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[中图分类号]F812，2 [文献标识码]A [文章编号]1009—2234(2008)06—0149—01
目前，金融体制改革不断深入，财税管理体制改革步伐加快，对国库工作提出了更高的要求。国库部门认真履行国家预算执行职责，防范和化解国库资金风险，促进经济又好又快发展是自己的重要职责和任务。
对帐工作是国库资金核算的一项基础工作，又是各职能部门共同协作，相互制约，确保各项预算收入准确完整入库的一项重要手段。国库对帐工作包括国库与财政、税务部门对帐、上下级国库对帐、国库与代理银行对帐、国库内部对帐等。现就国库与征收机关的对帐进行探讨。
国库与征收机关对帐工作是国库定期运用会计报表，将所收纳、划分、报解的国家预算收入情况，进行数据总结和核对的一种方式。征收机关的缴款凭证基本上为机器打印，由于对企业原始数据录入不准确、企业发生变更维护不及时，加之有关人员经办过程中的疏忽，造成预算收入串局、串级次、串税种等差错，使预算收入报表与实际征收数据出现偏差，不能正确反映预算收入的真实情况。因此强化国库对帐工作十分必要。
国库部门收到国库经收处划来的缴款书，根据缴款书上填制的征收机关，按预算科目、预算级次分别编制各征收机关、各级次日报表，随缴款书回执交征收机关核对。各级国库与征收机关的预算收入对帐，应按财政部制定的政府预算收支科目，分级次进行日对帐、月对帐和年对帐。通过对帐，发现差错，统一口径，查明原因，及时更正，反映税收入库的真实进度，保证财政资金的合理调度。对帐是发现帐务差错，保证核算正常进行的重要措施，是整个会计核算过程中重要一环。月度和年度对帐，要求程序严密，换人核对，各征收机关应持自身统计的数据与国库部门提供的月度报表逐笔核对，并加盖事先留存的预留印鉴。
解决对帐中出现问题的办法则是调帐。通过对帐，发现串征收机关、串预算级次、串预算科目等问题，填制更正通知书加以改正。调帐是保证对帐工作全面完成的关键。
各级财政、税务、海关及其他征收机关、缴款单位及国库部门在办理预算收入收纳、划分、报解、入库和退库时，都应认真办理。如有差错，必须按照“谁的差错谁来更正”的原则，由出错方填制更正通知书进行调整。目前，由于更正通知书填写存在许多问题，严重影响对帐及调帐工作的顺利进行。
一、更正通知书填写不规范，造成“错上加错”。有些更正通知书填写级次不清，科目代码不完整，数字不准确，调入调出弄错。这样调来调去，影响工作进度，使错帐得不到冲正。
二、更正通知书填写不及时，出现“有帐调不出”的现象。征收机关收到国库传递的日报表和缴款书回执之后，应逐笔核对，发现不符，按日随时填写更正通知书，在下一个工作日进行调整。在日常工作中，往往存在取票不及时，月初差错月末调，本月差错次月调，甚至年末找齐，使中央、省、市、区之间混库，串项不能尽快调出，甚至出现想调调不出的现象。比如其他级次误入市、区财政，则造成虚假收入，如果误入其他级次，则影响财政资金运转。将会出现财政存款余额不足，各级次之间无法冲减的现象。
三、更正通知书填写不完整，出现“应调未调”的现象。征收机关与国库对帐，由于工作疏忽等原因，未能逐笔核对，使得当日、当月的错帐没能及时冲正。
四、更正通知书填写不合理，出现“不应调乱调”的现象。征收机关为了地方利益或任务，有意串级次、串税种调整。在实际工作中坚决杜绝这种无理由的调帐。
针对在对帐、调帐中出现的问题，国库部门采取了切实可行的办法和行之有效的措施认真改进。
一、加强国库人员自身的业务能力，及时了解有关财、税政策，严格执行各项操作规程，注意新旧科目的变化和预算科目代码的更新、企业隶属关系的改变、特殊企业的分成比例，杜绝非法科目的出现。
二、缴款书填制的不规范，是造成调帐的最根本原因。缴款书是国库和征收机关据以入帐的原始凭证，填制是否完整、真实、清晰，关系到核算工作能否顺利进行。征收机关要采取措施，经收处在办理业务时也要认真审核，国库办理业务时对错票要予以退回，严把税收入库的第一关，财、税、库、行需共同努力，从源头上加以控制，减少错帐，提高效率。
三、有效的进行对帐工作，日对帐，月签证，并进行现场对帐，严禁汇总调帐，本着“谁的差错谁更正”的原则，由出错方填制更正通知书。当日错帐当日逐笔填制更正通知书，下一个工作日进行调整。更正通知书应列明原因，出具原始凭证的复印件，加盖更正业务的预留印鉴，财、税和国库双方的经办人员、审核人员分别审核签章，调阅入帐日期的传票，在原缴款书上标记“已于X月X日更正”，以防错调、漏调、多调。为了更好的规范调帐业务，防范资金风险，人民银行总行对预算收入更正管理制度进行了补充，增添了国库主管行长、国库部门负责人审批制度，对特殊情况的处理进行了详细说明。
