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摘 要：本文首先分析了电力企业往来账款管理的重要性，然后指出内部控制存在的问题，最后总结了几点优化措施，以供参考。
关键词：电力企业 往来账款 重要性 内部控制 优化措施
对于电力企业而言，往来账款是构成企业资产的一个部分，和资金使用、财务结构、财务指标关联密切。加强往来账款的内部控制力度，才能推动电力企业健康稳定发展。
一.电力企业往来账款管理的重要性
（一） 提高资金管理效率
在应收账款上，具有真实性、适度性特点，加强应收账款管理，才能实现资金的良性循环。具体表现为：电力企业在生产经营活动中，要按照会计准则确认货币性资产的取得情况，应收账款及時变现，才能保证充足的现金流入量。在应付账款上，反映的是企业的债务和信用，加强应付账款管理，可以实现资产负债的均衡性。具体表现为：通过应付账款管理，电力企业的债务规模大小、资金支付能力相协调，能提高资金支付的保障能力。
（二） 提升会计信息水平
电力企业做好往来账款管理工作，能真实反映出企业的经营情况。结合实践，往来账款具有较强的流动性，会计信息、管理信息容易变动，保证往来账款的精确性、可靠性，一方面可以为企业的经营管理决策提供依据，另一方面有利于完善内部核算体系，促进会计信息水平的不断提升。
（三） 有利于开展财务核算
财务核算的内容，包括资产类项目、应付账款、应收账款等，因此往来账款管理是财务管理的基础，两者密不可分。以会计报表为例，是清查往来账款的常用方式，如果对实物资产的清查不够深入，容易造成资产管理漏洞。
二.电力企业往来账款内部控制存在的问题
（一） 重视程度不足
近几年，企业才认识到往来账款管理的重要性。在基层电力企业中，资金拨付是由上级省市公司拨款，企业只需申报现金流量预算，就能满足资金的供应需求，因此不会出现融资压力，不用考虑资金利用率、周转率等指标。在此理念下，财务人员将关注重点放在了业务手续、资金支付等方面，忽视了长期挂账款项，对往来账款的管理不够重视。
（二） 风险评估不全
在电力企业中，已经完成风险管理组织机构的设置，例如风险管理内控委员会、办公室、工作组等，且明确了职责权限。但是，实际运行中，其一风险评估管理并没有纳入常态工作，对于风险管理的内容、方法了解不全面，机构形同虚设。其二风险评估具有随意性，评估流程不够规范，主要是出现风险后采取补救措施，缺少事前控制和事中控制。
（三） 信息沟通不畅
一方面，内部信息沟通不畅，体现在：①业务部门的台账管理不到位，缺乏主动管理意识和考核机制；②信息传递的手段落后，信息反馈不及时，信息系统不满足当前的管理需求；③不能及时获得人员变动信息，导致人员管理、业务管理相脱节。另一方面，外部信息沟通不畅，电力企业和供应商、客户进行信息核对时，询证函的发送由财务部门执行，财务部门和业务部门之间的交流少，当核对工作出现不一致的情况时，业务部门才会协同管理。
（四） 缺乏监督机制
监督机制不完善，一是监督预警不到位。内部审计以工程审计为主，在往来账款的监督上重视程度不足；且内控监督的电算化水平低，存在人工手动工作的现象，会影响工作效率和质量。二是考核激励不到位。电力企业的绩效考核、激励措施，并没有融合在内部控制工作中，相关考核指标设置不合理，奖惩措施得不到员工认同，会影响员工的工作积极性，降低了内部控制效果。
三.电力企业往来账款内部控制的优化措施
（一） 改善企业内控环境
第一，开展业财融合理念宣传工作。采用讲座交流、内部培训等手段，宣传债权债务风险管理的重要性，提高全员的风险管理意识，将风险控制要点贯穿在具体工作中，保证往来账款的管理顺利推进。第二，建立往来账款组织保障体系。以企业总经理作为组长，总会计师作为副组长，部门负责人作为成员，建成业财协同管理小组，负责往来账款的组织、领导工作，主要是审定工作方案，检查管理进度和成效。第三，将往来账款管理、业财管理相结合，基于内部控制理念下，细分内控目标，涉及合规、报告、经营、战略、资产安全五个方面，明确往来账款的风险控制节点，实现风险预警、过程控制、结果监督的全面管控机制。
（二） 完善风险评估体系
