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摘要：自中国加入WTO以后，市场经济高速发展，世界经济一体化，国与国之间经济联系高度紧密。伴随着我国改革开放政策不断深化，市场经济体制不断完善。现代民营企业高速发展，成为我国国民经济重要组成部分。因为世界经济一体化，2008年由美国次贷危机引起的金融海啸，让很多企业收到冲击，连雷曼兄弟，通用汽车这样的国际巨头也在金融海啸被迫申请破产保护。究其原因有多种，但正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”企业内部控制显得非常重要，只有做好企业内部控制，现代企业才能在激烈的市场竞争环境变得越来越强大。
关键词：现代企业；内部控制；目前现状；会计系统
英国著名的历史学家汤因比曾经说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在当前经济高度竞争的环境下，现代企业面临两个基本问题，一是如何最大程度的去适应外部市场环境的变化；二是如何高效率的利用内部资源。现代企业要以最快速度适应外部市场经济变化，对这种快速响应需要建立在完善企业内部基础之上。因此强化现代企业内部控制是一样基础性的工作，能够保证企业未来的生存与发展。本文试着从现代企业控制现状，分析其原因，从而找出解决方法，给企业一些思考。
一、内部控制的研究意义
（一）保证公司财产安全
公司的财产是现代企业得以生产经营的前提条件之一，因此保障企业的财产安全性完整性是直接涉及到企业投资者，国家，职工，供应商等关联关系的切身利益。只有建立一套科学的内部控制制度才能防止减少舞弊行为的发生
（二）保证财务报告及相关信息真实完整
通过对企业会计相关业务处理的流程进行控制，可以减少会计信息错误现象的发展，从而在最大程度上保证会计和其他财务信息资料的真实可靠。例如一个良好的企业财务内部控制就要要求财务凭证入账需要审核，月底结账相关账证，账表需要核对一致才能出具财务报告。通过这些事前控制，就可以减少错误的发生，保证了企业财务信息資料的真实可靠。
（三）有利于实现企业管理目标
健康的内部控制制度，是通过职责分工和合理的工作流程等手段，他可以充分发挥现代公司管理功能，企业财务信息可以在财务系统中及时反馈到企业各级相关管理部门，便于相关职能部门及时必要采取相关纠正行动，从而去实现企业的管理目标。
二、企业内部控制制度的问题
（一）目前现状
现在很多企业忙于相关销售任务完成，生产目标的实现，而对于企业内部控制不重视，认为企业内部控制就是企业内部监督，大多数管理者把内部控制看作制定一堆SOP文件，建立各种制度；也有另一种认识将企业整体内部控制与内部成本控制，内部资产安全控制混为一体，认为内部控制是财务部门的事情。
目前A股有三千多家上市公司，加上新三板的话有将近11000家，虽然这些上市公司都根据现代企业制度设立股东会，董事会，监事会等相关机构，但是在实际工作中，董事会和监事会的监督作用没有得到充分发挥。企业没有从根本上解决公司发展需要的机制。普遍存在机构人员臃肿，效率低下，官僚作风严重的问题，无形中浪费企业有限资源，人为提高公司经营成本。不利于发挥企业的规模效应。
（二）会计系统
1.会计系统设计不合理
当前，虽然上市公司都建立了财务控制制度，但从整体来看，还是缺乏相关的科学性和一致性，致使财务控制没有发挥出应有的功效，在实际工作中只有违规舞弊行为发生后才去设法补救或者惩罚，亡羊补牢导致企业成本较高，浪费资源而企业实际收效较小。
2.财务管理不严谨
（1）资金管理不严谨，很多企业都认为企业现金和银行存款等货币资金越多越好。但是从财务管理角度出发现金和银行存款没有参加社会生产周转，浪费企业机会成本，没有发挥资源最大利用。有的企业没有资金计划，当企业遇到投资机会急需要资金时，企业的货币资金无法满足经营需要，浪费市场投资机会。
