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许多经济发达的西方国家都流行着这样的一句名言：“世界上两件事情是不可以避免的，那就是死亡和税收。”可见税收在经济生活中的重要性是非同一般的。对于中小型企业来说税收给企业带来的沉重的负担，节税，可以帮助企业通过合理的手段安排自己的涉税活动，达到合法规避或者减少税收支出的目的。
节税就是指纳税人为达到减轻税收负担的目的而指定的科学的纳税规划，也就是在税法允许的范围内，在符合立法精神的前提下，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事前的计划和安排，通过对活动的策划减轻税收负担。节税策划的类型有两种：优惠型节税策划和节约型节税策划。优惠型节税策划，其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这汇总途径的节税是有货架的税收优惠政策作保证的。节约型节税策划，其节税不是靠国家的税收优惠政策来实现的，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，其着眼点是避免和减少税金支出的浪费。从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经营效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求的企业经济利益最大化。
节税策划是国家鼓励纳税人采取的一种减轻税负的方法，其特点是合法性、超前性、目的性、专业性、综合性。纳税人一定要掌握一些风险防范的方法，避免节税策划无功而返，纳税人要培养正确的纳税意识；准确、彻底地了解和把握相关税法；关注税法变动；保持帐证完整；健全财务管理。
增值税是最基本的税种，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。可以从以下几个方面减少增值税的税负。
1. 利用增值税纳税人的类别惊醒节税策划
增值税的纳税人有两种：一般纳税人和小规模纳税人。一般小规模纳税人的税负重于一般纳税人但也不是在任何情况下都是如此，在考虑选择哪种纳税人对自己有利时，关键因素是企业进项税额的多少，也就是增值税的高低。增值税预金香水儿成反比关系，也应纳税额成正比关系其计算公式如下：
增值税=（销项税额－当期进项税额）÷销项税额一般纳税人应纳税额
=当期销项税额－当期进项税额
=销售收入×17%－销售收入×17%×（1－增值税税率）=销售收入×17%×增值税
小规模纳税人应税额=销售收入×6%
由此得，当两者应税额相等时，增值税率计算如下
销售收入×17%×增值率=销售收入×6% → 增值率=35.3%
当增值税为35.3%时两者的税负相同；当增值率低于35.3%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.3%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
增值税=（销售收入－购进项目价款）÷销售收入=1－购进项目价款÷销售收入=1－可抵扣的购进项目占销售的比重（当销项与进项实用税率不等时，此公式不成立）
可以推出，当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64.7%时，两种纳税人税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64.7%时，一般纳税人税负请与小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64.7%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
还可以通过
[增值税的销售额÷（1+17%）－增值税的购货额÷（1+17%）]×17%=增值税的销售额÷（1+6%）×6%
得当企业的含税购货额为同期销售额的61%时，两种纳税人的赋税完全相同；当企业的含税购货额大于同期销售额的61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业的含税购货额小于同期销售额的61%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
因此当企业在设立时，纳税人可以依据上述指标选择有利于自己的纳税人身份。
2. 延期纳税节税策划
延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税款的行为。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳稅人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量是纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。时间是决定货币价值的基本因素之一，有雨通货膨胀、货币贬值，今天的一元可能要比将来的一元更值钱。由于货币时间价值的存在，企业延缓纳税有利于降低财务成本，提高经济效益。因此对企业延期纳税进行节税策划很有必要。
增值税实行购进扣税法，就是延期纳税的一种手段。购进扣税法就是指工业生产企业购进货物，在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额，可以结转到下期继续抵扣。
3. 利用定价自主权进行节税策划
在关联企业所得税率和增值税率相同的条件下，关联企业间统一策划，降低上游企业或售货企业的产品价格，达到降低上有企业增值率，提高下游企业增值率，从而减少上游企业的应纳增值税额，使的集团公司总体税负因纳税时间的推迟而逐渐减轻。但着重利用市场定价自主权进行纳税延缓的策划是建立在增值税率和所得税率一致的前提下，当两者不同时，则应综合考虑，长远打算，以达到降低集团公司总体税负的目的。
4. 针对固定资产进行的节税策划
企业的固定资产，无论是国内购入的，还是进口的伙食接受捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。虽然企业购入的固定资产无法从销项税额中抵扣，但《增值税条例》规定不得抵扣进项税额的固定资产范围要不《企业财务通则》和《会计准则》规定的固定资产的范围小，不包括房屋、建筑物等不动产。
既然企业购买或受捐赠的固定资产不能抵扣，那么企业就应该尽量不外购固定在资产。而选择资质固定资产所需用料、零部件等购入，可以合法地抵扣，从这方面考虑，企业可以节约税款的支出。相关法律法规明确规定，对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税，这里的所说的固定资产有具体的限定条件： （1）属于企业固定资产目录所列货物；
