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近年，我国行政事业单位进行了大范围的深化改革，整体工作绩效大幅提升，但是，在部分单位中，内部控制依然存在较多问题，对单位发展造成了不良影响。本文简要分析了当前行政事业单位内控中的一些问题，并就部分问题给出了改进意见，对于行政事业单位内控制度的改进有一定参考价值。
一、引言
近年来，内部控制受到了各界的广泛关注，许多企业意识到内控重要性，消耗了大量人力物力来完善自身内部控制体系，然而，在我国许多行政事业单位中，内控体系依然存在一定欠缺，亟待完善。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
1.行政事业单位缺乏内控意识
实现行政事业单位良好的内部控制，离不开一个好的内控环境，然而在许多单位中，内控意识的缺乏造成了较差的内控环境，导致内控制度的良好施行无法得到保证。在内控意识上，部分行政事业单位与民营企业相比也存在差距，尤其表现在领导者上，具体有以下几个问题：
第一，内部控制没有得到重视。在部分行政事业单位中，领导者对于内部控制了解不足，没有认识到良好的内部控制体系对于单位运行的重要性，甚至对于内控的有无毫不在意。在一部分单位中，负责人将内部控制片面地理解为就是财务预算管理，认为设立财务部门对预算进行控制就可以免去内部控制；有些单位甚至直接取消内部控制制度。
第二，缺乏对财会工作的重视。负责财会工作的财务部门主要职能是对单位资金进行管理、核算、监督与控制，但实际上，在许多单位中，负责人对于财务部门并不重视，只把财务当作是单位的“小金库”，只是负责费用报销等微小的核算工作，而无权参与重要事务的商讨与决策，从而进行监督与控制。
2.财务人员技术水平不高
行政事业单位财务工作的好坏取决于财务工作人员专业技术水平的高低。而在我国行政事业单位中，部分单位内控工作人员水平不高，为单位内控制度的实施带来了障碍。具体主要有如下几个问题：
第一，行政事业单位人才招聘方案存在问题。部分行政事业单位中，人员招聘通常只考慮主要业务，认为财会人员随便叫个人兼职一下，没有培训就可以直接入职。导致部分专业水平不过关的财会人员通过走后门也能够进入了财务部门，拉低了财务人员整体水平。
第二，行政事业单位用人机制有待改进。部分行政事业单位好用老员工，将老一辈的工作经验十分丰富的财务人员放在财务工作一线，然而多数老一辈会计人员计算机技术比较薄弱，已无法适应新时代的财务工作，却仍占要职，而年轻一辈有能力者无法得到重用，一方面导致了财务工作问题，另一方面还导致了人才流失。
3.缺乏健全的财务管理体系
良好的财务管理体系关系着内控工作实施的效果，对于一个单位而言十分重要。但是在部分行政事业单位中，缺少一个健全的财务管理体系，主要有如下问题：
第一，财务部门人员管理存在问题。部分单位中对于财务部门各岗位没有明确的职责说明，导致在岗人员对于自身职责不清楚，严重影响单位内部控制。
第二，财务管理不够严格。有些单位对于财务管理，表面上设置了一个建议性的管理制度，但是实际上都是依照惯例进行财务运作，随意性较高。
4.部分行政事业单位财务核算存在问题
内部控制的有效进行离不开完善的财务核算及记录系统。但目前部分行政事业单位的问题在于财务核算的规范性上，主要表现于如下几个方面：
第一，对原始凭证审查不严。在部分单位中，对于报销的原始凭证进行审核时，过程过于简单化。部分原始凭证虽然已经过审，实际上却存在问题，如部分发票缺少销售盖章。在审核过程中，有负责人不经审核直接予以签批，规范性存在严重问题。
