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摘 要： 本文从企业生产经营各环节的内部管理和控制为对象，结合日常工作中发生的业务事项，分析和探讨企业内部管理和控制的相关问题。
关键词：各环节的管理和控制 风险管理和控制
一、引言
企业要正常运行和发展，离不开对企业内部的经营管理和控制，企业有其自身特点，内部管理往往不是一个准则或一个规范能解决的，所以必须结合内部控制对其管理，才能确保企业正常运行和有效发展。
内部管理和控制，渗透于企业生产经营各个环节，是企业生存和发展的核心问题，解决这些问题，必须依靠内部控制的有效执行来保证，以下对企业内部管理和控制相关问题进行浅析。
二、企业内部各个环节的管理和控制
企业内部管理和控制的重点主要有以下三方面：
1、企业资产的内部控制环节：
企业资产包括：货币资金、应收账款、存货和固定资产。
A.货币资金的内部管理和控制：人员职责分工明确，掌管现金和单据复核的人员应分开；审批应适当授权，使职权分离；内部和外部审计相结合，减少不规范的操作；定期现金库存盘查和不定期的现金抽查，及时对账，及时发现问题；资金支付申请，审核和审批手续齐全，原始凭证附件合理和完整；建立发票和收据的登记和销号制度，按规定流程办理收付款业务；支票和汇款单由二个以上的人员共同处理，相互牵制，防范财务风险；财务印章的刻制，保管由专人负责，避免舞弊现象。总之资金的管理和控制关键在于降低资金使用成本和确保资金的安全。
B.存货的管理和内部控制
存货的采购，验收，付款和记录必须由不同的人员或部门处理；库存保管通过商品编号和记录单实施，确保存货的收发，管理和记录工作的有序进行；建立存货保管制度，加强对存货的日常管理工作，明确职责；定期对存货清查，发现问题，及时解决。
C.固定资产的管理和内部控制
固定资产管理分投资决策，购置，日常管理和处置四阶段。
设立完善的固定资产实物台账管理制度，保证固定资产的完整和安全；重视固定资产的投保工作；严格执行固定资产日常维修和大修理计划，消除安全隐患；固定资产的清理和处置时，必须按实际发生业务，规范填制有关凭证，办理必要处置手续，做好会计核算工作。
D.应收账款的管理和内部控制
应收账款的管理应张弛有度：经济繁荣时期，企业处于扩展期，利润率高，坏账少，企业所面临的财务风险小，这时对企业来说，赊销业务应适当增加；在经济萧条期，商品滞销，企业利润普遍下降，这时赊销业务的风险就比较大，所以企业这时期应谨慎赊销；对长期应收而未收的款项应编制相关应收款项分析明细表，分析原因，采取相应的措施。
应收账款分析表举例如下：
E.无形资产的管理
企业应定期对企业拥有的无形资产进行先进性评估；增加相关研发项目的投入，提高企业自主创新能力，争取行业领先地位。
2、企业运营各环节的内部管理和控制：
A.研究和开发
研发项目确立前，应先进行科学论证，认证不充分的项目，不能立项研发，避免企业资源浪费，配备专业人员研发项目，加强研发全过程的内部管理和控制，促进研发成果的有效利用，提升企业自主创新能力。
B.采购管理
应根据实际需求，通过招投标方式，合理选择供应商，保证采购成本和商品的质量；依法订立采购协议或采购合同，根据采购订单、货物验收单、付款申请单和发票，按规定权限履行付款审批程序后再行支付货款；严禁擅用预付和超额度支付货款；进口业务重点审核外贸合同，办理相关商品入关手续，根据国家规定，及时办理海关进口增值税的抵扣。
总之，采购付款环节，应加强审核和供应商的后续评估，确保付款的准确性和合理性。
C.对外投资
重大对外投资项目，应先经董事会集体决策，可行性评估和专业资格认证后，方可实施；确定对外投资业务后，应先办理资产过户、证件变更等法律手续，再办理资金的投入，有效保障资金的安全；总之，对外投资应关注相应风险，谨慎操作，规范管理投资项目。
D.销售业务
根据客户信用等级，确定赊销额度，根据资金到账情况，再发货，避免舞弊行为；根据销售计划，合理开发客户，签订相关销售合同，开具相关发票，合理管理应收账款；出口业务应重点审核外贸合同，按规定办理通关手续，购买必要商业保险，按国家相关法律规定及时办理出口退税手续。
E.工程项目
根据项目建议书，进行可行性研究、工程项目专业评估并决策，工程招标和签订合同，工程竣工验收和价款结算。
F.担保业务
担保业务是风险性较高的业务，所以无论是对内担保还是对外担保，都必须对担保对象进行严格资信状况调查，采取有效风险防范措施。
3、综合管理：以全面预算控制为例，加以说明
全面预算控制是企业核心目标的实际分解。企业应设置全面预算管理体制-全面预算决策机构、工作机构和执行机构，拟定年度预算总目标，编制预算草案，跟踪和监控企业预算执行情况，并定期汇总、分析各预算单位考核情况，定期将情况分析结果报预算管理委员会审议。