（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
（3）销售价格不超过其原值的货物。
如不同时具备上述条件，均按4%的税率征收增值税。
优势企业为了盘活闲置资产或更新现有设备，会将使用过的固定资产出售。在销售时要考虑到税收因素的存在，不一定售价高于原来的购买值就一定能获得很高的现金流入，扣除税后仍然高于原值才是最佳的价位，如果低于原值还不如采用稍微低于原值的价格销售对企业有利，而且由于销售降低，出售方就可以向购买方提出严格些的付款要求，如要求预付款等以增加净收益。
5. 兼并行为的节税策划
兼营的方式不同，其最后的核算方式也就有差别。我国税法对此做出了明文规定：纳税人兼营不同税率的，从高适应税率。纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。营业税税率一般为3%，低于增值税税率。所以，不能将营业额并入应税销售额中，以免加重税收负担。如果，企业为增值税的一般纳税人，因为提供应税劳务时，可以得到的允许抵扣进项税额也就少，所以选择分开核算有利；若企业是小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和該企业所使用的营业税税率，如果企业所使用的营业税税率高于增值税的汗水征收率，选择不分开核算有利。
6. 混合销售行为的节税策略
对于混合销售行为的进行和发展方向我国税法做出了明确的处理方法：
从事货物的生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者，从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述混合销售行为销售货物，征收增值税；但其他单位或个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要适应谁货物的销售能占到总销售额的一半以上，则见那增值税；反之应缴纳劳务占到总销售额的一半以上，则缴纳营业税。
7. 利用企业办事处进行节税策划
第一种：作为办事处缴纳税款
公司拨来办事处的货物有合法经营手续，应回总机构地缴纳税款；如果办事处在经营地所采购的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围，应在经营地纳税。两者之和为共缴纳的税款。
第二种：作为分支机构缴纳
直接在经营地纳税
第三种：按独立核算企业缴税
作为对的经营机构，要同时承担增值税和所得税两方面的税收。
三种方法那种核算的总额较低则选择哪种方式缴纳税款。
8. 利用折扣和折让节税
企业一般采用的三种折扣方式：折扣销售、销售折扣和销售折让。
销售折扣是指卖方为鼓励买方尽早付清货款而在协议中许诺在价格方面给予卖方的一种折扣优惠，折扣额不能从销售额中扣除。
折扣销售是指卖方为鼓励买方购买货物而给予买方的一种价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额。
销售折让是指货物卖出后买方发现品种、质量有问题，但没有提出退货，而要求卖方给予一定的价格折让。销售折让应以这让后的销售额为计税销售额，但小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。
以上便是从不同角度对减少增值税的简略的分析，企业应整体考虑，综合企业的实际情况，从实际出发，制定一套适合自己企业的节税策略，从而减少税负增加企业的盈利。
作者简介：闫梅，（1990-），女，汉族，山东人，青岛农业大学继续教育学院09级会计专业。
（作者单位：青岛农业大学继续教育学院）
节税就是指纳税人为达到减轻税收负担的目的而指定的科学的纳税规划，也就是在税法允许的范围内，在符合立法精神的前提下，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动进行事前的计划和安排，通过对活动的策划减轻税收负担。节税策划的类型有两种：优惠型节税策划和节约型节税策划。优惠型节税策划，其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这汇总途径的节税是有货架的税收优惠政策作保证的。节约型节税策划，其节税不是靠国家的税收优惠政策来实现的，而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究，其着眼点是避免和减少税金支出的浪费。从节税的角度出发，调整企业的生产经营方式和方法，取消没有经营效益的生产经营行为和环节，避免和减少企业税金支出的浪费，求的企业经济利益最大化。
节税策划是国家鼓励纳税人采取的一种减轻税负的方法，其特点是合法性、超前性、目的性、专业性、综合性。纳税人一定要掌握一些风险防范的方法，避免节税策划无功而返，纳税人要培养正确的纳税意识；准确、彻底地了解和把握相关税法；关注税法变动；保持帐证完整；健全财务管理。
增值税是最基本的税种，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。可以从以下几个方面减少增值税的税负。
1. 利用增值税纳税人的类别惊醒节税策划
增值税的纳税人有两种：一般纳税人和小规模纳税人。一般小规模纳税人的税负重于一般纳税人但也不是在任何情况下都是如此，在考虑选择哪种纳税人对自己有利时，关键因素是企业进项税额的多少，也就是增值税的高低。增值税预金香水儿成反比关系，也应纳税额成正比关系其计算公式如下：
增值税=（销项税额－当期进项税额）÷销项税额一般纳税人应纳税额
=当期销项税额－当期进项税额
=销售收入×17%－销售收入×17%×（1－增值税税率）=销售收入×17%×增值税
小规模纳税人应税额=销售收入×6%
由此得，当两者应税额相等时，增值税率计算如下
销售收入×17%×增值率=销售收入×6% → 增值率=35.3%
当增值税为35.3%时两者的税负相同；当增值率低于35.3%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于35.3%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
增值税=（销售收入－购进项目价款）÷销售收入=1－购进项目价款÷销售收入=1－可抵扣的购进项目占销售的比重（当销项与进项实用税率不等时，此公式不成立）
可以推出，当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重为64.7%时，两种纳税人税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于64.7%时，一般纳税人税负请与小规模纳税人；当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重小于64.7%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。