第二，财务核算规范性不足。例如，单位对于预算外收益，为将之掩藏，常直接计入往来账。年末清算结账时，部分单位会对转全年收入与支出，而不转“结余”，使得单位结余状况不能被正确反映，核算较为混乱。
三、解决行政事业单位内部控制存在的问题的建议
1.加强内控意识，改善单位内控环境。
在行政事业单位中，内部控制主要由其负责人主导。按照相关规定，单位的财务及会计工作的第一责任主体为单位负责人。单位负责人应该保证本单位财务报告的准确无误与内容完整，同时需要保证单位内控制度体系的有效性及合理性。因此，为使单位内部控制良好施行，单位负责人的内控意识必须加强，强化其作为“第一责任主体”的责任与意识。
2.严把“人事关”，提高内控人员专业水平
为改善单位内部控制，提高内控人员的专业水平也十分重要。在人员招聘上，行政事业单位应严把财务人员“人事关”，对于面试者进行多重筛选，保证招聘人员具有符合内控制度所需要的财务人员标准，对于人员正式入职，应由相关部门与单位负责人共同商议决定，避免“一言堂”、“走后门”。同时，对于编内人员应进行相应培训，保证内部人员专业水平能够胜任就职岗位，并不断提高内控人员专业水平，使内控更好地进行。
3.优化单位财务管理及预算制度
过去的财政预算制度，是功能预算，进步到现在的部门预算，是财政预算制度的重大改革。部门预算加强了预算控制在单位内控中发挥的作用。部门预算中，预算控制范围相比功能预算大大扩展，涵盖了各个部门的一切收支。同时，预算内容更加精细化，各部门中的预算资金从功能、项目等方面进行分类，每一项预算支出都能够具体到对应项目。在预算控制的程序与标准上也更加严格，进一步加强了控制。优化预算制度，即对于上述几点进行进一步优化，加强预算控制，进一步加强内部控制。
四、结语
综上所述，行政事业单位在内部控制上的问题主要集中于负责人的内控意识、内控人员的专业技术以及相关制度上。行政事业单位负责人需要针对这三个方面，结合自身实际，发挥其主导作用，积极优化单位内部控制制度体系，使单位能够可持续地发展。（作者单位为宜丰县财政局）
作者简介：胡雪梅、1970.1.2，现职称：会计师，籍贯：江西省宜丰县，主要从事行政事业单位财务管理工作。
一、引言
近年来，内部控制受到了各界的广泛关注，许多企业意识到内控重要性，消耗了大量人力物力来完善自身内部控制体系，然而，在我国许多行政事业单位中，内控体系依然存在一定欠缺，亟待完善。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
1.行政事业单位缺乏内控意识
实现行政事业单位良好的内部控制，离不开一个好的内控环境，然而在许多单位中，内控意识的缺乏造成了较差的内控环境，导致内控制度的良好施行无法得到保证。在内控意识上，部分行政事业单位与民营企业相比也存在差距，尤其表现在领导者上，具体有以下几个问题：
第一，内部控制没有得到重视。在部分行政事业单位中，领导者对于内部控制了解不足，没有认识到良好的内部控制体系对于单位运行的重要性，甚至对于内控的有无毫不在意。在一部分单位中，负责人将内部控制片面地理解为就是财务预算管理，认为设立财务部门对预算进行控制就可以免去内部控制；有些单位甚至直接取消内部控制制度。
第二，缺乏对财会工作的重视。负责财会工作的财务部门主要职能是对单位资金进行管理、核算、监督与控制，但实际上，在许多单位中，负责人对于财务部门并不重视，只把财务当作是单位的“小金库”，只是负责费用报销等微小的核算工作，而无权参与重要事务的商讨与决策，从而进行监督与控制。
2.财务人员技术水平不高
行政事业单位财务工作的好坏取决于财务工作人员专业技术水平的高低。而在我国行政事业单位中，部分单位内控工作人员水平不高，为单位内控制度的实施带来了障碍。具体主要有如下几个问题：
