论文部分内容阅读
摘 要：在市场经济占主导地位的背景下，我国会计师事务所必须加强审计风险管理，才能提高市场竞争力，才能生存和发展。本文对我国会计师事务所的审计风险管理进行研究，首先分析我国会计师事务所审计风险管理的现状以及存在的问题，其次从事务所方面出发，找出原因，最后提出一些有助于降低会计师事务所审计风险相关的防控措施。
关键词：会计师事务所;审计风险管理;防控措施
上市公司委托会计师事务所进行合法、公允地对委托公司的财务报表发表审计意见，这能给监管部门评价该上市公司规范运营提供重要依据，也能为其他利益相关者提供决策相关的有用信息。近十多年来，随着资本市场高速发展，关于民间审计的作用、审计风险的责任承担等方面的认知，给会计报表实际使用人带来了期望的差距，为此会计师事务所也承受了一些额外的审计风险。近几年，会计师事务所因其所审计的公司财务丑闻被曝光而遭受了重大灾难的案例比比皆是，因此在对客户进行审计的过程中，会计师事务所需要面临更大的审计风险。会计师事务所只有实时跟进与其审计业务相关的行业风险因素，积极做出审计风险管理相关措施，才能防范可能发生的审计风险。
一、我国会计师事务所审计风险管理存在的一些问题
审计风险管理包括审计风险分类识别、评估以及控制处理三个方面。我国会计师事务所风险管理存在的一些问题包括：
（1）会计师事务所规模小，竞争力弱。由于规模小，注册会计师的数量很少，专业能力有限，在审计过程中识别风险的能力较差。
（2）有限责任制的组织模式导致风险意识薄弱。因为有限责任制度削弱了企业实践中风险责任的约束程度，降低了企业和个人的违规成本，所以导致风险意识薄弱。
（3）降低审计费用并争夺客户。近年来，审计行业出现了严重的低价竞争，一些公司甚至试图以低于审计费用的成本价争抢客户。
（4）事务所的内部质量控制尚未实施。我国大多数中小会计师事务所的质量管理体系不规范，责任分工不明确，质量控制标准不到位，增加了事务所的审计风险。
二、我国会计师事务所审计风险管理出现问题的原因
中国会计师事务所出现审计风险的原因很复杂，主要来自事务所本身，客户和审计环境三个方面。
（1）从会计师事务所角度分析审计风险产生的原因
包括审核员素质，客户选择，审核业务执行，审核质量控制等。首先，审核员的素质对产生审核风险的影响主要体现在对新员工的招聘、新员工自身素质和对其进行后续教育上。许多注册会计师事务所的招聘流程过于简单。他们只需要通过一个简单的书面测试。通过这种方法招聘的人员往往素质不高，不具备扎实的财务、会计，法律知识和基本审计技能，敏锐的分析能力和准确的判断力。其次，承担不能胜任的工作。中国的许多会计师事务所被盲目合并，以满足证券和期货审计的资格。虽然这个数字达到了标准，但实际上公司的能力并没有得到提升。同样，审计师采用的现代审计方法也存在缺陷。注册会计师使用的审计程序存在一定的风险。
（2）从客户的角度来看，导致审计风险的因素是：
首先，该单位处于危急存亡时刻。政治，汇率，通货膨胀，内部控制制度，技术发展趋势，管理人员素质，财务风险等内部环境的外部商业环境往往成为企业欺诈的动机，给企业带来审计风险。其次，审计单位不是常规交易。随着业务规模的扩大和业务的多元化，集团公司的关联交易和资产负债表外融资等不合规交易有所增加。公司内部缺乏高质量的审计服务需求可能会增加审计风险。最后，扩展了审计内容的范围。目前的审计活动不僅是传统的财务报表审计，而且还逐步渗透到管理领域。被审计单位面临的经营或行业风险信息的不确定性以及未来业务成败的影响因素增加了会计师事务所的审计风险。
