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[摘 要] 当前随着我国高等教育事业的发展，各个高校科研经费大幅度增加。如何合理使用该项资金，成为高校科研管理工作的中心。据调研，高校科研经费管理仍然存在不少缺陷。因此，全面分析高校科研经费管理中存在的问题，并据此提出改进措施，对高校财务管理和科研管理大有裨益。
[关键词] 高校；科研经费；管理；缺陷；改进措施
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 012
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）21- 0019- 02
1 高校科研经费管理的现状
随着我国高等教育事业的发展，各个高校所承担的科研项目飞速增加，科研经费也大幅度增加，这些都促进了高校科研事业的发展，提高了高校的教学质量，激发了高校教师的积极性，使高校能够更好地为社会服务；另一方面，科研经费的增加，不仅仅增强了高校的竞争能力，而且为高校培养了一批科研生力军，促进了高校长远的发展。如何合理使用该项资金，成为高校科研管理工作的中心。
高校的科研课题按经费来源不同一般划分为纵向课题和横向课题。纵向课题是指由国家或省市科技主管部门拨款的课题，主要是一些基金项目如国家自然科学基金项目、省（市）自然科学基金项目等。横向课题是指各级政府及政府职能部门、企事业单位、社会团体等委托研究的课题。经费来源的广泛性，经费增长的快速性都对高校科研经费管理提出了新的要求。
据调研，高校科研经费的管理仍然存在以下缺陷：科研经费支出结构不合理，科研经费的成本核算不科学，对科研项目的考核重形式、轻绩效。探讨如何采取合理有效的措施改进科研经费管理，对高校的科研管理工作具有重大的理论和现实意义。
2 高校科研经费管理缺陷分析
2.1 预算不严格，经费预算与开支脱节
从目前情况看，科研项目的经费预算与实际开支不相符的现象在前高校中普遍存在。究其原因，可归结为两点：一是由于科研项目与科研经费的分项管理；二是因为项目预算在制定之初就不严格。
高校科研活动管理包括以下两方面：科研项目管理和科研经费管理。科研处分管科研项目，而财务处分管科研经费。只有当两者进行配合管理时，项目预算的执行情况才能得到及时准确的反映。在实际操作中，财务部门很难得到跟项目有关的财务预算，导致在审核项目开支时，只能依照相关规定，核定报销范围，而不是按照课题立项时的预算核销开支，从而导致科研项目管理与经费管理脱节，财务部门沦为科研经费的记账工具。
经费预算是一项技术性比较强的工作，编制项目经费预算不仅要熟悉相关课题，而且还要具备一定的财务知识和科研管理知识。实际上，项目经费预算是由项目负责人在立项申请时编制的，财务人员未参与该经费预算的编制和审核。一般而言，项目负责人虽然对课题了如指掌，但其并不具备相应的财务知识，而且科研人员的经费预算都很难实现长期的规划，因此，其编制的项目经费预算并不科学，有些项目负责人为了争取尽可能多的科研经费，经费预算往往偏大。
2.2 科研经费支出结构不合理
目前，科研经费管理中缺乏科研与财务的协作审核，财务部门在科研经费管理中充当了记账员的角色。一般经费核算，只要符合上级的相关规定和学校财务管理办法都予以报销，而不管该经费是否与该项课题有关，该项经费预算中是否包括该项目。另外，一些学校科研经费的支出范围过于宽泛，管理办法过于宽松，使得课题经费的报销中出现大量的餐费、礼品费、劳务费以及出租车费等非科研费用。更有甚者，有些科研人员以发放研究生劳务费、外校专家劳务费为名，虚造“劳务发放单”套取现金，挤占挪用科研经费，将科研经费转为私有。
以某校一课题（医学院校课题）为例，该课题共计拨款58 500元，其实际支出比例如下：该课题劳务费、招待费以及差旅费（包括出租车费）支出比例高达53.17%，实验耗材的比例仅仅为20%，版面费支出占4.62%，办公费支出占7.83%，其余为其他项目支出，项目支出不尽合理。众所周知，医学类课题的实验耗材单价都比较高，而且做实验的数量相对而言也比其他学科的要多一些，因此，其实验耗材费在项目中所占的比例应该远远高于其他项目。但实际上，本课题的劳务费等支出比例过高。
