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对企业来说,“以财务管理为中心”要求企业不仅要重视资本的盈利性,即尽可能多地获取长期、稳定的利润,而且还要重视资本的流动性,保持最优的资本结构,使企业的盈利能力与偿债能力协调统一。财务管理是一种统合性的价值管理,具有综合协调管理的功能,同时,资金运动涉及到企业管理和生产经营过程的各个方面,这决定了财务管理在企业管理中的龙头地位。
我国企业财务管理存在的问题
财务管理体制不适应。企业财务领导体制不健全,企业财务专家指导企业财务业务的地位和作用不明显,企业财务管理内部控制制度不够健全有效,作用也未能充分有效发挥。有的企业没有配置总会计师,或象征性的安排一个副总会计师的领导位置,还是沿用老的管理模式,实行厂长(经理)或其助手分管财务工作,甚至外行领导内行。
重视成本研究,轻视理财研究。企业财务管理实务操作中虽比较重视对成本的研究,但对理财研究却一直未提到议事日程,以致对国有企业理财方面的许多难题未能有效解决。
重视报表编制,轻视财务分析。对于报表,各单位都能认真编制并按时报出,但报出之后的财务分析工作做得很不够。如资产结构是否合理,是否有充分的偿债能力、盈利能力,如何从理财上采取措施改变资金使用效益差、企业经济效益差的状况等。
重视“产品流”,轻视“资金流”。由于长期计划经济的影响,有的企业管理者只注重抓产值、争速度、讲投入、保任务,而对资金的配置流动、回报率漠不关心;有的企业只注重“产品流”热衷于铺摊子、上项目,盲目决策,致使企业财务状况急剧恶化。
财务预决算未引起足够的重视。领导不重视财务预决算,忽视财务人员的预决算作用,同时,财务人员地位没有得到确立,总会计师到位难,从而出现决策层的财务真空,财务部门难以了解企业做出的重大决策。
如何实现企业管理以财务管理为中心
建立以总会计师为首的科学有效的财务系统。企业要设立独立的财务管理机构,将财务管理从原财务会计机构中分立出来,由总会计师具体领导,专职企业的筹资、投资、收益分配管理,更好地发挥财务管理的中心作用。
建立一支高素质的财务管理人员队伍。企业财务部门应配备一批既懂生产、经营,又精通财会业务,同时还具备思想纯正、作风正派、廉洁自律、勇于创新精神的复合型、实用型理财专业人员,以较高的人员素质来保证实现较高质量的财务管理。
建立健全内部财务制度,实现财务制度规范化。使企业的生产营销发展到哪里,财务管理的触角就能延伸到哪里。如以资产保值增值为宗旨,建立资本金制度,防止企业行为短期化,维护出资人利益;以“两则”、“两制”为基础,建立企业的财务管理制度;以成本控制为手段,建立成本管理制度,保证企业目标利润的实现。
实行电算化管理。财务部门应改变目前仅从会计数据中生成财务信息的做法,扩大财务信息的采集面,统一企业内部信息传输方式,建立财务信息的收集、整理、反馈利用等完整系统的规范化程序,形成与企业生产营销等市场信息相融相伴的企业财务信息系统,建立企业财务综合分析数据库。
发挥财务管理在企业管理中对成本上升的管理。如邯钢在1990年钢铁企业面临严重困难的时候,紧紧抓住降低成本这个提高效益的“牛鼻子”,模拟市场核算,实行成本否决,从而带动了生产、经营全过程各项管理工作水平的提高,经济效益年年稳定增长,5年间实现利润由100.4万元增加到7.8亿元,平均每年递增271%。
建立优化资金结构的约束机制,抓好资金的结构管理。企业财务部门要多方收集企业外部的有用信息;考虑货币时间价值和风险价值,准确比较项目的投资回报率和筹资成本率;在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金,防止急功近利盲目举债;加大对在建工程的财务监督,跟踪考核项目的资金使用效益,建立项目决策负责制;建立客户信用风险财务分析制度,监督以货币回笼为中心的销售责任制的实施。
建立资金循环机制,抓好资金的流程管理。为了保证资金“满负荷”高速运转,财务部门要对企业的资金统一管理,集中调度,有偿使用。保持合理的筹资结构,适度负债经营,形成既要“借鸡下蛋”,又能“以蛋还鸡”的良性循环,避免企业的效益过多的分流于资金利息,提高企业偿债能力。财务部门要克服重商品信用轻资金信用的现象,务求保持良好的融资信誉,形成借——还——借的良性态势。