（3）从审计环境的角度看待问题，包括相关法律法规和行业监督
首先，法律和司法解释的规定不一致，导致注册会计师的责任不明确。其次，由于监管机构职责不明确，沟通协调不力，权利冲突导致企业陷入困境。
三、我国会计师事务所如何对审计风险进行防控
审计风险有许多方面，对于公司而言，来自客户和审计环境的因素是无法控制的。因此，公司只能预防和控制自身风险，尽量减少损失。1、必须小心开展业务。专注于客户选择，评估客户质量，并尽最大努力为客户识别无法控制或不可接受的风险因素，以避免因审计风险导致的审计失败或诉讼。2、强调审计实施。
（1）与客户沟通。通过沟通，可识别以前被忽视的方面，并与内部审计师沟通，以确定是否可以依赖他们的工作以及对他们的依赖程度。
（2）分析性审查。分析和评估可以将会计信息以及由各种要素组成的非相关会计信息与同行业中相同规模的企业进行比较，以调查是否存在异常。
（3）健全的审计业务系统。如果发现审计实施过程的不确定性可能导致高审计风险，则应及时向上级领导报告，以便在最短的时间内制定解决方案。仔细检查审计报告。审计报告是审计工作的结果，是审计责任和承担审计风险的重要依据。因此，注册会计师不能发布不负责任的审计报告。提高审计人员的整体素质。风险管理实施的有效性与审计师高度相关。提高审计人员的素质，应加强职业和后续教育，以确保审计人员具备审计技能，全面的分析技能，并熟悉政策和法规。
综上所述，审计风险是任何事务所必须面对的无法逃避的现实。会计师事务所必须结合内部和外部考虑来对审计风险进行预防和控制，从而提高其抵御风险的能力。
参考文献
[1]卢欢欢，我国会计师事务所审计风险管理研究[J]，中国市场，2014（39）
[2]沈云强，会计师事务所审计风险的防范与控制[J]，企业改革与管理，2019（06）
作者简介：鲍勇，1969年8月，男，汉族，山东省莘县人。中国注册会计师，会计师，大学学历。工作单位：聊城正原有限责任会计师事务所，财务管理。
关键词：会计师事务所;审计风险管理;防控措施
上市公司委托会计师事务所进行合法、公允地对委托公司的财务报表发表审计意见，这能给监管部门评价该上市公司规范运营提供重要依据，也能为其他利益相关者提供决策相关的有用信息。近十多年来，随着资本市场高速发展，关于民间审计的作用、审计风险的责任承担等方面的认知，给会计报表实际使用人带来了期望的差距，为此会计师事务所也承受了一些额外的审计风险。近几年，会计师事务所因其所审计的公司财务丑闻被曝光而遭受了重大灾难的案例比比皆是，因此在对客户进行审计的过程中，会计师事务所需要面临更大的审计风险。会计师事务所只有实时跟进与其审计业务相关的行业风险因素，积极做出审计风险管理相关措施，才能防范可能发生的审计风险。
一、我国会计师事务所审计风险管理存在的一些问题
审计风险管理包括审计风险分类识别、评估以及控制处理三个方面。我国会计师事务所风险管理存在的一些问题包括：
（1）会计师事务所规模小，竞争力弱。由于规模小，注册会计师的数量很少，专业能力有限，在审计过程中识别风险的能力较差。
（2）有限责任制的组织模式导致风险意识薄弱。因为有限责任制度削弱了企业实践中风险责任的约束程度，降低了企业和个人的违规成本，所以导致风险意识薄弱。
（3）降低审计费用并争夺客户。近年来，审计行业出现了严重的低价竞争，一些公司甚至试图以低于审计费用的成本价争抢客户。
（4）事务所的内部质量控制尚未实施。我国大多数中小会计师事务所的质量管理体系不规范，责任分工不明确，质量控制标准不到位，增加了事务所的审计风险。