2.3 对科研项目的考核重形式、轻绩效
高校科研管理部门对科研项目的考核更多地注重形式，而忽视了对项目执行过程和经费绩效的考核。一方面，结题时很难对科研成果进行实质性的审核，许多项目的验收和鉴定都流于形式，对于完不成科研计划者没有相应的责任追究制度，只好不了了之。另一方面，高校科研管理缺乏科学的绩效评估制度。
参与了教育部《中国高校知识产权报告（2010）》编写工作的北京大学知识产权学院的黄贤涛老师指出：1985年至2010年期间，我国高校累计专利申请总量为319 595件，年平均增长率19.8%；累计专利授权总量为150 029件，年平均增长率26.0%。2010年，我国高校共提交79 332件专利申请，是1985年的52倍，获得的专利授权量为43 153件，是1985年至1986年期间专利授权总量的113倍。虽然我国高校专利申请、授权数量数十倍甚至上百倍地增长，但是，专利质量不升反降，平均寿命只有3年多，专利转化率也普遍低于5%。由于缺乏科研项目绩效评估制度，没有对科研项目的投入和产出进行评估，无法用数据来说明项目的经费绩效，因此也就难以采取相应的措施来提高科研的效益，造成科研经费的效益低下。
3 完善高校科研经费管理的建议
3.1 增强科研经费绩效考评的意识
学校领导、科研管理部门、财务部门以及项目负责人，都应该认识到对科研经费绩效进行评价的重要性。只有对科研经费进行公正、科学、严谨的考评，才能真正体现项目的效益，才能体现项目负责人的贡献。科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项申请书批复的经费预算和项目专款专用。只有从思想观念上形成对科研经费的正确认识，才能在科研经费的使用中，依据科研工作的实际严格控制开支标准。因此，提升高校科研管理水平的重要的手段之一，就是建立科学、公正、合理的科研经费绩效评价体系。 3.2 通过预算控制，实现项目预算与支出的统一
当前，高校一般采用财务软件进行科研经费的核算，因此，可以通过预算来控制科研经费的支出。
假设某高校项目组取得一个纵向课题，课题经费为30万元，项目有如下预算：实验耗材为7万元以内，测试费在5万元左右，差旅费在3万元以内，鉴定费在3万元以内，设备费控制在10万元以内，其他费用为2万元。
根据科研经费到账情况，财务部门应首先设立一级科目（姓名加课题名称），然后在该一级科目下，设立实验耗材、测试费、差旅费、鉴定费、设备费以及其他费用明细科目，其预算经费分别是7万元、5万元、3万元、3万元、10万元、2万元。日常办理报销业务时，如果报销实验耗材的总额小于等于7万元时，财务软件将自动通过，当实验耗材总额大于7万元时，财务软件将提醒支出超过预算，不能支出。其他二级科目执行原理同上。这种预算控制超额支出的方法，不仅仅为科研经费的绩效考评及时提供翔实、准确的资料，更重要的是可以规范科研经费支出结构，使经费预算与开支相符合。
3.3 向科研人员普及财经法律、法规
高校科研人员大多是教学、科研一肩挑，平时忙于工作，很少去学习财经法律、法规方面的知识，对科研管理和财务管理的有关规定和法律制度了解不多，使其在科研经费使用方面随意性大，招待费、通讯费、劳务费等支出比例大。高校财务处应与审计处、科研处密切配合，积极主动地在科研人员中大力宣传财经法规，宣传应该采用通俗易懂的方式，不能照本宣科。通过宣传，让科研人员了解有关财务规定和项目经费的管理办法，自觉遵守有关财务规定，提高科研人员合理、合法使用经费的意识，让他们充分认识到严格执行国家财经制度的重要意义，并积极配合财务人员合理管理科研经费，为进行科研经费的绩效评价奠定坚实的基础。
主要参考文献
[1]朱蓉.加强高校科研经费的有效管理[J].教育财会研究，2007（3）.
[2]科技部，财政部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教〔2011〕434号）[Z].2011.
