论文部分内容阅读
摘要：加强施工企业工程项目的财务管理, 实施有效的成本控制, 是科学细化施工企业管理的关键环节。对工程实行项目管理、独立核算、全面预算管理, 提高资金使用效益, 实现企业价值最大化, 在竞争中不断发展壮大。
关键词：财务管理 工程项目 项目成本
Abstract: to strengthen the construction enterprise project financial management, implement the effective cost control, is scientific refining construction enterprise management key link. To project under the project management, independent accounting, comprehensive budget management, improve the efficiency in the use of funds, realize the maximization of enterprise value in the competition the constant development and expansion.
Keywords: financial management, engineering project project cost
中图分类号：F253.7文献标识码：A 文章编号：
一、关于工程项目的财务管理体制的问题
施工工程项目的财务管理 , 是指一个工程项目从接受项目施工到项目完工 , 这一施工生产全过程 ,以及该工程竣工后至工程保修期结束 ,这期间整个经济活动的财务管理。工程项目部应根据工程项目规模的大小、施工组织的特点、核算力量的强弱 ,以及工程项目的地理位置等因素 , 成立相应的财务机构 , 配备财会人员 ,采取独立核算的财务管理体制 ,明确责任并授予相应权利。在实行财务管理体制中 , 财务负责人应由公司财务管理部委派 , 项目经理不得自行调换。项目财务负责人统称项目财务主管 ,全面负责分管项目的财务管理和会计核算。
二、关于工程项目的资金管理问题
在独立核算的财务管理体制下，工程资金回收与使用的责任及权力在项目部，各项目部应在上级主管部门的领导下建立科学的资金预算管理体制，通过预算沟通和协调资金关系。项目部不得擅自对外筹资，资金的拨付、调配应由公司资金管理部门统一管理。
1. 工程项目开工之前 ,应编制项目资金需求预算
工程项目开工之前，应依据项目工程预算 , 施工组织设计等原始资料 , 按照工程项目各项费用支出类别 、支出时间 、支出数额等 , 编制项目资金需求预算，作为充分筹措 , 适时投入资金提供基本依据 。当客观情况发生变化时 ,应及时调整资金需求预算 。项目资金需求预算必须经项目部行政办公会议讨论，执行情况应向公司做出报告。公司财务主管负责资金预算的审查和平衡 ,然后报资金管理部批准并拨付 。
2. 工程项目资金使用应按要求严格执行
工程项目资金使用应严格执行项目资金需求预算 ,增强计划性 ,减少资金浪费和损失 ;在保障项目施工正常进行的前提下，追求闲置资金的增值 ,提高资金使用效益 。努力减少资金的占用 ,提高资金周转率和占有率 。对主要原材料和各种辅助材料、工具用具，要制定合理的控制定额 ,严格掌握执行 。
三、关于项目固定资产与临时设施管理的问题
1. 关于项目固定资产的问题
工程项目所需购置的各种固定资产，均由总公司和分公司单位统一调配或购置，项目部不经上级单位批准不得擅自购买固定资产；项目部只有使用、管理权 ,没有所有权，不得擅自出租、出借或用于抵押和经济担保 。工程项目部对使用、暂闲置的固定资产应设立台账，做好实物管理、调入、调出 、盘点、对账等基础工作 。
2. 关于临时设施管理的问题
对于工程项目一次性使用 ,完工后拆除的临时设施，应由项目部自行建造，其费用由项目成本负担。对于周转性费用的临时设施 (如活动房屋等 ) ,其摊销费用由项目成本负担 。
