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摘 要：通过加强对发票的取得、发票取得时正确性的审核的规定，对增值税专用发票进项税及运费的抵扣规定，相关部门审核发票及传递规定。使企业的采购活动遵守相关法律法规，发票的取得符合规定，规范发票的审核及传递程序，提高工作效率。
关键词：制定发票管理规定 提高工作效率
广西华银铝业有限公司由广西投资集团有限公司、五矿铝业有限公司、中国铝业股份有限公司分别按34%、33%、33%的股比共同出资建设。2008年6月18日实现160万吨产能全面投产即达产的建设目标，一期工程规模为年产氧化铝160万吨、静态投资为85亿元，是集矿山开采、氧化铝生产于一体的现代大型铝工业企业。2010年通过提质降耗技改，氧化铝产能达到200万吨，把广西的资源优势转化为经济优势，对做大做强中国铝产业、拉长铝深加工产业链，加快百色革命老区脱贫致富的步伐，推动广西社会经济的发展有重要的现实意义。
为保证发票的取得、相关审核及传递程序的正确、及时与安全，预防发票的取得、传递不符合规定，提高工作效率，特制定本管理规定。
一、发票的取得
1.发票取得的条件。以物资采购、产品销售、提供或接受劳务真实交易为基础。
2.发票取得的种类。按业务类别及开票条件，发票分为增值税专用发票（可以抵扣17%、（维修类3%）增值税）、增值税普通发票（不可以抵扣增值税）、国家税务局通用手工发票（不可以抵扣税）；运输发票（有开票条件或没有开票条件到地方税务局开据的“公路、内河货物运输业统一发票”可以抵扣7%的税）；其他服务及娱乐等方面的发票不可以抵扣税。取得发票的种类需要在合同中明确规定。
3.发票取得的时间：按照合同或协议约定。
二、发票取得时正确性的审核。发票中相关要素的审核，发票要素必须字迹清楚、不得涂改、项目齐全
1.增值税专用发票（采购、销售、维修）。
（1）开票日期：是否在合同、协议中规定的期间内。
（2）购货、销货单位：名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行账号等信息是否正确（与企业的三证是否核对一致）。
（3）货物或应税劳务、规格型号、单位、数量、单价、税率是否与合同规定的核对一致。金额、税额、合计数计算是否准确，大小写书写是否正确。
（4）盖章：必须有销货（提供劳务）单位的“发票专用章”。
（5）开票人、复核人、收款人：必须签字或盖章，机子打印的要把名字打印上去。
2.公路、内河货物运输业统一发票（采购、产品销售、矿石运输）。该发票的开据条件：税务局规定有开票条件的，由承运公司自己开据；没有开票条件的（在营业执照中经营范围没有运输项目的、或其他不具备开票条件的）到当地税务局代开。相关要素如下：
（1）收货人及纳税人识别号：是指支付运输费用的单位及其税务登记号，在税务登记号前需写上“+”号，表示可以抵扣税。
（2）发货人及纳税人识别号：指具有货物所有权的单位及其纳税人识别号，其税务登记号前不能有“+”号。
（3）承运人及纳税人识别号：是指负责承运物资的单位，一般是第三方的物流公司。
（4）主管税务机关及代码：一般是承运公司所在地方税务局。
（5）运输项目及金额栏：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程、金额需核对正确。
（6）盖章：承运人盖章处需要盖承运人的财务专用章或发票专用章（如果是税务局代开的，还需要盖本承运公司的财务专用章或发票专用章）。
（7）开票人：必须签字或盖章，机子打印的要把名字打印上去。
三、增值税专用发票进项税及运费的抵扣规定
1.发票必须是以真实交易为基础，开票单位必须合法。
（1）发票的开据单位必须是签合同的对方，最好不是对方的联营单位，或者间接关系的第三方。以防取得增值税专用发票或运输发票时在已尽到相关法规所规定的注意义务，但对于在其他环节存在“虚假”的情况不知情也不可能知情而承担增值税已抵扣后又被追缴情况的发生。
（2）失控发票：是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户（含走逃户）的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票
（3）在签订合同之前，首先要确定提供货物、劳务的单位、开据发票的单位是否合法，是否存在虚开增值税专用发票（运输发票）或失控发票的情况。预防对方提供虚开、失控发票的措施：对方三证是否齐全、是否按规定年检；通过向其所在地的税务机关了解，得到关于该单位依法经营的证明；同时向对方索取其经营范围，开票范围、限额等资料。