第一，建立风险识别框架。结合电力企业的实际情况，采用深度访谈法、问卷调查法，对风险点进行收集、整理，通过剔除得到有效风险点，完成风险识别工作。第二，优化风险评估流程。以有效风险点为核心，采用专家打分法，对风险点进行排序，对其中的重大风险制定处理方案。第三，设置风险预警指数。利用ALARP风险定级法，评价风险事件的等级，设置相应的预警标准，其中轻度、中度、重度分别设置为黄色、橙色、红色。根据往来账款业务的性质，设置预警基线，并反馈给管理人员。
（三） 强化账款信息沟通
第一，开发信息管理平台。通过需求调研、功能设计，开发往来账款管理中心，实现各个业务管理系统的相互关联。在平台功能上，包括台账查询、发送预警短信、生成账款报表等。相比于人工手动操作，可以提高效率和质量，实现业务、财务信息的准确对接。第二，对账询证时，首先查询规章明细，然后在信息管理平台上，开发出询证函自动打印功能，能自动生成询证函，方便业务部门和相关单位进行沟通。
（四） 落实内部监督工作
第一，对往来账款进行实时监测。整合往来账款的信息，从超龄天数、数量、金额、处理成效四个方面，建立监测体系。针对超龄1年以上的项目进行通报、提醒、督促，提示财务人员及时处理。在管理过程中，相关数据来源于数据中心，考核点、管理报表、监测内容，来源于省市电力企业的运营监测系统。第二，完善绩效考核制度，定期对业务部门、财务部门进行绩效考核，将考核结果和薪酬待遇相挂钩，不断细化绩效考核方法，实行往来账款管理责任制，实现业务闭环管理的目标。第三，制定合适的激励措施。针对日常表现良好，达到往来账款管理目标的人员，给予物资奖励和精神鼓励，激发出人员的积极性。对于往来账款管理不佳的人员，进行批评、罚款，起到警示他人的作用。
结语：
综上所述，目前电力企业在往来账款的内部控制上存在一些问题，只有改善企业内控环境，完善风险评估体系，强化账款信息沟通，落实内部监督工作，才能实现内控目标，推动电力企业健康发展。
参考文献：
[1] 刘毅，孙秀兰，芦絮飞.往来账款风险识别及防范措施[J].中国内部审计，2017，（12）：56-58.
[2] 郑雪.强化企业往来账款内部控制的策略探究[J].经营者，2015，（9）：181-181.
关键词：电力企业 往来账款 重要性 内部控制 优化措施
对于电力企业而言，往来账款是构成企业资产的一个部分，和资金使用、财务结构、财务指标关联密切。加强往来账款的内部控制力度，才能推动电力企业健康稳定发展。
一.电力企业往来账款管理的重要性
（一） 提高资金管理效率
在应收账款上，具有真实性、适度性特点，加强应收账款管理，才能实现资金的良性循环。具体表现为：电力企业在生产经营活动中，要按照会计准则确认货币性资产的取得情况，应收账款及時变现，才能保证充足的现金流入量。在应付账款上，反映的是企业的债务和信用，加强应付账款管理，可以实现资产负债的均衡性。具体表现为：通过应付账款管理，电力企业的债务规模大小、资金支付能力相协调，能提高资金支付的保障能力。
（二） 提升会计信息水平
电力企业做好往来账款管理工作，能真实反映出企业的经营情况。结合实践，往来账款具有较强的流动性，会计信息、管理信息容易变动，保证往来账款的精确性、可靠性，一方面可以为企业的经营管理决策提供依据，另一方面有利于完善内部核算体系，促进会计信息水平的不断提升。
（三） 有利于开展财务核算
财务核算的内容，包括资产类项目、应付账款、应收账款等，因此往来账款管理是财务管理的基础，两者密不可分。以会计报表为例，是清查往来账款的常用方式，如果对实物资产的清查不够深入，容易造成资产管理漏洞。
二.电力企业往来账款内部控制存在的问题
（一） 重视程度不足
近几年，企业才认识到往来账款管理的重要性。在基层电力企业中，资金拨付是由上级省市公司拨款，企业只需申报现金流量预算，就能满足资金的供应需求，因此不会出现融资压力，不用考虑资金利用率、周转率等指标。在此理念下，财务人员将关注重点放在了业务手续、资金支付等方面，忽视了长期挂账款项，对往来账款的管理不够重视。
（二） 风险评估不全