三、风险的管理和控制
内部控制的核心理念是风险管理和把控，风险无处不在，有企业内部风险也有外部风险，没有风险的企业是不存在的。随着企业的发展，企业面临的风险也在不断地变化，风险主要包括以下四个方面：
1、经营风险：是指企业在生产经营过程中，由于内外部环境的变化，从而导致经营失败或未达到预期的目标。
经营风险包括：内部机构设置风险、现金流风险、采购管理风险、生产风险、销售风险、工程项目风险等。
采取控制措施：不相容职务分离控制，授权和审批控制，会计机构依法设置控制，财产保护控制，预算和分析控制，业绩评价控制，重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。
2、财务风险：是指企业由于资金活动所面临的一系列风险。
财务风险包括：筹资风险、用资风险、资金流动性风险、资金管理风险。
采取的控制措施：涉及重大金额的经济业务，应实行集体决策和联签制度，建立健全的资金内部管理制度，严禁一人多岗的现象，资金支付严格执行申请、审核和审批等相关流程，确保资金操作规范。
3、战略风险：是指影响企业整个发展方向，生存能力、企业整体效益所面临的不确定性所带来的风险。
战略风险包括：战略目标控制风险、资源的使用和分配不当风险，资源和战略不匹配等。
采取控制措施：设置战略管理委员会，准确编制企业全面预算方案，递交董事会审核，企业根据战略方针，合理确定生产经营计划和重要事项。
4、政策风险：是企业因未遵循国家法律和法规，而存在的风险，一旦风险发生企业可能面临法律制裁，财务损失和声誉受损的风险。
采取控制措施：选用有相关资质的专业人才，按国家和地方政府的法律管理和规范企业的生产经营活动。
四 结论
企业应根据基本规范及配套指引实施内部管理和控制时，在保证有效性的基础上，可结合企业特点进行适当的调整，内部控制和管理是在实践中加强风险控制的同时，考虑到其他相关因素，从而制定的适合本企业内部管理和控制的制度，重要的是企业的内部管理和控制制度不能仅限于制定，关键在于执行，全体员工应广泛参与内部管理和控制的具体实施，企业在执行中发现问题，改进原来的方法，采取合适的方法，才能真正解决实际问题。
参考文献：
[1]许太谊《最新企业纳税与财务会计疑难问题精解》.
[2]赵亮《风险控制》.
[3]梁晟耀《企业内部控制基本规范合规实务指南》.
关键词：各环节的管理和控制 风险管理和控制
一、引言
企业要正常运行和发展，离不开对企业内部的经营管理和控制，企业有其自身特点，内部管理往往不是一个准则或一个规范能解决的，所以必须结合内部控制对其管理，才能确保企业正常运行和有效发展。
内部管理和控制，渗透于企业生产经营各个环节，是企业生存和发展的核心问题，解决这些问题，必须依靠内部控制的有效执行来保证，以下对企业内部管理和控制相关问题进行浅析。
二、企业内部各个环节的管理和控制
企业内部管理和控制的重点主要有以下三方面：
1、企业资产的内部控制环节：
企业资产包括：货币资金、应收账款、存货和固定资产。
A.货币资金的内部管理和控制：人员职责分工明确，掌管现金和单据复核的人员应分开；审批应适当授权，使职权分离；内部和外部审计相结合，减少不规范的操作；定期现金库存盘查和不定期的现金抽查，及时对账，及时发现问题；资金支付申请，审核和审批手续齐全，原始凭证附件合理和完整；建立发票和收据的登记和销号制度，按规定流程办理收付款业务；支票和汇款单由二个以上的人员共同处理，相互牵制，防范财务风险；财务印章的刻制，保管由专人负责，避免舞弊现象。总之资金的管理和控制关键在于降低资金使用成本和确保资金的安全。
B.存货的管理和内部控制
存货的采购，验收，付款和记录必须由不同的人员或部门处理；库存保管通过商品编号和记录单实施，确保存货的收发，管理和记录工作的有序进行；建立存货保管制度，加强对存货的日常管理工作，明确职责；定期对存货清查，发现问题，及时解决。
C.固定资产的管理和内部控制
固定资产管理分投资决策，购置，日常管理和处置四阶段。
设立完善的固定资产实物台账管理制度，保证固定资产的完整和安全；重视固定资产的投保工作；严格执行固定资产日常维修和大修理计划，消除安全隐患；固定资产的清理和处置时，必须按实际发生业务，规范填制有关凭证，办理必要处置手续，做好会计核算工作。
D.应收账款的管理和内部控制
应收账款的管理应张弛有度：经济繁荣时期，企业处于扩展期，利润率高，坏账少，企业所面临的财务风险小，这时对企业来说，赊销业务应适当增加；在经济萧条期，商品滞销，企业利润普遍下降，这时赊销业务的风险就比较大，所以企业这时期应谨慎赊销；对长期应收而未收的款项应编制相关应收款项分析明细表，分析原因，采取相应的措施。