（4）如果接收到的发票是对方虚开的税务局已抵扣的情况：相关经济法规定，税务局对已抵扣的税款向抵扣方进行追缴。由于接收票据方（税款抵扣方）在已尽到相关法规所规定的注意义务，但对于在其他环节存在“虚假”的情况不知情也不可能知情，即票据善意接收人，针对该情况，国家税务局作如下规定：购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款。
2.增值税认证、抵扣时间及规定：
（1）时间：自开票时间起180天内有效。当月到税务局认证的必须当月抵扣。
（2）票据：增值税专用发票及运输发票。有三联：发票联（购货方记账凭证）、抵扣联（到税务局抵扣）和记账联（销售方记账凭证）。抵扣联要保持票面整洁，否则税务局不允许抵扣。
四、发票的审核、传递规定
1.采购部门的业务采购科室：按规定取得发票后，以合同或协议、公司三证件为主要依据，对票据的各要素进行审核，发现有误或不符合规定的，退回对方重开；如果涉及虚开等违法行为的，按相关程序或规定把违法票据提交司法部门。对审核后符合规定的发票传递给市场科。时间要求：自收到票据后2天内审核完成。要有记录（接收及移交时间、内容，数量、相关人）。
2.采购部门的市场科：在接到业务采购科室的票据后，以合同或协议、公司三证件为主要依据，对发票及其他单据的各要素进行复核。发现有误或不符合规定的，退回业务科室；如果涉及虚开等违法行为的，按上述1处理。对复核后符合规定的发票、单据传递给部门领导。时间要求：自收到票据后半天内复核完成。要有记录。
3.采购部门领导：部门领导对市场科送来的发票及单据进行审批，审批完成后，由市场科返回业务采购科室（在半小时内）。在返回业务科室之前，市场科要把业务科室传递来的票据数量与将要返回业务科室的票据数量进行核对，检查是否有遗漏的，如果有遗漏的，可以查出原因，及时解决问题。要有记录。
4.财务部相关科室：采购部门业务采购科室把市场科传递来的经过相关科室及部门领导审核签字的票据传递给财务部相关科室（在1小时内），要有记录。
5.采购部门业务科室、市场科：（1）对财务反馈关于发票方面的问题或者其他方面的建议要及时向本科室和部门领导汇报，以便及时研究对策、采取措施、解决问题。（2）对于财务已办理结算但需要返回股东、客户、或供应商的一些票据，要及时办理邮寄手续（1天内），要有对方收到该票据后签字盖章的确认函。（1）（2）点均要有记录。
五、考核按上述相关要求及规定进行考核
关键词：制定发票管理规定 提高工作效率
广西华银铝业有限公司由广西投资集团有限公司、五矿铝业有限公司、中国铝业股份有限公司分别按34%、33%、33%的股比共同出资建设。2008年6月18日实现160万吨产能全面投产即达产的建设目标，一期工程规模为年产氧化铝160万吨、静态投资为85亿元，是集矿山开采、氧化铝生产于一体的现代大型铝工业企业。2010年通过提质降耗技改，氧化铝产能达到200万吨，把广西的资源优势转化为经济优势，对做大做强中国铝产业、拉长铝深加工产业链，加快百色革命老区脱贫致富的步伐，推动广西社会经济的发展有重要的现实意义。
为保证发票的取得、相关审核及传递程序的正确、及时与安全，预防发票的取得、传递不符合规定，提高工作效率，特制定本管理规定。
一、发票的取得
1.发票取得的条件。以物资采购、产品销售、提供或接受劳务真实交易为基础。
2.发票取得的种类。按业务类别及开票条件，发票分为增值税专用发票（可以抵扣17%、（维修类3%）增值税）、增值税普通发票（不可以抵扣增值税）、国家税务局通用手工发票（不可以抵扣税）；运输发票（有开票条件或没有开票条件到地方税务局开据的“公路、内河货物运输业统一发票”可以抵扣7%的税）；其他服务及娱乐等方面的发票不可以抵扣税。取得发票的种类需要在合同中明确规定。
3.发票取得的时间：按照合同或协议约定。
二、发票取得时正确性的审核。发票中相关要素的审核，发票要素必须字迹清楚、不得涂改、项目齐全
1.增值税专用发票（采购、销售、维修）。
（1）开票日期：是否在合同、协议中规定的期间内。
（2）购货、销货单位：名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行账号等信息是否正确（与企业的三证是否核对一致）。
（3）货物或应税劳务、规格型号、单位、数量、单价、税率是否与合同规定的核对一致。金额、税额、合计数计算是否准确，大小写书写是否正确。
（4）盖章：必须有销货（提供劳务）单位的“发票专用章”。
（5）开票人、复核人、收款人：必须签字或盖章，机子打印的要把名字打印上去。