四、关于项目存货管理的问题
1. 存货采购计划
在工程项目材料采购供应总计划下，项目部还应根据施工组织计划 ,预算耗量及预计将发生的耗用情况，按月编制材料物资采购计划报分公司，经分公司审核后报材料管理部门 (贸易公司 ) 进行采购。项目部掌控材料采购 的情况下，也应根据预算耗量 , 以及预计将发生的耗用情况 , 按月编制材料物資采购计划 , 以便采购资金的安排与调配 。
2. 存货管理的基础工作
项目部要设置存货实物账 , 建立存货计量、验收、入库、出库、盘点 、对账制度 , 存货的账、卡、物必须相符 , 存货的盘盈 、盘亏要按规定处理 。存货计入成本要以出库单 、 领料单和存货耗用费用分配表为原始凭证 。
3. 库存限量管理
对于工程用料 , 应按照工程进度 、预算用量、市场供应情况等诸多因素确定适度库存量 ,保证施工正常进行。项目完工后，项目部库存的存货由分公司和区域财务处理收回价款或转入下一个项目使用 ,无法使用和处理的部分，其价值全部计入项目成本之中 。
4. 周转材料管理
对于工程所需的周转材料 ,可由分公司组织调配，也可以根据实际需要申请购买，但必须自行入账，自行摊销。项目完工后，尚可使用的由区域财务和分公司变价处理收回残值 ,也可估价收回周转使用；不能使用或无法处理的 ,费用全部计入项目成本之中 。
5. 低值易耗品管理
项目部所用的各种低值易耗品，可以采用“五五摊销 ”摊销费用计入项目成本 。项目完工后 ,所用低值易耗品的价值全部计入项目成本，尚可使用的由区域财务管理部和分公司负责变价处理收回残值 ,也可估价收回周转使用，取得的收入冲减项目成本 。
五、 关于项目债权债务管理的问题
1. 债权债务的结算登记与清理
独立核算的工程项目部应建立往来业务的结算、登记、核对清理制度 ,及时登记每笔债权、债务的形成、债权的收回、债务清偿及其增减变化情况 ,每月底列出每个往来科目余额的分户清单 ,及时核对往来账务、清偿。
2. 债权的收回和债务的清偿责任
工程项目完工后，该项目发生的所有债务应予全部偿还，项目形成的债权应该全部收回。项目完工后，应进行项目完工清算，凡清算工作没有结束，债权债务没有全部清理结算偿的，财务人员仍需对此负责。
六、关于项目成本费用管理的问题
工程成本由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、分包工程支出组成。其中 ,“其它直接费用 ” 包括临时设施摊销费、施工工具费、项目设备与物资的进退场费。间接费用包括项目部使用的管理费用、财务费用。项目部应按照收入与支出类别，制定成本费用计划 ,落实管理责任 ,尽量降低消耗、减少支出。
要细化成本和费用核算 ,要核算到诸如木工组、钢筋组、混凝土组等各工组 。各工组要有明确、详细的费用和成本预算，成本费用执行的结果要和预算项目有一一 对应和比对关系。
項目部的资金、物资实行财务负责人、技术负责人 (或付主任 ) 和经理“三支笔 ”联批制度 (资 金 支 付 还 要 执 行公司 统 一 的 审 批 程序 ) , 联批人员因事暂时离职 , 归队后应及时补签意见。除项目经理授权之外，未经项目经理终批的经济业务一律不得报销入账，违反联批制度的支出，将视为违规问题查处。
七、关于项目收入与利润管理的问题
项目收入是指工程项目结算的工程价款收入，工程价款收入和其他收入构成了项目的总收入。项目收入总额减去支出总额之后的差额，就是项目利润总额。项目利润总额是项目承包兑现的依据，项目承包兑现应在项目竣工审计之后，依据竣工决算实施。兑现承包奖金之后，利润总额扣除承包奖金的差额为项目实现的工程结算利润。项目的工程结算利润必须全部及时上交 ,不得作其他开支。要制定统一的会计政策，保证不同工程项目利润口径的相对一致。
八、关于项目部各种报告的问题
1. 项目部财务的报告
实行独立核算财务管理体制的项目部，财务报告包括资产负债表、利润及分配表、现金流量表等财务专业报表。报表分别包括对内管理的系列报表和对外上报的系列报表。
2. 项目预算执行报告
