事、每个人，每个行动都起作用。”那么，在资金安全风险上的内控管理上主要有以下四点：
1.健全资金预算管理
以全面预算为起点，组织协调年度的资金调度方向。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它是将企业的生产经营领域各个预算统一于总预算体系，最终汇总于财务资金预算，并作为年度融资预算的依据。在资金预算的形成过程中，企业各部门依据其年度内的业务工作安排，将全年的资金预算再行分解至月度，最后汇总至财务部，经平衡后，汇总形成企业的全年资金预算安排。在各月度中，再辅以月度现金流量预算作为年度资金预算的比对调整，提高预算执行刚性。
2.健全审批及授权审批流程
（1）明确职责，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。企业在资金支付业务上，除经办部门外，依照费用类型设定归口部门、分管领导等环节，在审核审批过程中依照其业务职责各行其职，加强对经济业务的真实性、必要性、合理性及规范性的审核把关。
（2）合理授权，提高资金支付审批的及时性和有效性。依照国家法律法规，企业总经理是财务工作的第一责任人，但考虑到经济业务审批的及时性及有效性上，通常也按照业务类型及资金情况设定授权审批制度。在设定常规授权时，主要考虑到各业务分管领导的分管职责，除负责推动业务工作开展外，也需对业务活动带来的资金支付的必要性及安全性负责。
3.加强内部牵制原则，做好岗位设置，确保不相容职务相互分离、制约和监督
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，包括了经济业务在企业总体范围内的相互制约与审核，及在财务内部范围内的相互制约与审核。那么，在企业总体范围内的内部制约，主要是指从经办部门——归口管理部门——审批领导——财务部间的监督审核，以确保资金安全；在财务内部门的牵制机制，主要有审核与制证，制证与复核、资金支付与会计档案保管、各资金管理岗位间密钥的保管、各计算机上的密码设置等等。
4.应用科学的管理技术
近年来，科学的管理手段在资金管理上不断推陈出新，如集团化企业ERP系统应用、资金池的建立、实现电子支付；银企合作时实归集；促进资金在支付的全过程管理中更加地透明化、严谨化，提升风险防范指数。
二、合理、规范资金支付，确保资金的流出安全
1.谨慎项目资金投入决策，减少投资浪费现象
现企业的项目投资都比较多，部分是企业扩大再生产，需增加的投资需求，也有部分是满足社会、地方政府需要投入的基础设施建设需要，但投资需要回报，如何在投资成本及投资收益间寻找最合适的收益，需要企业加大项目建设的合理布局与规划，结合企业长短期的发展规划及当地政府的经济规划，以适当超前为目标，做好项目投资可行性、经济性、合规性的预测。
2.规范日常资金支付，保持良好的财务秩序，确保资金安全
日常资金支付贯穿于企业经营的每个方面、每个部门，每个员工，可以说是“简而繁”。这需要有力的机制、全员的参与、共同的认知、财务的指导，才能够形成常态、有序的财务秩序，确保资金安全。
（1）统一规范，加强经济业务的过程资料的收集审核。循每笔经济业务发生轨迹，明确各项费用报销的规范要求，其范围涵盖合同、发票及其他原始附件，确保企业经营活动真实合规、资金使用安全有效。
（2）关注已设置了托收或办理了预付的业务，避免发生重复支付的现象。提倡“备查账”的使用，建立起业务部门、财务部门、会计核算中心之间的沟通桥梁，解决因经济业务支付与入账不同步带来的重复支付风险。
3.严格往来款项清理机制，及时收回应收未收回款项、付款时先行核实挂账情况，依据合同约定办理付款，杜绝重复或不合理付款的现象。建立由专人牵头、各岗位负责的往来款机制，按月形成往来款项明细清理台账，动态跟踪往来款项。
三、人员的职业道德教育
大型企业中，可以设立一名专职的经济核算员，作为财务人员向各部门间的延伸。加强财务人员的素质能力教育。在现行“精益、规范、集约”的管理要求下，财务人员更需要不断学习，及时了解和掌握财经法规，具备良好的专业素养，分析在资金管理上存在的隐患，有效规避风险，确保资金安全。同时，应当有主动走出去的工作思想，融入生产部门，相互融汇，共同提高，从而实现共同的目标——“有序、高效、安全”。
四、结语
资金安全是生产经营“三大安全”重要组成部分，反映了企业整体经济业务链条是否完整、顺畅，也是全体员工共同努力的方向，随着更加先进的管理理念的推行，“制度鲜明、流程顺畅、资金安全、团结协作”的现代化管理企业发展日益坚强。
参考文献：
[1] 孙红伟.启动全面预算管理[J]. 中国外汇，2011（18）
[2] 史浩光.我国企业集团全面预算管理模式探析[D]. 北京交通大学，2007
【关键词】内控；预算；资金；资金安全
一、实施严谨的内控机制