[3]朱秉男. 加强高校科研经费管理的思考[J].人民论坛，2011（8）.
[4]牛述芳.高等院校科研经费管理机制研究[J].财会研究，2010（2）.
[关键词] 高校；科研经费；管理；缺陷；改进措施
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 012
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）21- 0019- 02
1 高校科研经费管理的现状
随着我国高等教育事业的发展，各个高校所承担的科研项目飞速增加，科研经费也大幅度增加，这些都促进了高校科研事业的发展，提高了高校的教学质量，激发了高校教师的积极性，使高校能够更好地为社会服务；另一方面，科研经费的增加，不仅仅增强了高校的竞争能力，而且为高校培养了一批科研生力军，促进了高校长远的发展。如何合理使用该项资金，成为高校科研管理工作的中心。
高校的科研课题按经费来源不同一般划分为纵向课题和横向课题。纵向课题是指由国家或省市科技主管部门拨款的课题，主要是一些基金项目如国家自然科学基金项目、省（市）自然科学基金项目等。横向课题是指各级政府及政府职能部门、企事业单位、社会团体等委托研究的课题。经费来源的广泛性，经费增长的快速性都对高校科研经费管理提出了新的要求。
据调研，高校科研经费的管理仍然存在以下缺陷：科研经费支出结构不合理，科研经费的成本核算不科学，对科研项目的考核重形式、轻绩效。探讨如何采取合理有效的措施改进科研经费管理，对高校的科研管理工作具有重大的理论和现实意义。
2 高校科研经费管理缺陷分析
2.1 预算不严格，经费预算与开支脱节
从目前情况看，科研项目的经费预算与实际开支不相符的现象在前高校中普遍存在。究其原因，可归结为两点：一是由于科研项目与科研经费的分项管理；二是因为项目预算在制定之初就不严格。
高校科研活动管理包括以下两方面：科研项目管理和科研经费管理。科研处分管科研项目，而财务处分管科研经费。只有当两者进行配合管理时，项目预算的执行情况才能得到及时准确的反映。在实际操作中，财务部门很难得到跟项目有关的财务预算，导致在审核项目开支时，只能依照相关规定，核定报销范围，而不是按照课题立项时的预算核销开支，从而导致科研项目管理与经费管理脱节，财务部门沦为科研经费的记账工具。
经费预算是一项技术性比较强的工作，编制项目经费预算不仅要熟悉相关课题，而且还要具备一定的财务知识和科研管理知识。实际上，项目经费预算是由项目负责人在立项申请时编制的，财务人员未参与该经费预算的编制和审核。一般而言，项目负责人虽然对课题了如指掌，但其并不具备相应的财务知识，而且科研人员的经费预算都很难实现长期的规划，因此，其编制的项目经费预算并不科学，有些项目负责人为了争取尽可能多的科研经费，经费预算往往偏大。
2.2 科研经费支出结构不合理
目前，科研经费管理中缺乏科研与财务的协作审核，财务部门在科研经费管理中充当了记账员的角色。一般经费核算，只要符合上级的相关规定和学校财务管理办法都予以报销，而不管该经费是否与该项课题有关，该项经费预算中是否包括该项目。另外，一些学校科研经费的支出范围过于宽泛，管理办法过于宽松，使得课题经费的报销中出现大量的餐费、礼品费、劳务费以及出租车费等非科研费用。更有甚者，有些科研人员以发放研究生劳务费、外校专家劳务费为名，虚造“劳务发放单”套取现金，挤占挪用科研经费，将科研经费转为私有。
以某校一课题（医学院校课题）为例，该课题共计拨款58 500元，其实际支出比例如下：该课题劳务费、招待费以及差旅费（包括出租车费）支出比例高达53.17%，实验耗材的比例仅仅为20%，版面费支出占4.62%，办公费支出占7.83%，其余为其他项目支出，项目支出不尽合理。众所周知，医学类课题的实验耗材单价都比较高，而且做实验的数量相对而言也比其他学科的要多一些，因此，其实验耗材费在项目中所占的比例应该远远高于其他项目。但实际上，本课题的劳务费等支出比例过高。
2.3 对科研项目的考核重形式、轻绩效