包括项目材料耗用分析表、项目质量成本分析表、项目工期成本分析表、项目安全成本分析表、项目直接和间接费用分析表、项目资金占用分析表、财务指标分析表、项目资金收入回收进度表、项目收入和利润分析表、项目平均人均收入和利润分析表等项报表。
3. 项目竣工决算
项目竣工决算是累计反映项目自接受到完工过程施工创造的总值及生产耗费情况的书面文件，一般包括竣工项目收支明细表、人工、主要施工设备和材料预算数与实际发生数对比表。它是考核竣工项目效益情况，进行项目承包兑现、积累完工项目成本资料的依据。
4. 项目竣工决算审计
( 1) 外部审计
项目完工以后 , 上级单位(即项目法人 ) 应由单位主管委托会计师事务所对项目进行竣工决算审计 ,审计范围包括对竣工决算作出审计认定 , 与总预算或概算进行对比 ; 对建设程序、工程招投标和承发包、会计处理遵守相关会计准则情况、内部控制制度的建立和执行情况、建设单位资金到位情况、建设资金管理与使用情况 , 以及工程造价 、 建设单位作出的承诺、提供的会计资料等方面的合法性 、效益性和真实性作出评价 。审计完毕出具项目竣工决算审计报告 。
( 2) 内部审计
上级单位应由单位主管或其指定的负责人带领财务、计划、工程、装备物资等部门业务人员，对项目竣工进行内部审计。审计范围包括核实已完工程实物数量与质量、完工项目工程价款与实际支出、占用设备、存货情况和会计账目。审计完毕出具工程项目部业绩考核报告，以及项目部预算执行情况考核的各种报表和报告。
九、结束语
工程项目的日益复杂和财务风险的日益加剧 ,迫切要求企业加强财务管理 。要完成好工程项目 ,必须搞好工程项目的财务管理。使企业走内涵发展的道路 ,能提高工程项目财务管理及企业综合管理水平，促进企业经济效益的提升。
参考文献：
(1)张月玲,王静. 我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨[J]. 会计之友(下旬刊), 2009,(01
（2）安静．浅谈工程造价的全过程管理［J］.科技情报开发与经济,2010,10
(3)邵敏，张晓军．质量功能展开在内部控制制度设计中的运用［J］.财会研究
关键词：财务管理 工程项目 项目成本
Abstract: to strengthen the construction enterprise project financial management, implement the effective cost control, is scientific refining construction enterprise management key link. To project under the project management, independent accounting, comprehensive budget management, improve the efficiency in the use of funds, realize the maximization of enterprise value in the competition the constant development and expansion.
Keywords: financial management, engineering project project cost
中图分类号：F253.7文献标识码：A 文章编号：
一、关于工程项目的财务管理体制的问题
施工工程项目的财务管理 , 是指一个工程项目从接受项目施工到项目完工 , 这一施工生产全过程 ,以及该工程竣工后至工程保修期结束 ,这期间整个经济活动的财务管理。工程项目部应根据工程项目规模的大小、施工组织的特点、核算力量的强弱 ,以及工程项目的地理位置等因素 , 成立相应的财务机构 , 配备财会人员 ,采取独立核算的财务管理体制 ,明确责任并授予相应权利。在实行财务管理体制中 , 财务负责人应由公司财务管理部委派 , 项目经理不得自行调换。项目财务负责人统称项目财务主管 ,全面负责分管项目的财务管理和会计核算。