（2）企业往来款项控制不严谨，造成资金被挪用，企业往来款项包括相关应收账款，个人借款，如果这些款项不能及时收回，对企业的发展形成严重阻碍，款项的无法收回，不能兑现的呆账对企业是血本无归，建立一套严格的往来款项管理制度非常重要
（三）控制程序
1.制度设计不合理
为了保障企业经营目标经营计划的实现，企业必须制定与相关经营计划相适应的内部控制程序和政策并保证执行力。企业管理层必须充分认识到企业经营风险，并有处理风险的能力。当前现代企业内部控制活动薄弱的是没有形成一套科学性，有效性的考核奖惩机制。
2.权责不清
虽然很多企业都建立监事会和董事会，但是相关董事会和监事会由于认识不够或者执行力不强没有对企业实际的经营管理者发挥监督作用，从而导致相关公司法人治理结构失去控制，领导者任人唯亲，阻碍了企业的发展需求。
三、内部控制现状的原因
造成国内内部控制现状的原因纷繁复杂，归纳起来可分为以下几种原因：
（一）国家法律法规的不完善
国内内部控制理论比起发达国家晚起步几十年，现在企业管理中也没有对企业内部控制建立一个统一的认识，会计部门，司法部门对不同行业，不同部门的内部控制理解不一样，缺乏必要的沟通。中国证券监督委员会，财政部，中国注册会计师协会，都是只在自己职责范围内对相关具体的某件事情制定内部要求。因此内部控制没有形成统一的概念和规划，导致建立内部企业控制不全面的现象发生。
（二）管理者水平低下
1.缺少服务意识
企业实际管理者由于对财务工作不太熟悉，他们认为财务工作仅仅是记账结账功能，在他们意识中就对内部控制没有得到充分的认识。正是作为内部控制关键主体的企业管理者认识上存在巨大偏差，导致企业内部控制制度成为摆设，没有发挥应该发挥的作用，导致企业管理混乱。 2.危机意识不强
由于市场经济环境瞬息万变，市场主体之间竞争激烈，经营风险随着企业发展规模不断加大，然而对于大多数现代企业来看，其危机意识没有提高应有的高度，企业管理人员在经营活动中没有企业经营风险的概念。
（三）财务人员素质有待提高
从财务专业素质看，整个财务群体呈现缺少专业教育的情况。目前，我国有1200万会计人员，而拥有注册会计师资质的15.6万人，仅占1.3%；拥有高级会计师8万人，仅占0.6%，拥有中级会计师151万人，仅占12%；绝大部分财务人员都在从事简单的财务记账功能，没有发挥出管理会计的职责。
（四）缺乏监控机制
财务内部控制依赖于财务日常监督，内部财务监督要求财务人员必须真实记录企业内部经济活动，但是实际情况中，有很多企业管理者去干预财务工作，财务没有保持一个独立性，一些企业的人员甚至利用监督不力产生的漏洞，侵吞公款，贪污受贿，非法占有企业资金等。
四、完善企业内部控制的途径
（一）完善法律法规
制定相关法律法规需要具有发展的眼光，考虑未来某一时间遇到的问题，以避免以后频繁修改相关规章制度，保证相关法律法规连续性，稳定性和具有可操作性。
（二）完善公司管理
1.健全组织结构
企业要根据自己行业特点，员工特点和企业文化作为出发点寻找最有效的公司治理结构，企业在经营的每个阶段都有其特殊的目标和经营任务，企业管理机构的设置和调整都要以实现企业目标为依据，只有根据这一基本的原则，确定企业总体发展方向，公司发展战略，以这些为基础分析如何达到企业经营目标，因事设职，组成一个充分发挥作用的管理组织。
2.加强管理者素质
企业管理者必须时刻树立风险意识，危机意识，针对企业每一个控制点，建立最有效的风险识别系统，通过预警风险，识别风险，评估风险，报告风险等措施，对企业实际经营风险进行有效的控制和防范。具体说应从以下几个方面进行防范：
实施风险权限管理；建立风险控制责任制度；建立风险预警系统；开展风险识别；制定项目和资金的风险评估制度；建立风险分析制度；建立风险报告制度。
（三）完善控制环境
1.管理者专业化市场化
第一，建立管理者资格资历制度，奖惩制度，竞争制度，培训制度等，第二，建立效期聘任制度，该制度是市场化的核心，第三，建立股权激励体制，将企业管理者与所有者紧密联系起来。
