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【摘要】 2010年，国家和上海市相续发布了中长期教育改革和发展规划纲要。在高等教育方面，两个《纲要》都提出，要全面提高高等教育质量。要实现这一战略目标，应大力加强高校内涵建设，强化高校内部管理，进一步提高办学水平和人才培养质量。为此，上海市从2008年开始，实施涉及综合建设、人才培养、知识创新、师资队伍建设、国际交流与合作等五大领域的高等教育内涵建设 “085”工程，投入大量资源，促进上海高校内涵建设。在这些资源使用的过程中，高校相关部门和责任人是否尽职尽责，高校内部管理现状是否满足高校战略发展要求，高校内涵建设是否得到全面加强，这些问题社会公众关注，教育主管部门关心，广大教职工关切。在此环境下，作为高校内部管理重要组成部分的内部审计工作，如何发挥好内部审计“免疫系统”的作用，走怎样的未来发展之路，值得认真思考，文章将就此进行一些探讨。
【关键词】 高校内涵建设；内部审计；现状分析
一、高校内涵建设的基本特征分析
一是“085”工程项目涉及面广，囊括内涵建设的所有领域，“085”工程项目的推进与学校整体管理水平紧密相联，项目实施过程需要涉及学校所属职能部门、学院和学科团队，它要求学校提高整体综合管理能力，关注“085”工程项目推进过程中有关职能部门和单位的相关管理措施的到位情况，特别是在学校范围内对现有人力、实物资产、经费等资源的整合能力。
二是“085”工程项目以学校“整体”形式滚动投入，可以做到“好钢用在刀刃上”，便于提高学校内涵建设的整体效果，它要求工程建设涉及的学校内部各部门、单位和有关教学科研团队，强化学校发展的整体意识，打破部门、二级单位之间的界限，进一步优化学校二级实体业绩考核体系，避免以局部利益的得失而影响学校整体利益的事件发生。
三是“085”工程项目实行投入资金与建设项目完成质量挂钩的工作机制，将安排2012年中期检查和2015年终期评估，考核学校承诺的建设目标和指标的完成情况，检查学校所处的国内外地位现状，以及“085”工程建设前后的学校内涵建设水平的进步与提高情况，目的在于检验学校体制机制创新、可持续发展能力提升、发展潜力凸显的提高程度，它要求高度重视和评价好投入资金的实际产出效果，特别要处理好短期产出与长远产出之间的关系。
四是“085”工程项目管理采用各级项目的“责任人”制度，对项目完成的资金、进度、质量和绩效加以管理，看各级项目责任人在执行制度过程中的责任履行情况。
二、高校内涵建设对内部审计工作产生的影响
正是由于高校内涵建设存在的上述特征，从而对高校内审工作也将产生较大影响，要求内审工作更加突出以下几方面。
（一）内部管理审计
即内部审计要关注有关职能部门和单位的相关管理措施的到位情况，提高部门间的工作合力，消除部门间可能存在的影响或阻碍沟通的障碍，以促进学校全校范围内的资源整合能力和整体管理水平的提升。
（二）内部控制制度审计
即内部控制制度审计应主要审查内部控制制度的健全完备情况，重点看各部门、二级单位现有的工作制度及实施办法，是否存在对“085”工程项目推进产生阻力的现象，关注制度执行效果。
（三）投入产出绩效审计
2012年中期检查和2015年终期评估是上级主管部门对“085”工程项目进行的评估、检查、验收工作，这主要是看产出效果。实际上，在“085”工程项目实施过程中，既包括“085”工程项目的增量投入，也包括其他有形的存量投入和无形的投入，要做好对投入产出绩效的整体评价，需囊括上述全部投入。为迎接2012年中期检查和2015年终期评估，内部审计工作可以超前介入，在上级部门检查评估前做好投入产出绩效的核实工作。
（四）经济责任审计
做好任何事情的关键在人，每一个在岗人员都应切实履行职责，而许多没有做好的事情则是部门、人员之间的职责和权限不清，一些人员的责任履行不到位。在“085”工程项目推进中，应全面贯彻执行各级项目“责任人”制度，将有关主要责任人的职责履行情况列入该领导干部任期经济责任审计内容中，进行专门评价。
三、高校内审职能发挥的现状分析
目前，大部分高校的内审工作能够全面服务学校工作大局，内审人员积极履行内部审计职能，认真发挥内审工作应有的作用。也应看到，目前部分高校内部审计在机制体制、工作内容、内部管理、人员素质、环境条件等方面，仍存在一些尚待解决的情况或问题。
（一）机制体制有待创新