二、关于工程项目的资金管理问题
在独立核算的财务管理体制下，工程资金回收与使用的责任及权力在项目部，各项目部应在上级主管部门的领导下建立科学的资金预算管理体制，通过预算沟通和协调资金关系。项目部不得擅自对外筹资，资金的拨付、调配应由公司资金管理部门统一管理。
1. 工程项目开工之前 ,应编制项目资金需求预算
工程项目开工之前，应依据项目工程预算 , 施工组织设计等原始资料 , 按照工程项目各项费用支出类别 、支出时间 、支出数额等 , 编制项目资金需求预算，作为充分筹措 , 适时投入资金提供基本依据 。当客观情况发生变化时 ,应及时调整资金需求预算 。项目资金需求预算必须经项目部行政办公会议讨论，执行情况应向公司做出报告。公司财务主管负责资金预算的审查和平衡 ,然后报资金管理部批准并拨付 。
2. 工程项目资金使用应按要求严格执行
工程项目资金使用应严格执行项目资金需求预算 ,增强计划性 ,减少资金浪费和损失 ;在保障项目施工正常进行的前提下，追求闲置资金的增值 ,提高资金使用效益 。努力减少资金的占用 ,提高资金周转率和占有率 。对主要原材料和各种辅助材料、工具用具，要制定合理的控制定额 ,严格掌握执行 。
三、关于项目固定资产与临时设施管理的问题
1. 关于项目固定资产的问题
工程项目所需购置的各种固定资产，均由总公司和分公司单位统一调配或购置，项目部不经上级单位批准不得擅自购买固定资产；项目部只有使用、管理权 ,没有所有权，不得擅自出租、出借或用于抵押和经济担保 。工程项目部对使用、暂闲置的固定资产应设立台账，做好实物管理、调入、调出 、盘点、对账等基础工作 。
2. 关于临时设施管理的问题
对于工程项目一次性使用 ,完工后拆除的临时设施，应由项目部自行建造，其费用由项目成本负担。对于周转性费用的临时设施 (如活动房屋等 ) ,其摊销费用由项目成本负担 。
四、关于项目存货管理的问题
1. 存货采购计划
在工程项目材料采购供应总计划下，项目部还应根据施工组织计划 ,预算耗量及预计将发生的耗用情况，按月编制材料物资采购计划报分公司，经分公司审核后报材料管理部门 (贸易公司 ) 进行采购。项目部掌控材料采购 的情况下，也应根据预算耗量 , 以及预计将发生的耗用情况 , 按月编制材料物資采购计划 , 以便采购资金的安排与调配 。
2. 存货管理的基础工作
项目部要设置存货实物账 , 建立存货计量、验收、入库、出库、盘点 、对账制度 , 存货的账、卡、物必须相符 , 存货的盘盈 、盘亏要按规定处理 。存货计入成本要以出库单 、 领料单和存货耗用费用分配表为原始凭证 。
3. 库存限量管理
对于工程用料 , 应按照工程进度 、预算用量、市场供应情况等诸多因素确定适度库存量 ,保证施工正常进行。项目完工后，项目部库存的存货由分公司和区域财务处理收回价款或转入下一个项目使用 ,无法使用和处理的部分，其价值全部计入项目成本之中 。
4. 周转材料管理
对于工程所需的周转材料 ,可由分公司组织调配，也可以根据实际需要申请购买，但必须自行入账，自行摊销。项目完工后，尚可使用的由区域财务和分公司变价处理收回残值 ,也可估价收回周转使用；不能使用或无法处理的 ,费用全部计入项目成本之中 。
5. 低值易耗品管理
项目部所用的各种低值易耗品，可以采用“五五摊销 ”摊销费用计入项目成本 。项目完工后 ,所用低值易耗品的价值全部计入项目成本，尚可使用的由区域财务管理部和分公司负责变价处理收回残值 ,也可估价收回周转使用，取得的收入冲减项目成本 。
五、 关于项目债权债务管理的问题
1. 债权债务的结算登记与清理
独立核算的工程项目部应建立往来业务的结算、登记、核对清理制度 ,及时登记每笔债权、债务的形成、债权的收回、债务清偿及其增减变化情况 ,每月底列出每个往来科目余额的分户清单 ,及时核对往来账务、清偿。
2. 债权的收回和债务的清偿责任
工程项目完工后，该项目发生的所有债务应予全部偿还，项目形成的债权应该全部收回。项目完工后，应进行项目完工清算，凡清算工作没有结束，债权债务没有全部清理结算偿的，财务人员仍需对此负责。