2.加强审计监督机制
企业只要存在就会有经营活动，有经营活动就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出改进的错误，为了防止差错舞弊，改善企业经营管理，对企业内部实施审计监督，是一种行之有效的手段，内部审计部门需要与企业财务机构分开独立的原则，保证内部审计部分独立性，只有这样才能在内部监督中发挥作用。
（四）完善内部控制流程
1.权责分清
随着企业规模不断扩大，企业多元化发展，企业环节增加，企业的领导者必须将事权进行划分，规定下级人员在授权范围内处理相关事项的权利。企业必须建立授权批准制度，明确授权范围，授权批准程序，授权责任。在实际经营活动中，按照规定的授权范围和授权职责进行办理，把各项经济业务加以控制，一项经济活动的产生到结束，谁有权利批准，谁有权利审核，谁有权利验收都在企业内部控制制度中加以规定。
2.财产保护控制
随着现代科技的发展，对物资的综合利用提供了极大便利，通过物资综合利用，废物变宝，降低企业成本。
对于实物资产的保护和控制必须建立一套完整的财务资料以帮助企业建立有效的内部控制流程。
五、结束语
本文试着从企业内部控制的现状和建立内部控制的途径等方面，试着挖掘目前国内内部控制存在的问题，探究其深层次的原因，继而有这些原因找出解决的办法。
我们应该结合当前市场环境，不断发展和完善企业内部控制制度，建立一套科学适应现代企业内部控制制度是市场经济发展的必然趋势，也是新时代下对新的经济形势的必然要求。
参考文献：
[1]马艳秋，企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J]商业经济，2007年第3期（总第288期）.
[2]李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议[J]四川会计，2001.
[3]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2003.
[4]王娇.内部会计控制理论与实践[M].沈阳：万卷出版公司，2004.
[5]赵选民.我国企业内部控制调查分析[J].财会月刊，2004（7）.
（作者單位：天津金域医学检验所有限公司）
关键词：现代企业；内部控制；目前现状；会计系统
英国著名的历史学家汤因比曾经说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在当前经济高度竞争的环境下，现代企业面临两个基本问题，一是如何最大程度的去适应外部市场环境的变化；二是如何高效率的利用内部资源。现代企业要以最快速度适应外部市场经济变化，对这种快速响应需要建立在完善企业内部基础之上。因此强化现代企业内部控制是一样基础性的工作，能够保证企业未来的生存与发展。本文试着从现代企业控制现状，分析其原因，从而找出解决方法，给企业一些思考。
一、内部控制的研究意义
（一）保证公司财产安全
公司的财产是现代企业得以生产经营的前提条件之一，因此保障企业的财产安全性完整性是直接涉及到企业投资者，国家，职工，供应商等关联关系的切身利益。只有建立一套科学的内部控制制度才能防止减少舞弊行为的发生
（二）保证财务报告及相关信息真实完整
通过对企业会计相关业务处理的流程进行控制，可以减少会计信息错误现象的发展，从而在最大程度上保证会计和其他财务信息资料的真实可靠。例如一个良好的企业财务内部控制就要要求财务凭证入账需要审核，月底结账相关账证，账表需要核对一致才能出具财务报告。通过这些事前控制，就可以减少错误的发生，保证了企业财务信息資料的真实可靠。
（三）有利于实现企业管理目标
健康的内部控制制度，是通过职责分工和合理的工作流程等手段，他可以充分发挥现代公司管理功能，企业财务信息可以在财务系统中及时反馈到企业各级相关管理部门，便于相关职能部门及时必要采取相关纠正行动，从而去实现企业的管理目标。