经过多年发展，目前审计工作的具体运行机制体制得到全面优化和完善，也存在管理机制不太健全、保证机制尚待进一步优化、缺乏必要的监督制约机制、激励机制作用效果不明显等情况和问题，影响到审计工作效果；再者，在教育审计整体运行机制上，仍有大部分高校的教育审计部门没有形成有效的工作机制，审计“免疫系统”的预警、保障等职能履行不充分，影响到自身工作职责的履行。
（二）工作内容有待拓展
目前，部分高校的内部审计重点仍放在财务收支审计，或以财务收支审计为主要内容的其他审计工作上，较少涉及内部控制审计、绩效审计、管理审计等审计工作新领域，信息化审计水平有待提高，高校审计工作领域尚待进一步拓展。
（三）内部管理有待完善
主要有：一是由于部分高校存在绩效考核目标模糊、绩效考核标准较低、绩效考核缺乏监督等情况，部分审计人员提高个人素质的积极性有待提高；二是部分审计人员实施审计过程中程序不到位，取证不适当、不充分，从而导致审计风险；三是内部审计机构与校内相关部门、二级单位间的沟通协调尚待进一步加强；四是在社会审计中介机构审计质量管理上，部分高校没有制定出具有操作性的管理制度或规范，存在一定的管理风险。
（四）人员素质有待提高
目前，部分高校的内部审计人员存在知识结构比较单一、知识更新较慢、专业胜任能力不强、审计服务意识不足等情况，能够直接从事管理审计、内控制度审计、绩效审计的人员更少，加上少数内审人员缺乏应有的职业道德观念（特别是审计职业谨慎意识），直接影响到内审职能的发挥，人员思想意识尚待转变，审计职业精神有待强化。
（五）工作环境有待优化
主要包括：一是部分高校内部审计机构地位有待提高，审计资源配置不到位，审计手段欠缺，内部审计成果层次不高，内部审计效果不理想；二是部分高校内部审计机构没有进行必要的内部审计工作宣传，展示审计工作成果，做好沟通与协调工作，加强内部审计形象建设；三是部分高校内控制度不健全或执行不力，使高校内部审计人员产生错误判断的可能性增加，造成审计风险。
四、内部审计进一步服务好学校内涵建设的主要工作思路
（一）创新内审工作机制体制
为服务好学校“085”工程项目的整体推进，进一步健全完善审计工作体制机制，建议做到：
1.创新内部审计机构管理模式，使内审机构工作成果更直接、及时地到达学校领导手中，减少内审机构的协调周期，降低工作难度。
2.加强与校内相关部门、二级单位的沟通协调，促进建立“085”工程建设过程中的内部审计有序介入等工作机制。
3.进一步优化内部审计的管理机制、保证机制、监督制约机制和激励机制的运行。
（二）拓展内审工作领域
在继续夯实现有审计工作、提高信息化审计水平的基础上，积极拓展高校内部审计新领域。
1.经济责任审计，就是将高校内部管理领导干部在“085”工程项目推进中的职责履行情况，列入到该领导干部任期经济责任审计内容中，进一步深化经济责任审计内涵。
【关键词】 高校内涵建设；内部审计；现状分析
一、高校内涵建设的基本特征分析
一是“085”工程项目涉及面广，囊括内涵建设的所有领域，“085”工程项目的推进与学校整体管理水平紧密相联，项目实施过程需要涉及学校所属职能部门、学院和学科团队，它要求学校提高整体综合管理能力，关注“085”工程项目推进过程中有关职能部门和单位的相关管理措施的到位情况，特别是在学校范围内对现有人力、实物资产、经费等资源的整合能力。
二是“085”工程项目以学校“整体”形式滚动投入，可以做到“好钢用在刀刃上”，便于提高学校内涵建设的整体效果，它要求工程建设涉及的学校内部各部门、单位和有关教学科研团队，强化学校发展的整体意识，打破部门、二级单位之间的界限，进一步优化学校二级实体业绩考核体系，避免以局部利益的得失而影响学校整体利益的事件发生。
三是“085”工程项目实行投入资金与建设项目完成质量挂钩的工作机制，将安排2012年中期检查和2015年终期评估，考核学校承诺的建设目标和指标的完成情况，检查学校所处的国内外地位现状，以及“085”工程建设前后的学校内涵建设水平的进步与提高情况，目的在于检验学校体制机制创新、可持续发展能力提升、发展潜力凸显的提高程度，它要求高度重视和评价好投入资金的实际产出效果，特别要处理好短期产出与长远产出之间的关系。
四是“085”工程项目管理采用各级项目的“责任人”制度，对项目完成的资金、进度、质量和绩效加以管理，看各级项目责任人在执行制度过程中的责任履行情况。
二、高校内涵建设对内部审计工作产生的影响
正是由于高校内涵建设存在的上述特征，从而对高校内审工作也将产生较大影响，要求内审工作更加突出以下几方面。
（一）内部管理审计