第一，行政事业单位人才招聘方案存在问题。部分行政事业单位中，人员招聘通常只考慮主要业务，认为财会人员随便叫个人兼职一下，没有培训就可以直接入职。导致部分专业水平不过关的财会人员通过走后门也能够进入了财务部门，拉低了财务人员整体水平。
第二，行政事业单位用人机制有待改进。部分行政事业单位好用老员工，将老一辈的工作经验十分丰富的财务人员放在财务工作一线，然而多数老一辈会计人员计算机技术比较薄弱，已无法适应新时代的财务工作，却仍占要职，而年轻一辈有能力者无法得到重用，一方面导致了财务工作问题，另一方面还导致了人才流失。
3.缺乏健全的财务管理体系
良好的财务管理体系关系着内控工作实施的效果，对于一个单位而言十分重要。但是在部分行政事业单位中，缺少一个健全的财务管理体系，主要有如下问题：
第一，财务部门人员管理存在问题。部分单位中对于财务部门各岗位没有明确的职责说明，导致在岗人员对于自身职责不清楚，严重影响单位内部控制。
第二，财务管理不够严格。有些单位对于财务管理，表面上设置了一个建议性的管理制度，但是实际上都是依照惯例进行财务运作，随意性较高。
4.部分行政事业单位财务核算存在问题
内部控制的有效进行离不开完善的财务核算及记录系统。但目前部分行政事业单位的问题在于财务核算的规范性上，主要表现于如下几个方面：
第一，对原始凭证审查不严。在部分单位中，对于报销的原始凭证进行审核时，过程过于简单化。部分原始凭证虽然已经过审，实际上却存在问题，如部分发票缺少销售盖章。在审核过程中，有负责人不经审核直接予以签批，规范性存在严重问题。
第二，财务核算规范性不足。例如，单位对于预算外收益，为将之掩藏，常直接计入往来账。年末清算结账时，部分单位会对转全年收入与支出，而不转“结余”，使得单位结余状况不能被正确反映，核算较为混乱。
三、解决行政事业单位内部控制存在的问题的建议
1.加强内控意识，改善单位内控环境。
在行政事业单位中，内部控制主要由其负责人主导。按照相关规定，单位的财务及会计工作的第一责任主体为单位负责人。单位负责人应该保证本单位财务报告的准确无误与内容完整，同时需要保证单位内控制度体系的有效性及合理性。因此，为使单位内部控制良好施行，单位负责人的内控意识必须加强，强化其作为“第一责任主体”的责任与意识。
2.严把“人事关”，提高内控人员专业水平
为改善单位内部控制，提高内控人员的专业水平也十分重要。在人员招聘上，行政事业单位应严把财务人员“人事关”，对于面试者进行多重筛选，保证招聘人员具有符合内控制度所需要的财务人员标准，对于人员正式入职，应由相关部门与单位负责人共同商议决定，避免“一言堂”、“走后门”。同时，对于编内人员应进行相应培训，保证内部人员专业水平能够胜任就职岗位，并不断提高内控人员专业水平，使内控更好地进行。
3.优化单位财务管理及预算制度
过去的财政预算制度，是功能预算，进步到现在的部门预算，是财政预算制度的重大改革。部门预算加强了预算控制在单位内控中发挥的作用。部门预算中，预算控制范围相比功能预算大大扩展，涵盖了各个部门的一切收支。同时，预算内容更加精细化，各部门中的预算资金从功能、项目等方面进行分类，每一项预算支出都能够具体到对应项目。在预算控制的程序与标准上也更加严格，进一步加强了控制。优化预算制度，即对于上述几点进行进一步优化，加强预算控制，进一步加强内部控制。
四、结语
综上所述，行政事业单位在内部控制上的问题主要集中于负责人的内控意识、内控人员的专业技术以及相关制度上。行政事业单位负责人需要针对这三个方面，结合自身实际，发挥其主导作用，积极优化单位内部控制制度体系，使单位能够可持续地发展。（作者单位为宜丰县财政局）
作者简介：胡雪梅、1970.1.2，现职称：会计师，籍贯：江西省宜丰县，主要从事行政事业单位财务管理工作。