建立资金补偿积累机制,抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流,防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面;合理制定企业税后利润分配政策,尽可能用于企业扩大再生产,促进企业自我流动发展;认真实施资本金保全制度,监督管理好资本金。
我国企业财务管理存在的问题
财务管理体制不适应。企业财务领导体制不健全,企业财务专家指导企业财务业务的地位和作用不明显,企业财务管理内部控制制度不够健全有效,作用也未能充分有效发挥。有的企业没有配置总会计师,或象征性的安排一个副总会计师的领导位置,还是沿用老的管理模式,实行厂长(经理)或其助手分管财务工作,甚至外行领导内行。
重视成本研究,轻视理财研究。企业财务管理实务操作中虽比较重视对成本的研究,但对理财研究却一直未提到议事日程,以致对国有企业理财方面的许多难题未能有效解决。
重视报表编制,轻视财务分析。对于报表,各单位都能认真编制并按时报出,但报出之后的财务分析工作做得很不够。如资产结构是否合理,是否有充分的偿债能力、盈利能力,如何从理财上采取措施改变资金使用效益差、企业经济效益差的状况等。
重视“产品流”,轻视“资金流”。由于长期计划经济的影响,有的企业管理者只注重抓产值、争速度、讲投入、保任务,而对资金的配置流动、回报率漠不关心;有的企业只注重“产品流”热衷于铺摊子、上项目,盲目决策,致使企业财务状况急剧恶化。
财务预决算未引起足够的重视。领导不重视财务预决算,忽视财务人员的预决算作用,同时,财务人员地位没有得到确立,总会计师到位难,从而出现决策层的财务真空,财务部门难以了解企业做出的重大决策。
如何实现企业管理以财务管理为中心
建立以总会计师为首的科学有效的财务系统。企业要设立独立的财务管理机构,将财务管理从原财务会计机构中分立出来,由总会计师具体领导,专职企业的筹资、投资、收益分配管理,更好地发挥财务管理的中心作用。
建立一支高素质的财务管理人员队伍。企业财务部门应配备一批既懂生产、经营,又精通财会业务,同时还具备思想纯正、作风正派、廉洁自律、勇于创新精神的复合型、实用型理财专业人员,以较高的人员素质来保证实现较高质量的财务管理。
建立健全内部财务制度,实现财务制度规范化。使企业的生产营销发展到哪里,财务管理的触角就能延伸到哪里。如以资产保值增值为宗旨,建立资本金制度,防止企业行为短期化,维护出资人利益;以“两则”、“两制”为基础,建立企业的财务管理制度;以成本控制为手段,建立成本管理制度,保证企业目标利润的实现。
实行电算化管理。财务部门应改变目前仅从会计数据中生成财务信息的做法,扩大财务信息的采集面,统一企业内部信息传输方式,建立财务信息的收集、整理、反馈利用等完整系统的规范化程序,形成与企业生产营销等市场信息相融相伴的企业财务信息系统,建立企业财务综合分析数据库。
发挥财务管理在企业管理中对成本上升的管理。如邯钢在1990年钢铁企业面临严重困难的时候,紧紧抓住降低成本这个提高效益的“牛鼻子”,模拟市场核算,实行成本否决,从而带动了生产、经营全过程各项管理工作水平的提高,经济效益年年稳定增长,5年间实现利润由100.4万元增加到7.8亿元,平均每年递增271%。
建立优化资金结构的约束机制,抓好资金的结构管理。企业财务部门要多方收集企业外部的有用信息;考虑货币时间价值和风险价值,准确比较项目的投资回报率和筹资成本率;在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金,防止急功近利盲目举债;加大对在建工程的财务监督,跟踪考核项目的资金使用效益,建立项目决策负责制;建立客户信用风险财务分析制度,监督以货币回笼为中心的销售责任制的实施。
建立资金循环机制,抓好资金的流程管理。为了保证资金“满负荷”高速运转,财务部门要对企业的资金统一管理,集中调度,有偿使用。保持合理的筹资结构,适度负债经营,形成既要“借鸡下蛋”,又能“以蛋还鸡”的良性循环,避免企业的效益过多的分流于资金利息,提高企业偿债能力。财务部门要克服重商品信用轻资金信用的现象,务求保持良好的融资信誉,形成借——还——借的良性态势。
建立资金补偿积累机制,抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流,防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面;合理制定企业税后利润分配政策,尽可能用于企业扩大再生产,促进企业自我流动发展;认真实施资本金保全制度,监督管理好资本金。