在电力企业中，已经完成风险管理组织机构的设置，例如风险管理内控委员会、办公室、工作组等，且明确了职责权限。但是，实际运行中，其一风险评估管理并没有纳入常态工作，对于风险管理的内容、方法了解不全面，机构形同虚设。其二风险评估具有随意性，评估流程不够规范，主要是出现风险后采取补救措施，缺少事前控制和事中控制。
（三） 信息沟通不畅
一方面，内部信息沟通不畅，体现在：①业务部门的台账管理不到位，缺乏主动管理意识和考核机制；②信息传递的手段落后，信息反馈不及时，信息系统不满足当前的管理需求；③不能及时获得人员变动信息，导致人员管理、业务管理相脱节。另一方面，外部信息沟通不畅，电力企业和供应商、客户进行信息核对时，询证函的发送由财务部门执行，财务部门和业务部门之间的交流少，当核对工作出现不一致的情况时，业务部门才会协同管理。
（四） 缺乏监督机制
监督机制不完善，一是监督预警不到位。内部审计以工程审计为主，在往来账款的监督上重视程度不足；且内控监督的电算化水平低，存在人工手动工作的现象，会影响工作效率和质量。二是考核激励不到位。电力企业的绩效考核、激励措施，并没有融合在内部控制工作中，相关考核指标设置不合理，奖惩措施得不到员工认同，会影响员工的工作积极性，降低了内部控制效果。
三.电力企业往来账款内部控制的优化措施
（一） 改善企业内控环境
第一，开展业财融合理念宣传工作。采用讲座交流、内部培训等手段，宣传债权债务风险管理的重要性，提高全员的风险管理意识，将风险控制要点贯穿在具体工作中，保证往来账款的管理顺利推进。第二，建立往来账款组织保障体系。以企业总经理作为组长，总会计师作为副组长，部门负责人作为成员，建成业财协同管理小组，负责往来账款的组织、领导工作，主要是审定工作方案，检查管理进度和成效。第三，将往来账款管理、业财管理相结合，基于内部控制理念下，细分内控目标，涉及合规、报告、经营、战略、资产安全五个方面，明确往来账款的风险控制节点，实现风险预警、过程控制、结果监督的全面管控机制。
（二） 完善风险评估体系
第一，建立风险识别框架。结合电力企业的实际情况，采用深度访谈法、问卷调查法，对风险点进行收集、整理，通过剔除得到有效风险点，完成风险识别工作。第二，优化风险评估流程。以有效风险点为核心，采用专家打分法，对风险点进行排序，对其中的重大风险制定处理方案。第三，设置风险预警指数。利用ALARP风险定级法，评价风险事件的等级，设置相应的预警标准，其中轻度、中度、重度分别设置为黄色、橙色、红色。根据往来账款业务的性质，设置预警基线，并反馈给管理人员。
（三） 强化账款信息沟通
第一，开发信息管理平台。通过需求调研、功能设计，开发往来账款管理中心，实现各个业务管理系统的相互关联。在平台功能上，包括台账查询、发送预警短信、生成账款报表等。相比于人工手动操作，可以提高效率和质量，实现业务、财务信息的准确对接。第二，对账询证时，首先查询规章明细，然后在信息管理平台上，开发出询证函自动打印功能，能自动生成询证函，方便业务部门和相关单位进行沟通。
（四） 落实内部监督工作
第一，对往来账款进行实时监测。整合往来账款的信息，从超龄天数、数量、金额、处理成效四个方面，建立监测体系。针对超龄1年以上的项目进行通报、提醒、督促，提示财务人员及时处理。在管理过程中，相关数据来源于数据中心，考核点、管理报表、监测内容，来源于省市电力企业的运营监测系统。第二，完善绩效考核制度，定期对业务部门、财务部门进行绩效考核，将考核结果和薪酬待遇相挂钩，不断细化绩效考核方法，实行往来账款管理责任制，实现业务闭环管理的目标。第三，制定合适的激励措施。针对日常表现良好，达到往来账款管理目标的人员，给予物资奖励和精神鼓励，激发出人员的积极性。对于往来账款管理不佳的人员，进行批评、罚款，起到警示他人的作用。
结语：
综上所述，目前电力企业在往来账款的内部控制上存在一些问题，只有改善企业内控环境，完善风险评估体系，强化账款信息沟通，落实内部监督工作，才能实现内控目标，推动电力企业健康发展。
参考文献：
[1] 刘毅，孙秀兰，芦絮飞.往来账款风险识别及防范措施[J].中国内部审计，2017，（12）：56-58.
[2] 郑雪.强化企业往来账款内部控制的策略探究[J].经营者，2015，（9）：181-181.