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摘要：营业税和增值税长期并行是我国现行税制下的基本特征，可导致对同一商品重复征税，税负不公平的现象经常发生。随着我国市场经济的建立和完善，为适应经济发展的需求，国家政府于2012年建立“营改增”试点取得良好成效后并于2013年将其正式全面推向全国。随着“营改增”政策的全面推进和应用，对国家各个行业的税负及发展均产生明显影响。本文以某油气田企业为例分析“营改增”对其发展的利与弊，以供参考。
关键词：营改增；油气田企业；企业发展；税负
自“营改增”试点建立并全面推进以来受到社会各界的普遍关注，其对于促进经济结构合理化、服务产业现代化以及建立健全国家税收制度的积极作用和意义均得到一致的肯定和认可。目前“营改增”涉及多个行业和领域，在交通运输业、文化体育业、邮电通信业、建筑业、现代服务业等行业中均得到推广和应用[1]。本文从税收筹划和企业发展的角度重点分析“营改增”对油气田企业发展的利处和弊端，以期促进油气田企业的健康、稳定发展。
一、“营改增”对油气田企业发展的利处
营业税逐渐改为增值税不仅符合国家经济建设发展的需求，也是国家税收制度改革和发展的必然趋势。“营改增”政策对于油气田企业发展的利处表现为多个方面，包括降低工程建设业务税负、拓展服务业务、提高企业利润总额等。以下对“营改增”在油气田企业发展中的利进行分析。
（一）降低工程建设业务税负
“营改增”后对工程建设业务能产生以下3个方面的影响，首先是给企业提供的劳务能够通过开具增值税发票并利用相应的材料费进行抵扣，能够显著减轻油气田企业的税负；其二是“营改增”的推行使得原来无法抵扣的对外分包部分的材料费能够得到一定部分的抵扣也能够相应地降低工程建筑业务的税负；最后能够通过增加承接集团分包施工单位的税负，利用税负转移和嫁接理论减轻油气田企业的税负。由此可知，“营改增”的推行能够通过不同方面和途径降低油气田企业建设业务的税负，对企业发展产生积极作用。
（二）拓展油气田企业的服务业务
“营改增”政策能够在多方面拓展油气田企业的服务业务。油气田企业的服务业务主要包括公用事业、物业、医疗卫生、交通运输等，其中公共交通、物业服务以及医疗卫生等与营业税有关。“营改增”的推行能够将油气田企业中公共交通的营运车辆所用的材料费、修理费、燃料费以及固定资产等均能够通过增值税发票抵扣，保证收支平衡。在“营改增”政策的支持下，油气田企业能够获取增值税发票抵扣支持，在降低税负的前提下保证进项税额远远远超过销项税额，达到提高收入、降低增效的目的。同样地，对于通信业务、便民服务等业务的拓展也具有积极的意义。
（三）提高企业利润总额
“营改增”政策对于企业利润总和的提高作用主要表现在减轻税负、提高盈利能力等。实行“营改增”政策后，对固定资产、进购的原材料等税收计算方法不再是以前的全额征收，而是通过税额抵扣制降低生产成本，对企业购置新型的、现代化的设备也有鼓励作用，对提高企业竞争力和盈利能力作用显著。
二、“营改增”对油气田企业发展的弊端
“营改增”政策的出台对油气田企业发展也存在弊端，增加钻探业务的税负、增加油田企业交通运输成本、导致油气田企业资金链断裂等均是较为明显的弊端，以下对其进行细致、深入分析。
（一）增加钻探业务的税负
“营改增”主要在外部运输业务方面增加油气田企业钻探业务。油气田业务主要包括钻井、测井、固井、录井施工及配套服务、物理勘探资料的采集和处理服务、钻井设备的搬迁、油水气的运输、物流的配送等业务。“营改增”政策出台后，企业内部的劳务增值税发票按照购进的原材料正常抵扣，但是关于其它一些外部运输业务的劳务成本、运输成本、公路运输管理费、包装成本等外部运输业务很难获取增值税发票，可能会导致此种类型的税负不降反增，这无疑会增加钻探业务的税负。
（二）增加油气田企业交通运输成本
“营改增”政策的推出给油气田企业的交通运输税负增加，加重其成本和运营负担。在油气田业务中物流的配送、油水气的运输、钻井设备的搬迁等均会增加交通运输成本。“营改增”相关政策出台后，关于交通运输的税率由原本的3%上调至11%，因此油气田企业作为交通运输业的一般纳税人，在该政策实施后显著增加了其交通运输成本，对企业的整体发展也产生沉重的负担。
（三）导致油气田企业资金链断裂
油气田企业部分业务的税负在“营改增”政策出台后不降反增的情况很可能会导致整体税负增加。再加上很多企业很多业务成本难以获取专项的增值税发票，并不能按照设想的情况进行抵扣。例如某油气田企业在实行“营改增”之后的纳税总额为221.62亿元，比营业税（218.79亿元）多出2.83亿元，可知该企业的实际税负比之前营业税时明显增加。由此可知，油气田企业在“营改增”政策出台后很可能加重税负，导致资金链断裂，影响后续发展。
三、结束语
“营改增”政策的出台更符合社会经济发展的体制和趋势，对于部分行业的发展有积极的作用和意义。该政策在油气田企业中的出台对其税负和发展有利处也有弊端，企业应当实施政策性税收筹划，建立优惠型税收筹划策略。另外还应当在投资、内部管理和筹资方面制定节税型策略，进行精确细致的成本效益分析后合理规避风险。根据统计数据推广更为现代化、专业化的技术和服务，充分利用其有利之处保证其长远、稳定的发展。
参考文献：
[1]郑艳艳. “营改增”对海洋油气资源开采企业的相关影响[J]. 注册税务师，2013，08：56-58.
