【摘 要】
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本文梳理了自1975年美国财务会计准则委员会(FASB)发布SFAS 12至2015年国际会计准则理事会(IASB)发布的《财务报告概念框架(征求意见稿)》(ED)以来,有关公允价值的准则制定和
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本文梳理了自1975年美国财务会计准则委员会(FASB)发布SFAS 12至2015年国际会计准则理事会(IASB)发布的《财务报告概念框架(征求意见稿)》(ED)以来,有关公允价值的准则制定和理论研究的完整历程。文章首先讨论公允价值准则体系的初始建构过程,其次阐述IASB和FASB在2008年国际金融危机期间的紧急应对措施与联合工作,之后讨论近年来IASB对与公允价值有关的会计准则以及对财务报告概念框架的持续修订,其中包括IFRS 9、IFRS 13以及ED等前沿内容。最后提出改进公允价值计量的建议。将来应密切关注公允价值的波动性、主观性和顺周期效应,并且重视公允价值信息的决策有用性的边界以及局限性。
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