应收账款分析表举例如下：
E.无形资产的管理
企业应定期对企业拥有的无形资产进行先进性评估；增加相关研发项目的投入，提高企业自主创新能力，争取行业领先地位。
2、企业运营各环节的内部管理和控制：
A.研究和开发
研发项目确立前，应先进行科学论证，认证不充分的项目，不能立项研发，避免企业资源浪费，配备专业人员研发项目，加强研发全过程的内部管理和控制，促进研发成果的有效利用，提升企业自主创新能力。
B.采购管理
应根据实际需求，通过招投标方式，合理选择供应商，保证采购成本和商品的质量；依法订立采购协议或采购合同，根据采购订单、货物验收单、付款申请单和发票，按规定权限履行付款审批程序后再行支付货款；严禁擅用预付和超额度支付货款；进口业务重点审核外贸合同，办理相关商品入关手续，根据国家规定，及时办理海关进口增值税的抵扣。
总之，采购付款环节，应加强审核和供应商的后续评估，确保付款的准确性和合理性。
C.对外投资
重大对外投资项目，应先经董事会集体决策，可行性评估和专业资格认证后，方可实施；确定对外投资业务后，应先办理资产过户、证件变更等法律手续，再办理资金的投入，有效保障资金的安全；总之，对外投资应关注相应风险，谨慎操作，规范管理投资项目。
D.销售业务
根据客户信用等级，确定赊销额度，根据资金到账情况，再发货，避免舞弊行为；根据销售计划，合理开发客户，签订相关销售合同，开具相关发票，合理管理应收账款；出口业务应重点审核外贸合同，按规定办理通关手续，购买必要商业保险，按国家相关法律规定及时办理出口退税手续。
E.工程项目
根据项目建议书，进行可行性研究、工程项目专业评估并决策，工程招标和签订合同，工程竣工验收和价款结算。
F.担保业务
担保业务是风险性较高的业务，所以无论是对内担保还是对外担保，都必须对担保对象进行严格资信状况调查，采取有效风险防范措施。
3、综合管理：以全面预算控制为例，加以说明
全面预算控制是企业核心目标的实际分解。企业应设置全面预算管理体制-全面预算决策机构、工作机构和执行机构，拟定年度预算总目标，编制预算草案，跟踪和监控企业预算执行情况，并定期汇总、分析各预算单位考核情况，定期将情况分析结果报预算管理委员会审议。
三、风险的管理和控制
内部控制的核心理念是风险管理和把控，风险无处不在，有企业内部风险也有外部风险，没有风险的企业是不存在的。随着企业的发展，企业面临的风险也在不断地变化，风险主要包括以下四个方面：
1、经营风险：是指企业在生产经营过程中，由于内外部环境的变化，从而导致经营失败或未达到预期的目标。
经营风险包括：内部机构设置风险、现金流风险、采购管理风险、生产风险、销售风险、工程项目风险等。
采取控制措施：不相容职务分离控制，授权和审批控制，会计机构依法设置控制，财产保护控制，预算和分析控制，业绩评价控制，重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。
2、财务风险：是指企业由于资金活动所面临的一系列风险。
财务风险包括：筹资风险、用资风险、资金流动性风险、资金管理风险。
采取的控制措施：涉及重大金额的经济业务，应实行集体决策和联签制度，建立健全的资金内部管理制度，严禁一人多岗的现象，资金支付严格执行申请、审核和审批等相关流程，确保资金操作规范。
3、战略风险：是指影响企业整个发展方向，生存能力、企业整体效益所面临的不确定性所带来的风险。
战略风险包括：战略目标控制风险、资源的使用和分配不当风险，资源和战略不匹配等。
采取控制措施：设置战略管理委员会，准确编制企业全面预算方案，递交董事会审核，企业根据战略方针，合理确定生产经营计划和重要事项。
4、政策风险：是企业因未遵循国家法律和法规，而存在的风险，一旦风险发生企业可能面临法律制裁，财务损失和声誉受损的风险。
采取控制措施：选用有相关资质的专业人才，按国家和地方政府的法律管理和规范企业的生产经营活动。
四 结论
企业应根据基本规范及配套指引实施内部管理和控制时，在保证有效性的基础上，可结合企业特点进行适当的调整，内部控制和管理是在实践中加强风险控制的同时，考虑到其他相关因素，从而制定的适合本企业内部管理和控制的制度，重要的是企业的内部管理和控制制度不能仅限于制定，关键在于执行，全体员工应广泛参与内部管理和控制的具体实施，企业在执行中发现问题，改进原来的方法，采取合适的方法，才能真正解决实际问题。
参考文献：
[1]许太谊《最新企业纳税与财务会计疑难问题精解》.
[2]赵亮《风险控制》.
[3]梁晟耀《企业内部控制基本规范合规实务指南》.