二、企业内部控制制度的问题
（一）目前现状
现在很多企业忙于相关销售任务完成，生产目标的实现，而对于企业内部控制不重视，认为企业内部控制就是企业内部监督，大多数管理者把内部控制看作制定一堆SOP文件，建立各种制度；也有另一种认识将企业整体内部控制与内部成本控制，内部资产安全控制混为一体，认为内部控制是财务部门的事情。
目前A股有三千多家上市公司，加上新三板的话有将近11000家，虽然这些上市公司都根据现代企业制度设立股东会，董事会，监事会等相关机构，但是在实际工作中，董事会和监事会的监督作用没有得到充分发挥。企业没有从根本上解决公司发展需要的机制。普遍存在机构人员臃肿，效率低下，官僚作风严重的问题，无形中浪费企业有限资源，人为提高公司经营成本。不利于发挥企业的规模效应。
（二）会计系统
1.会计系统设计不合理
当前，虽然上市公司都建立了财务控制制度，但从整体来看，还是缺乏相关的科学性和一致性，致使财务控制没有发挥出应有的功效，在实际工作中只有违规舞弊行为发生后才去设法补救或者惩罚，亡羊补牢导致企业成本较高，浪费资源而企业实际收效较小。
2.财务管理不严谨
（1）资金管理不严谨，很多企业都认为企业现金和银行存款等货币资金越多越好。但是从财务管理角度出发现金和银行存款没有参加社会生产周转，浪费企业机会成本，没有发挥资源最大利用。有的企业没有资金计划，当企业遇到投资机会急需要资金时，企业的货币资金无法满足经营需要，浪费市场投资机会。
（2）企业往来款项控制不严谨，造成资金被挪用，企业往来款项包括相关应收账款，个人借款，如果这些款项不能及时收回，对企业的发展形成严重阻碍，款项的无法收回，不能兑现的呆账对企业是血本无归，建立一套严格的往来款项管理制度非常重要
（三）控制程序
1.制度设计不合理
为了保障企业经营目标经营计划的实现，企业必须制定与相关经营计划相适应的内部控制程序和政策并保证执行力。企业管理层必须充分认识到企业经营风险，并有处理风险的能力。当前现代企业内部控制活动薄弱的是没有形成一套科学性，有效性的考核奖惩机制。
2.权责不清
虽然很多企业都建立监事会和董事会，但是相关董事会和监事会由于认识不够或者执行力不强没有对企业实际的经营管理者发挥监督作用，从而导致相关公司法人治理结构失去控制，领导者任人唯亲，阻碍了企业的发展需求。
三、内部控制现状的原因
造成国内内部控制现状的原因纷繁复杂，归纳起来可分为以下几种原因：
（一）国家法律法规的不完善
国内内部控制理论比起发达国家晚起步几十年，现在企业管理中也没有对企业内部控制建立一个统一的认识，会计部门，司法部门对不同行业，不同部门的内部控制理解不一样，缺乏必要的沟通。中国证券监督委员会，财政部，中国注册会计师协会，都是只在自己职责范围内对相关具体的某件事情制定内部要求。因此内部控制没有形成统一的概念和规划，导致建立内部企业控制不全面的现象发生。
（二）管理者水平低下
1.缺少服务意识
企业实际管理者由于对财务工作不太熟悉，他们认为财务工作仅仅是记账结账功能，在他们意识中就对内部控制没有得到充分的认识。正是作为内部控制关键主体的企业管理者认识上存在巨大偏差，导致企业内部控制制度成为摆设，没有发挥应该发挥的作用，导致企业管理混乱。 2.危机意识不强
由于市场经济环境瞬息万变，市场主体之间竞争激烈，经营风险随着企业发展规模不断加大，然而对于大多数现代企业来看，其危机意识没有提高应有的高度，企业管理人员在经营活动中没有企业经营风险的概念。
（三）财务人员素质有待提高
从财务专业素质看，整个财务群体呈现缺少专业教育的情况。目前，我国有1200万会计人员，而拥有注册会计师资质的15.6万人，仅占1.3%；拥有高级会计师8万人，仅占0.6%，拥有中级会计师151万人，仅占12%；绝大部分财务人员都在从事简单的财务记账功能，没有发挥出管理会计的职责。