2.公路、内河货物运输业统一发票（采购、产品销售、矿石运输）。该发票的开据条件：税务局规定有开票条件的，由承运公司自己开据；没有开票条件的（在营业执照中经营范围没有运输项目的、或其他不具备开票条件的）到当地税务局代开。相关要素如下：
（1）收货人及纳税人识别号：是指支付运输费用的单位及其税务登记号，在税务登记号前需写上“+”号，表示可以抵扣税。
（2）发货人及纳税人识别号：指具有货物所有权的单位及其纳税人识别号，其税务登记号前不能有“+”号。
（3）承运人及纳税人识别号：是指负责承运物资的单位，一般是第三方的物流公司。
（4）主管税务机关及代码：一般是承运公司所在地方税务局。
（5）运输项目及金额栏：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程、金额需核对正确。
（6）盖章：承运人盖章处需要盖承运人的财务专用章或发票专用章（如果是税务局代开的，还需要盖本承运公司的财务专用章或发票专用章）。
（7）开票人：必须签字或盖章，机子打印的要把名字打印上去。
三、增值税专用发票进项税及运费的抵扣规定
1.发票必须是以真实交易为基础，开票单位必须合法。
（1）发票的开据单位必须是签合同的对方，最好不是对方的联营单位，或者间接关系的第三方。以防取得增值税专用发票或运输发票时在已尽到相关法规所规定的注意义务，但对于在其他环节存在“虚假”的情况不知情也不可能知情而承担增值税已抵扣后又被追缴情况的发生。
（2）失控发票：是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户（含走逃户）的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票
（3）在签订合同之前，首先要确定提供货物、劳务的单位、开据发票的单位是否合法，是否存在虚开增值税专用发票（运输发票）或失控发票的情况。预防对方提供虚开、失控发票的措施：对方三证是否齐全、是否按规定年检；通过向其所在地的税务机关了解，得到关于该单位依法经营的证明；同时向对方索取其经营范围，开票范围、限额等资料。
（4）如果接收到的发票是对方虚开的税务局已抵扣的情况：相关经济法规定，税务局对已抵扣的税款向抵扣方进行追缴。由于接收票据方（税款抵扣方）在已尽到相关法规所规定的注意义务，但对于在其他环节存在“虚假”的情况不知情也不可能知情，即票据善意接收人，针对该情况，国家税务局作如下规定：购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款。
2.增值税认证、抵扣时间及规定：
（1）时间：自开票时间起180天内有效。当月到税务局认证的必须当月抵扣。
（2）票据：增值税专用发票及运输发票。有三联：发票联（购货方记账凭证）、抵扣联（到税务局抵扣）和记账联（销售方记账凭证）。抵扣联要保持票面整洁，否则税务局不允许抵扣。
四、发票的审核、传递规定
1.采购部门的业务采购科室：按规定取得发票后，以合同或协议、公司三证件为主要依据，对票据的各要素进行审核，发现有误或不符合规定的，退回对方重开；如果涉及虚开等违法行为的，按相关程序或规定把违法票据提交司法部门。对审核后符合规定的发票传递给市场科。时间要求：自收到票据后2天内审核完成。要有记录（接收及移交时间、内容，数量、相关人）。
2.采购部门的市场科：在接到业务采购科室的票据后，以合同或协议、公司三证件为主要依据，对发票及其他单据的各要素进行复核。发现有误或不符合规定的，退回业务科室；如果涉及虚开等违法行为的，按上述1处理。对复核后符合规定的发票、单据传递给部门领导。时间要求：自收到票据后半天内复核完成。要有记录。
3.采购部门领导：部门领导对市场科送来的发票及单据进行审批，审批完成后，由市场科返回业务采购科室（在半小时内）。在返回业务科室之前，市场科要把业务科室传递来的票据数量与将要返回业务科室的票据数量进行核对，检查是否有遗漏的，如果有遗漏的，可以查出原因，及时解决问题。要有记录。
4.财务部相关科室：采购部门业务采购科室把市场科传递来的经过相关科室及部门领导审核签字的票据传递给财务部相关科室（在1小时内），要有记录。
5.采购部门业务科室、市场科：（1）对财务反馈关于发票方面的问题或者其他方面的建议要及时向本科室和部门领导汇报，以便及时研究对策、采取措施、解决问题。（2）对于财务已办理结算但需要返回股东、客户、或供应商的一些票据，要及时办理邮寄手续（1天内），要有对方收到该票据后签字盖章的确认函。（1）（2）点均要有记录。
五、考核按上述相关要求及规定进行考核