四、定期召开财、税、库、行联席会议，沟通情况，交流经验，提出问题，共商对策，保证预算收入及时准确，保证税收任务顺利完成，积极支持地方经济建设。
(责任编辑：杨永波)
目前，金融体制改革不断深入，财税管理体制改革步伐加快，对国库工作提出了更高的要求。国库部门认真履行国家预算执行职责，防范和化解国库资金风险，促进经济又好又快发展是自己的重要职责和任务。
对帐工作是国库资金核算的一项基础工作，又是各职能部门共同协作，相互制约，确保各项预算收入准确完整入库的一项重要手段。国库对帐工作包括国库与财政、税务部门对帐、上下级国库对帐、国库与代理银行对帐、国库内部对帐等。现就国库与征收机关的对帐进行探讨。
国库与征收机关对帐工作是国库定期运用会计报表，将所收纳、划分、报解的国家预算收入情况，进行数据总结和核对的一种方式。征收机关的缴款凭证基本上为机器打印，由于对企业原始数据录入不准确、企业发生变更维护不及时，加之有关人员经办过程中的疏忽，造成预算收入串局、串级次、串税种等差错，使预算收入报表与实际征收数据出现偏差，不能正确反映预算收入的真实情况。因此强化国库对帐工作十分必要。
国库部门收到国库经收处划来的缴款书，根据缴款书上填制的征收机关，按预算科目、预算级次分别编制各征收机关、各级次日报表，随缴款书回执交征收机关核对。各级国库与征收机关的预算收入对帐，应按财政部制定的政府预算收支科目，分级次进行日对帐、月对帐和年对帐。通过对帐，发现差错，统一口径，查明原因，及时更正，反映税收入库的真实进度，保证财政资金的合理调度。对帐是发现帐务差错，保证核算正常进行的重要措施，是整个会计核算过程中重要一环。月度和年度对帐，要求程序严密，换人核对，各征收机关应持自身统计的数据与国库部门提供的月度报表逐笔核对，并加盖事先留存的预留印鉴。
解决对帐中出现问题的办法则是调帐。通过对帐，发现串征收机关、串预算级次、串预算科目等问题，填制更正通知书加以改正。调帐是保证对帐工作全面完成的关键。
各级财政、税务、海关及其他征收机关、缴款单位及国库部门在办理预算收入收纳、划分、报解、入库和退库时，都应认真办理。如有差错，必须按照“谁的差错谁来更正”的原则，由出错方填制更正通知书进行调整。目前，由于更正通知书填写存在许多问题，严重影响对帐及调帐工作的顺利进行。
一、更正通知书填写不规范，造成“错上加错”。有些更正通知书填写级次不清，科目代码不完整，数字不准确，调入调出弄错。这样调来调去，影响工作进度，使错帐得不到冲正。
二、更正通知书填写不及时，出现“有帐调不出”的现象。征收机关收到国库传递的日报表和缴款书回执之后，应逐笔核对，发现不符，按日随时填写更正通知书，在下一个工作日进行调整。在日常工作中，往往存在取票不及时，月初差错月末调，本月差错次月调，甚至年末找齐，使中央、省、市、区之间混库，串项不能尽快调出，甚至出现想调调不出的现象。比如其他级次误入市、区财政，则造成虚假收入，如果误入其他级次，则影响财政资金运转。将会出现财政存款余额不足，各级次之间无法冲减的现象。
三、更正通知书填写不完整，出现“应调未调”的现象。征收机关与国库对帐，由于工作疏忽等原因，未能逐笔核对，使得当日、当月的错帐没能及时冲正。
四、更正通知书填写不合理，出现“不应调乱调”的现象。征收机关为了地方利益或任务，有意串级次、串税种调整。在实际工作中坚决杜绝这种无理由的调帐。
针对在对帐、调帐中出现的问题，国库部门采取了切实可行的办法和行之有效的措施认真改进。
一、加强国库人员自身的业务能力，及时了解有关财、税政策，严格执行各项操作规程，注意新旧科目的变化和预算科目代码的更新、企业隶属关系的改变、特殊企业的分成比例，杜绝非法科目的出现。
二、缴款书填制的不规范，是造成调帐的最根本原因。缴款书是国库和征收机关据以入帐的原始凭证，填制是否完整、真实、清晰，关系到核算工作能否顺利进行。征收机关要采取措施，经收处在办理业务时也要认真审核，国库办理业务时对错票要予以退回，严把税收入库的第一关，财、税、库、行需共同努力，从源头上加以控制，减少错帐，提高效率。
三、有效的进行对帐工作，日对帐，月签证，并进行现场对帐，严禁汇总调帐，本着“谁的差错谁更正”的原则，由出错方填制更正通知书。当日错帐当日逐笔填制更正通知书，下一个工作日进行调整。更正通知书应列明原因，出具原始凭证的复印件，加盖更正业务的预留印鉴，财、税和国库双方的经办人员、审核人员分别审核签章，调阅入帐日期的传票，在原缴款书上标记“已于X月X日更正”，以防错调、漏调、多调。为了更好的规范调帐业务，防范资金风险，人民银行总行对预算收入更正管理制度进行了补充，增添了国库主管行长、国库部门负责人审批制度，对特殊情况的处理进行了详细说明。
四、定期召开财、税、库、行联席会议，沟通情况，交流经验，提出问题，共商对策，保证预算收入及时准确，保证税收任务顺利完成，积极支持地方经济建设。
(责任编辑：杨永波)