法国著名管理学者亨利.法约尔指出：“一个企业，控制就是核实所发生的每一件事是否符合规定的计划、所发布的指示及所确定的原则。其目的就是要指出计划执行过程中的缺点和错误，控制在每件事、每个人，每个行动都起作用。”那么，在资金安全风险上的内控管理上主要有以下四点：
1.健全资金预算管理
以全面预算为起点，组织协调年度的资金调度方向。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）的全部生产、经营活动的财务计划，它是将企业的生产经营领域各个预算统一于总预算体系，最终汇总于财务资金预算，并作为年度融资预算的依据。在资金预算的形成过程中，企业各部门依据其年度内的业务工作安排，将全年的资金预算再行分解至月度，最后汇总至财务部，经平衡后，汇总形成企业的全年资金预算安排。在各月度中，再辅以月度现金流量预算作为年度资金预算的比对调整，提高预算执行刚性。
2.健全审批及授权审批流程
（1）明确职责，按照规定的权限和制度办理资金收付业务。企业在资金支付业务上，除经办部门外，依照费用类型设定归口部门、分管领导等环节，在审核审批过程中依照其业务职责各行其职，加强对经济业务的真实性、必要性、合理性及规范性的审核把关。
（2）合理授权，提高资金支付审批的及时性和有效性。依照国家法律法规，企业总经理是财务工作的第一责任人，但考虑到经济业务审批的及时性及有效性上，通常也按照业务类型及资金情况设定授权审批制度。在设定常规授权时，主要考虑到各业务分管领导的分管职责，除负责推动业务工作开展外，也需对业务活动带来的资金支付的必要性及安全性负责。
3.加强内部牵制原则，做好岗位设置，确保不相容职务相互分离、制约和监督
不相容职务分离的核心是“内部牵制”，包括了经济业务在企业总体范围内的相互制约与审核，及在财务内部范围内的相互制约与审核。那么，在企业总体范围内的内部制约，主要是指从经办部门——归口管理部门——审批领导——财务部间的监督审核，以确保资金安全；在财务内部门的牵制机制，主要有审核与制证，制证与复核、资金支付与会计档案保管、各资金管理岗位间密钥的保管、各计算机上的密码设置等等。
4.应用科学的管理技术
近年来，科学的管理手段在资金管理上不断推陈出新，如集团化企业ERP系统应用、资金池的建立、实现电子支付；银企合作时实归集；促进资金在支付的全过程管理中更加地透明化、严谨化，提升风险防范指数。
二、合理、规范资金支付，确保资金的流出安全
1.谨慎项目资金投入决策，减少投资浪费现象
现企业的项目投资都比较多，部分是企业扩大再生产，需增加的投资需求，也有部分是满足社会、地方政府需要投入的基础设施建设需要，但投资需要回报，如何在投资成本及投资收益间寻找最合适的收益，需要企业加大项目建设的合理布局与规划，结合企业长短期的发展规划及当地政府的经济规划，以适当超前为目标，做好项目投资可行性、经济性、合规性的预测。
2.规范日常资金支付，保持良好的财务秩序，确保资金安全
日常资金支付贯穿于企业经营的每个方面、每个部门，每个员工，可以说是“简而繁”。这需要有力的机制、全员的参与、共同的认知、财务的指导，才能够形成常态、有序的财务秩序，确保资金安全。
（1）统一规范，加强经济业务的过程资料的收集审核。循每笔经济业务发生轨迹，明确各项费用报销的规范要求，其范围涵盖合同、发票及其他原始附件，确保企业经营活动真实合规、资金使用安全有效。
（2）关注已设置了托收或办理了预付的业务，避免发生重复支付的现象。提倡“备查账”的使用，建立起业务部门、财务部门、会计核算中心之间的沟通桥梁，解决因经济业务支付与入账不同步带来的重复支付风险。
3.严格往来款项清理机制，及时收回应收未收回款项、付款时先行核实挂账情况，依据合同约定办理付款，杜绝重复或不合理付款的现象。建立由专人牵头、各岗位负责的往来款机制，按月形成往来款项明细清理台账，动态跟踪往来款项。
三、人员的职业道德教育
大型企业中，可以设立一名专职的经济核算员，作为财务人员向各部门间的延伸。加强财务人员的素质能力教育。在现行“精益、规范、集约”的管理要求下，财务人员更需要不断学习，及时了解和掌握财经法规，具备良好的专业素养，分析在资金管理上存在的隐患，有效规避风险，确保资金安全。同时，应当有主动走出去的工作思想，融入生产部门，相互融汇，共同提高，从而实现共同的目标——“有序、高效、安全”。
四、结语
资金安全是生产经营“三大安全”重要组成部分，反映了企业整体经济业务链条是否完整、顺畅，也是全体员工共同努力的方向，随着更加先进的管理理念的推行，“制度鲜明、流程顺畅、资金安全、团结协作”的现代化管理企业发展日益坚强。
参考文献：
[1] 孙红伟.启动全面预算管理[J]. 中国外汇，2011（18）
[2] 史浩光.我国企业集团全面预算管理模式探析[D]. 北京交通大学，2007