二、我国会计师事务所审计风险管理出现问题的原因
中国会计师事务所出现审计风险的原因很复杂，主要来自事务所本身，客户和审计环境三个方面。
（1）从会计师事务所角度分析审计风险产生的原因
包括审核员素质，客户选择，审核业务执行，审核质量控制等。首先，审核员的素质对产生审核风险的影响主要体现在对新员工的招聘、新员工自身素质和对其进行后续教育上。许多注册会计师事务所的招聘流程过于简单。他们只需要通过一个简单的书面测试。通过这种方法招聘的人员往往素质不高，不具备扎实的财务、会计，法律知识和基本审计技能，敏锐的分析能力和准确的判断力。其次，承担不能胜任的工作。中国的许多会计师事务所被盲目合并，以满足证券和期货审计的资格。虽然这个数字达到了标准，但实际上公司的能力并没有得到提升。同样，审计师采用的现代审计方法也存在缺陷。注册会计师使用的审计程序存在一定的风险。
（2）从客户的角度来看，导致审计风险的因素是：
首先，该单位处于危急存亡时刻。政治，汇率，通货膨胀，内部控制制度，技术发展趋势，管理人员素质，财务风险等内部环境的外部商业环境往往成为企业欺诈的动机，给企业带来审计风险。其次，审计单位不是常规交易。随着业务规模的扩大和业务的多元化，集团公司的关联交易和资产负债表外融资等不合规交易有所增加。公司内部缺乏高质量的审计服务需求可能会增加审计风险。最后，扩展了审计内容的范围。目前的审计活动不僅是传统的财务报表审计，而且还逐步渗透到管理领域。被审计单位面临的经营或行业风险信息的不确定性以及未来业务成败的影响因素增加了会计师事务所的审计风险。
（3）从审计环境的角度看待问题，包括相关法律法规和行业监督
首先，法律和司法解释的规定不一致，导致注册会计师的责任不明确。其次，由于监管机构职责不明确，沟通协调不力，权利冲突导致企业陷入困境。
三、我国会计师事务所如何对审计风险进行防控
审计风险有许多方面，对于公司而言，来自客户和审计环境的因素是无法控制的。因此，公司只能预防和控制自身风险，尽量减少损失。1、必须小心开展业务。专注于客户选择，评估客户质量，并尽最大努力为客户识别无法控制或不可接受的风险因素，以避免因审计风险导致的审计失败或诉讼。2、强调审计实施。
（1）与客户沟通。通过沟通，可识别以前被忽视的方面，并与内部审计师沟通，以确定是否可以依赖他们的工作以及对他们的依赖程度。
（2）分析性审查。分析和评估可以将会计信息以及由各种要素组成的非相关会计信息与同行业中相同规模的企业进行比较，以调查是否存在异常。
（3）健全的审计业务系统。如果发现审计实施过程的不确定性可能导致高审计风险，则应及时向上级领导报告，以便在最短的时间内制定解决方案。仔细检查审计报告。审计报告是审计工作的结果，是审计责任和承担审计风险的重要依据。因此，注册会计师不能发布不负责任的审计报告。提高审计人员的整体素质。风险管理实施的有效性与审计师高度相关。提高审计人员的素质，应加强职业和后续教育，以确保审计人员具备审计技能，全面的分析技能，并熟悉政策和法规。
综上所述，审计风险是任何事务所必须面对的无法逃避的现实。会计师事务所必须结合内部和外部考虑来对审计风险进行预防和控制，从而提高其抵御风险的能力。
参考文献
[1]卢欢欢，我国会计师事务所审计风险管理研究[J]，中国市场，2014（39）
[2]沈云强，会计师事务所审计风险的防范与控制[J]，企业改革与管理，2019（06）
作者简介：鲍勇，1969年8月，男，汉族，山东省莘县人。中国注册会计师，会计师，大学学历。工作单位：聊城正原有限责任会计师事务所，财务管理。