即内部审计要关注有关职能部门和单位的相关管理措施的到位情况，提高部门间的工作合力，消除部门间可能存在的影响或阻碍沟通的障碍，以促进学校全校范围内的资源整合能力和整体管理水平的提升。
（二）内部控制制度审计
即内部控制制度审计应主要审查内部控制制度的健全完备情况，重点看各部门、二级单位现有的工作制度及实施办法，是否存在对“085”工程项目推进产生阻力的现象，关注制度执行效果。
（三）投入产出绩效审计
2012年中期检查和2015年终期评估是上级主管部门对“085”工程项目进行的评估、检查、验收工作，这主要是看产出效果。实际上，在“085”工程项目实施过程中，既包括“085”工程项目的增量投入，也包括其他有形的存量投入和无形的投入，要做好对投入产出绩效的整体评价，需囊括上述全部投入。为迎接2012年中期检查和2015年终期评估，内部审计工作可以超前介入，在上级部门检查评估前做好投入产出绩效的核实工作。
（四）经济责任审计
做好任何事情的关键在人，每一个在岗人员都应切实履行职责，而许多没有做好的事情则是部门、人员之间的职责和权限不清，一些人员的责任履行不到位。在“085”工程项目推进中，应全面贯彻执行各级项目“责任人”制度，将有关主要责任人的职责履行情况列入该领导干部任期经济责任审计内容中，进行专门评价。
三、高校内审职能发挥的现状分析
目前，大部分高校的内审工作能够全面服务学校工作大局，内审人员积极履行内部审计职能，认真发挥内审工作应有的作用。也应看到，目前部分高校内部审计在机制体制、工作内容、内部管理、人员素质、环境条件等方面，仍存在一些尚待解决的情况或问题。
（一）机制体制有待创新
经过多年发展，目前审计工作的具体运行机制体制得到全面优化和完善，也存在管理机制不太健全、保证机制尚待进一步优化、缺乏必要的监督制约机制、激励机制作用效果不明显等情况和问题，影响到审计工作效果；再者，在教育审计整体运行机制上，仍有大部分高校的教育审计部门没有形成有效的工作机制，审计“免疫系统”的预警、保障等职能履行不充分，影响到自身工作职责的履行。
（二）工作内容有待拓展
目前，部分高校的内部审计重点仍放在财务收支审计，或以财务收支审计为主要内容的其他审计工作上，较少涉及内部控制审计、绩效审计、管理审计等审计工作新领域，信息化审计水平有待提高，高校审计工作领域尚待进一步拓展。
（三）内部管理有待完善
主要有：一是由于部分高校存在绩效考核目标模糊、绩效考核标准较低、绩效考核缺乏监督等情况，部分审计人员提高个人素质的积极性有待提高；二是部分审计人员实施审计过程中程序不到位，取证不适当、不充分，从而导致审计风险；三是内部审计机构与校内相关部门、二级单位间的沟通协调尚待进一步加强；四是在社会审计中介机构审计质量管理上，部分高校没有制定出具有操作性的管理制度或规范，存在一定的管理风险。
（四）人员素质有待提高
目前，部分高校的内部审计人员存在知识结构比较单一、知识更新较慢、专业胜任能力不强、审计服务意识不足等情况，能够直接从事管理审计、内控制度审计、绩效审计的人员更少，加上少数内审人员缺乏应有的职业道德观念（特别是审计职业谨慎意识），直接影响到内审职能的发挥，人员思想意识尚待转变，审计职业精神有待强化。
（五）工作环境有待优化
主要包括：一是部分高校内部审计机构地位有待提高，审计资源配置不到位，审计手段欠缺，内部审计成果层次不高，内部审计效果不理想；二是部分高校内部审计机构没有进行必要的内部审计工作宣传，展示审计工作成果，做好沟通与协调工作，加强内部审计形象建设；三是部分高校内控制度不健全或执行不力，使高校内部审计人员产生错误判断的可能性增加，造成审计风险。
四、内部审计进一步服务好学校内涵建设的主要工作思路
（一）创新内审工作机制体制
为服务好学校“085”工程项目的整体推进，进一步健全完善审计工作体制机制，建议做到：
1.创新内部审计机构管理模式，使内审机构工作成果更直接、及时地到达学校领导手中，减少内审机构的协调周期，降低工作难度。
2.加强与校内相关部门、二级单位的沟通协调，促进建立“085”工程建设过程中的内部审计有序介入等工作机制。
3.进一步优化内部审计的管理机制、保证机制、监督制约机制和激励机制的运行。
（二）拓展内审工作领域
在继续夯实现有审计工作、提高信息化审计水平的基础上，积极拓展高校内部审计新领域。
1.经济责任审计，就是将高校内部管理领导干部在“085”工程项目推进中的职责履行情况，列入到该领导干部任期经济责任审计内容中，进一步深化经济责任审计内涵。