高校科研管理部门对科研项目的考核更多地注重形式，而忽视了对项目执行过程和经费绩效的考核。一方面，结题时很难对科研成果进行实质性的审核，许多项目的验收和鉴定都流于形式，对于完不成科研计划者没有相应的责任追究制度，只好不了了之。另一方面，高校科研管理缺乏科学的绩效评估制度。
参与了教育部《中国高校知识产权报告（2010）》编写工作的北京大学知识产权学院的黄贤涛老师指出：1985年至2010年期间，我国高校累计专利申请总量为319 595件，年平均增长率19.8%；累计专利授权总量为150 029件，年平均增长率26.0%。2010年，我国高校共提交79 332件专利申请，是1985年的52倍，获得的专利授权量为43 153件，是1985年至1986年期间专利授权总量的113倍。虽然我国高校专利申请、授权数量数十倍甚至上百倍地增长，但是，专利质量不升反降，平均寿命只有3年多，专利转化率也普遍低于5%。由于缺乏科研项目绩效评估制度，没有对科研项目的投入和产出进行评估，无法用数据来说明项目的经费绩效，因此也就难以采取相应的措施来提高科研的效益，造成科研经费的效益低下。
3 完善高校科研经费管理的建议
3.1 增强科研经费绩效考评的意识
学校领导、科研管理部门、财务部门以及项目负责人，都应该认识到对科研经费绩效进行评价的重要性。只有对科研经费进行公正、科学、严谨的考评，才能真正体现项目的效益，才能体现项目负责人的贡献。科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项申请书批复的经费预算和项目专款专用。只有从思想观念上形成对科研经费的正确认识，才能在科研经费的使用中，依据科研工作的实际严格控制开支标准。因此，提升高校科研管理水平的重要的手段之一，就是建立科学、公正、合理的科研经费绩效评价体系。 3.2 通过预算控制，实现项目预算与支出的统一
当前，高校一般采用财务软件进行科研经费的核算，因此，可以通过预算来控制科研经费的支出。
假设某高校项目组取得一个纵向课题，课题经费为30万元，项目有如下预算：实验耗材为7万元以内，测试费在5万元左右，差旅费在3万元以内，鉴定费在3万元以内，设备费控制在10万元以内，其他费用为2万元。
根据科研经费到账情况，财务部门应首先设立一级科目（姓名加课题名称），然后在该一级科目下，设立实验耗材、测试费、差旅费、鉴定费、设备费以及其他费用明细科目，其预算经费分别是7万元、5万元、3万元、3万元、10万元、2万元。日常办理报销业务时，如果报销实验耗材的总额小于等于7万元时，财务软件将自动通过，当实验耗材总额大于7万元时，财务软件将提醒支出超过预算，不能支出。其他二级科目执行原理同上。这种预算控制超额支出的方法，不仅仅为科研经费的绩效考评及时提供翔实、准确的资料，更重要的是可以规范科研经费支出结构，使经费预算与开支相符合。
3.3 向科研人员普及财经法律、法规
高校科研人员大多是教学、科研一肩挑，平时忙于工作，很少去学习财经法律、法规方面的知识，对科研管理和财务管理的有关规定和法律制度了解不多，使其在科研经费使用方面随意性大，招待费、通讯费、劳务费等支出比例大。高校财务处应与审计处、科研处密切配合，积极主动地在科研人员中大力宣传财经法规，宣传应该采用通俗易懂的方式，不能照本宣科。通过宣传，让科研人员了解有关财务规定和项目经费的管理办法，自觉遵守有关财务规定，提高科研人员合理、合法使用经费的意识，让他们充分认识到严格执行国家财经制度的重要意义，并积极配合财务人员合理管理科研经费，为进行科研经费的绩效评价奠定坚实的基础。
主要参考文献
[1]朱蓉.加强高校科研经费的有效管理[J].教育财会研究，2007（3）.
[2]科技部，财政部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教〔2011〕434号）[Z].2011.
[3]朱秉男. 加强高校科研经费管理的思考[J].人民论坛，2011（8）.
[4]牛述芳.高等院校科研经费管理机制研究[J].财会研究，2010（2）.