六、关于项目成本费用管理的问题
工程成本由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、分包工程支出组成。其中 ,“其它直接费用 ” 包括临时设施摊销费、施工工具费、项目设备与物资的进退场费。间接费用包括项目部使用的管理费用、财务费用。项目部应按照收入与支出类别，制定成本费用计划 ,落实管理责任 ,尽量降低消耗、减少支出。
要细化成本和费用核算 ,要核算到诸如木工组、钢筋组、混凝土组等各工组 。各工组要有明确、详细的费用和成本预算，成本费用执行的结果要和预算项目有一一 对应和比对关系。
項目部的资金、物资实行财务负责人、技术负责人 (或付主任 ) 和经理“三支笔 ”联批制度 (资 金 支 付 还 要 执 行公司 统 一 的 审 批 程序 ) , 联批人员因事暂时离职 , 归队后应及时补签意见。除项目经理授权之外，未经项目经理终批的经济业务一律不得报销入账，违反联批制度的支出，将视为违规问题查处。
七、关于项目收入与利润管理的问题
项目收入是指工程项目结算的工程价款收入，工程价款收入和其他收入构成了项目的总收入。项目收入总额减去支出总额之后的差额，就是项目利润总额。项目利润总额是项目承包兑现的依据，项目承包兑现应在项目竣工审计之后，依据竣工决算实施。兑现承包奖金之后，利润总额扣除承包奖金的差额为项目实现的工程结算利润。项目的工程结算利润必须全部及时上交 ,不得作其他开支。要制定统一的会计政策，保证不同工程项目利润口径的相对一致。
八、关于项目部各种报告的问题
1. 项目部财务的报告
实行独立核算财务管理体制的项目部，财务报告包括资产负债表、利润及分配表、现金流量表等财务专业报表。报表分别包括对内管理的系列报表和对外上报的系列报表。
2. 项目预算执行报告
包括项目材料耗用分析表、项目质量成本分析表、项目工期成本分析表、项目安全成本分析表、项目直接和间接费用分析表、项目资金占用分析表、财务指标分析表、项目资金收入回收进度表、项目收入和利润分析表、项目平均人均收入和利润分析表等项报表。
3. 项目竣工决算
项目竣工决算是累计反映项目自接受到完工过程施工创造的总值及生产耗费情况的书面文件，一般包括竣工项目收支明细表、人工、主要施工设备和材料预算数与实际发生数对比表。它是考核竣工项目效益情况，进行项目承包兑现、积累完工项目成本资料的依据。
4. 项目竣工决算审计
( 1) 外部审计
项目完工以后 , 上级单位(即项目法人 ) 应由单位主管委托会计师事务所对项目进行竣工决算审计 ,审计范围包括对竣工决算作出审计认定 , 与总预算或概算进行对比 ; 对建设程序、工程招投标和承发包、会计处理遵守相关会计准则情况、内部控制制度的建立和执行情况、建设单位资金到位情况、建设资金管理与使用情况 , 以及工程造价 、 建设单位作出的承诺、提供的会计资料等方面的合法性 、效益性和真实性作出评价 。审计完毕出具项目竣工决算审计报告 。
( 2) 内部审计
上级单位应由单位主管或其指定的负责人带领财务、计划、工程、装备物资等部门业务人员，对项目竣工进行内部审计。审计范围包括核实已完工程实物数量与质量、完工项目工程价款与实际支出、占用设备、存货情况和会计账目。审计完毕出具工程项目部业绩考核报告，以及项目部预算执行情况考核的各种报表和报告。
九、结束语
工程项目的日益复杂和财务风险的日益加剧 ,迫切要求企业加强财务管理 。要完成好工程项目 ,必须搞好工程项目的财务管理。使企业走内涵发展的道路 ,能提高工程项目财务管理及企业综合管理水平，促进企业经济效益的提升。
参考文献：
(1)张月玲,王静. 我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨[J]. 会计之友(下旬刊), 2009,(01
（2）安静．浅谈工程造价的全过程管理［J］.科技情报开发与经济,2010,10
(3)邵敏，张晓军．质量功能展开在内部控制制度设计中的运用［J］.财会研究