（四）缺乏监控机制
财务内部控制依赖于财务日常监督，内部财务监督要求财务人员必须真实记录企业内部经济活动，但是实际情况中，有很多企业管理者去干预财务工作，财务没有保持一个独立性，一些企业的人员甚至利用监督不力产生的漏洞，侵吞公款，贪污受贿，非法占有企业资金等。
四、完善企业内部控制的途径
（一）完善法律法规
制定相关法律法规需要具有发展的眼光，考虑未来某一时间遇到的问题，以避免以后频繁修改相关规章制度，保证相关法律法规连续性，稳定性和具有可操作性。
（二）完善公司管理
1.健全组织结构
企业要根据自己行业特点，员工特点和企业文化作为出发点寻找最有效的公司治理结构，企业在经营的每个阶段都有其特殊的目标和经营任务，企业管理机构的设置和调整都要以实现企业目标为依据，只有根据这一基本的原则，确定企业总体发展方向，公司发展战略，以这些为基础分析如何达到企业经营目标，因事设职，组成一个充分发挥作用的管理组织。
2.加强管理者素质
企业管理者必须时刻树立风险意识，危机意识，针对企业每一个控制点，建立最有效的风险识别系统，通过预警风险，识别风险，评估风险，报告风险等措施，对企业实际经营风险进行有效的控制和防范。具体说应从以下几个方面进行防范：
实施风险权限管理；建立风险控制责任制度；建立风险预警系统；开展风险识别；制定项目和资金的风险评估制度；建立风险分析制度；建立风险报告制度。
（三）完善控制环境
1.管理者专业化市场化
第一，建立管理者资格资历制度，奖惩制度，竞争制度，培训制度等，第二，建立效期聘任制度，该制度是市场化的核心，第三，建立股权激励体制，将企业管理者与所有者紧密联系起来。
2.加强审计监督机制
企业只要存在就会有经营活动，有经营活动就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出改进的错误，为了防止差错舞弊，改善企业经营管理，对企业内部实施审计监督，是一种行之有效的手段，内部审计部门需要与企业财务机构分开独立的原则，保证内部审计部分独立性，只有这样才能在内部监督中发挥作用。
（四）完善内部控制流程
1.权责分清
随着企业规模不断扩大，企业多元化发展，企业环节增加，企业的领导者必须将事权进行划分，规定下级人员在授权范围内处理相关事项的权利。企业必须建立授权批准制度，明确授权范围，授权批准程序，授权责任。在实际经营活动中，按照规定的授权范围和授权职责进行办理，把各项经济业务加以控制，一项经济活动的产生到结束，谁有权利批准，谁有权利审核，谁有权利验收都在企业内部控制制度中加以规定。
2.财产保护控制
随着现代科技的发展，对物资的综合利用提供了极大便利，通过物资综合利用，废物变宝，降低企业成本。
对于实物资产的保护和控制必须建立一套完整的财务资料以帮助企业建立有效的内部控制流程。
五、结束语
本文试着从企业内部控制的现状和建立内部控制的途径等方面，试着挖掘目前国内内部控制存在的问题，探究其深层次的原因，继而有这些原因找出解决的办法。
我们应该结合当前市场环境，不断发展和完善企业内部控制制度，建立一套科学适应现代企业内部控制制度是市场经济发展的必然趋势，也是新时代下对新的经济形势的必然要求。
参考文献：
[1]马艳秋，企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J]商业经济，2007年第3期（总第288期）.
[2]李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议[J]四川会计，2001.
[3]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2003.
[4]王娇.内部会计控制理论与实践[M].沈阳：万卷出版公司，2004.
[5]赵选民.我国企业内部控制调查分析[J].财会月刊，2004（7）.
（作者單位：天津金域医学检验所有限公司）