还可以通过
[增值税的销售额÷（1+17%）－增值税的购货额÷（1+17%）]×17%=增值税的销售额÷（1+6%）×6%
得当企业的含税购货额为同期销售额的61%时，两种纳税人的赋税完全相同；当企业的含税购货额大于同期销售额的61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当企业的含税购货额小于同期销售额的61%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
因此当企业在设立时，纳税人可以依据上述指标选择有利于自己的纳税人身份。
2. 延期纳税节税策划
延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税款的行为。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳稅人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量是纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。时间是决定货币价值的基本因素之一，有雨通货膨胀、货币贬值，今天的一元可能要比将来的一元更值钱。由于货币时间价值的存在，企业延缓纳税有利于降低财务成本，提高经济效益。因此对企业延期纳税进行节税策划很有必要。
增值税实行购进扣税法，就是延期纳税的一种手段。购进扣税法就是指工业生产企业购进货物，在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额，可以结转到下期继续抵扣。
3. 利用定价自主权进行节税策划
在关联企业所得税率和增值税率相同的条件下，关联企业间统一策划，降低上游企业或售货企业的产品价格，达到降低上有企业增值率，提高下游企业增值率，从而减少上游企业的应纳增值税额，使的集团公司总体税负因纳税时间的推迟而逐渐减轻。但着重利用市场定价自主权进行纳税延缓的策划是建立在增值税率和所得税率一致的前提下，当两者不同时，则应综合考虑，长远打算，以达到降低集团公司总体税负的目的。
4. 针对固定资产进行的节税策划
企业的固定资产，无论是国内购入的，还是进口的伙食接受捐赠的，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。虽然企业购入的固定资产无法从销项税额中抵扣，但《增值税条例》规定不得抵扣进项税额的固定资产范围要不《企业财务通则》和《会计准则》规定的固定资产的范围小，不包括房屋、建筑物等不动产。
既然企业购买或受捐赠的固定资产不能抵扣，那么企业就应该尽量不外购固定在资产。而选择资质固定资产所需用料、零部件等购入，可以合法地抵扣，从这方面考虑，企业可以节约税款的支出。相关法律法规明确规定，对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税，这里的所说的固定资产有具体的限定条件： （1）属于企业固定资产目录所列货物；
（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
（3）销售价格不超过其原值的货物。
如不同时具备上述条件，均按4%的税率征收增值税。
优势企业为了盘活闲置资产或更新现有设备，会将使用过的固定资产出售。在销售时要考虑到税收因素的存在，不一定售价高于原来的购买值就一定能获得很高的现金流入，扣除税后仍然高于原值才是最佳的价位，如果低于原值还不如采用稍微低于原值的价格销售对企业有利，而且由于销售降低，出售方就可以向购买方提出严格些的付款要求，如要求预付款等以增加净收益。
5. 兼并行为的节税策划
兼营的方式不同，其最后的核算方式也就有差别。我国税法对此做出了明文规定：纳税人兼营不同税率的，从高适应税率。纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。营业税税率一般为3%，低于增值税税率。所以，不能将营业额并入应税销售额中，以免加重税收负担。如果，企业为增值税的一般纳税人，因为提供应税劳务时，可以得到的允许抵扣进项税额也就少，所以选择分开核算有利；若企业是小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和該企业所使用的营业税税率，如果企业所使用的营业税税率高于增值税的汗水征收率，选择不分开核算有利。
6. 混合销售行为的节税策略
对于混合销售行为的进行和发展方向我国税法做出了明确的处理方法：
从事货物的生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者，从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生上述混合销售行为销售货物，征收增值税；但其他单位或个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择缴纳低税负税种的目的。因为在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要适应谁货物的销售能占到总销售额的一半以上，则见那增值税；反之应缴纳劳务占到总销售额的一半以上，则缴纳营业税。
7. 利用企业办事处进行节税策划
第一种：作为办事处缴纳税款
公司拨来办事处的货物有合法经营手续，应回总机构地缴纳税款；如果办事处在经营地所采购的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围，应在经营地纳税。两者之和为共缴纳的税款。
第二种：作为分支机构缴纳
直接在经营地纳税
第三种：按独立核算企业缴税
作为对的经营机构，要同时承担增值税和所得税两方面的税收。
三种方法那种核算的总额较低则选择哪种方式缴纳税款。
8. 利用折扣和折让节税
企业一般采用的三种折扣方式：折扣销售、销售折扣和销售折让。
销售折扣是指卖方为鼓励买方尽早付清货款而在协议中许诺在价格方面给予卖方的一种折扣优惠，折扣额不能从销售额中扣除。
折扣销售是指卖方为鼓励买方购买货物而给予买方的一种价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不能从销售额中减除折扣额。
销售折让是指货物卖出后买方发现品种、质量有问题，但没有提出退货，而要求卖方给予一定的价格折让。销售折让应以这让后的销售额为计税销售额，但小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。
以上便是从不同角度对减少增值税的简略的分析，企业应整体考虑，综合企业的实际情况，从实际出发，制定一套适合自己企业的节税策略，从而减少税负增加企业的盈利。
作者简介：闫梅，（1990-），女，汉族，山东人，青岛农业大学继续教育学院09级会计专业。
（作者单位：青岛农业大学继续教育学院）