（作者单位：长庆油田分公司第二输油处）
关键词：营改增；油气田企业；企业发展；税负
自“营改增”试点建立并全面推进以来受到社会各界的普遍关注，其对于促进经济结构合理化、服务产业现代化以及建立健全国家税收制度的积极作用和意义均得到一致的肯定和认可。目前“营改增”涉及多个行业和领域，在交通运输业、文化体育业、邮电通信业、建筑业、现代服务业等行业中均得到推广和应用[1]。本文从税收筹划和企业发展的角度重点分析“营改增”对油气田企业发展的利处和弊端，以期促进油气田企业的健康、稳定发展。
一、“营改增”对油气田企业发展的利处
营业税逐渐改为增值税不仅符合国家经济建设发展的需求，也是国家税收制度改革和发展的必然趋势。“营改增”政策对于油气田企业发展的利处表现为多个方面，包括降低工程建设业务税负、拓展服务业务、提高企业利润总额等。以下对“营改增”在油气田企业发展中的利进行分析。
（一）降低工程建设业务税负
“营改增”后对工程建设业务能产生以下3个方面的影响，首先是给企业提供的劳务能够通过开具增值税发票并利用相应的材料费进行抵扣，能够显著减轻油气田企业的税负；其二是“营改增”的推行使得原来无法抵扣的对外分包部分的材料费能够得到一定部分的抵扣也能够相应地降低工程建筑业务的税负；最后能够通过增加承接集团分包施工单位的税负，利用税负转移和嫁接理论减轻油气田企业的税负。由此可知，“营改增”的推行能够通过不同方面和途径降低油气田企业建设业务的税负，对企业发展产生积极作用。
（二）拓展油气田企业的服务业务
“营改增”政策能够在多方面拓展油气田企业的服务业务。油气田企业的服务业务主要包括公用事业、物业、医疗卫生、交通运输等，其中公共交通、物业服务以及医疗卫生等与营业税有关。“营改增”的推行能够将油气田企业中公共交通的营运车辆所用的材料费、修理费、燃料费以及固定资产等均能够通过增值税发票抵扣，保证收支平衡。在“营改增”政策的支持下，油气田企业能够获取增值税发票抵扣支持，在降低税负的前提下保证进项税额远远远超过销项税额，达到提高收入、降低增效的目的。同样地，对于通信业务、便民服务等业务的拓展也具有积极的意义。
（三）提高企业利润总额
“营改增”政策对于企业利润总和的提高作用主要表现在减轻税负、提高盈利能力等。实行“营改增”政策后，对固定资产、进购的原材料等税收计算方法不再是以前的全额征收，而是通过税额抵扣制降低生产成本，对企业购置新型的、现代化的设备也有鼓励作用，对提高企业竞争力和盈利能力作用显著。
二、“营改增”对油气田企业发展的弊端
“营改增”政策的出台对油气田企业发展也存在弊端，增加钻探业务的税负、增加油田企业交通运输成本、导致油气田企业资金链断裂等均是较为明显的弊端，以下对其进行细致、深入分析。
（一）增加钻探业务的税负
“营改增”主要在外部运输业务方面增加油气田企业钻探业务。油气田业务主要包括钻井、测井、固井、录井施工及配套服务、物理勘探资料的采集和处理服务、钻井设备的搬迁、油水气的运输、物流的配送等业务。“营改增”政策出台后，企业内部的劳务增值税发票按照购进的原材料正常抵扣，但是关于其它一些外部运输业务的劳务成本、运输成本、公路运输管理费、包装成本等外部运输业务很难获取增值税发票，可能会导致此种类型的税负不降反增，这无疑会增加钻探业务的税负。
（二）增加油气田企业交通运输成本
“营改增”政策的推出给油气田企业的交通运输税负增加，加重其成本和运营负担。在油气田业务中物流的配送、油水气的运输、钻井设备的搬迁等均会增加交通运输成本。“营改增”相关政策出台后，关于交通运输的税率由原本的3%上调至11%，因此油气田企业作为交通运输业的一般纳税人，在该政策实施后显著增加了其交通运输成本，对企业的整体发展也产生沉重的负担。
（三）导致油气田企业资金链断裂
油气田企业部分业务的税负在“营改增”政策出台后不降反增的情况很可能会导致整体税负增加。再加上很多企业很多业务成本难以获取专项的增值税发票，并不能按照设想的情况进行抵扣。例如某油气田企业在实行“营改增”之后的纳税总额为221.62亿元，比营业税（218.79亿元）多出2.83亿元，可知该企业的实际税负比之前营业税时明显增加。由此可知，油气田企业在“营改增”政策出台后很可能加重税负，导致资金链断裂，影响后续发展。
三、结束语
“营改增”政策的出台更符合社会经济发展的体制和趋势，对于部分行业的发展有积极的作用和意义。该政策在油气田企业中的出台对其税负和发展有利处也有弊端，企业应当实施政策性税收筹划，建立优惠型税收筹划策略。另外还应当在投资、内部管理和筹资方面制定节税型策略，进行精确细致的成本效益分析后合理规避风险。根据统计数据推广更为现代化、专业化的技术和服务，充分利用其有利之处保证其长远、稳定的发展。
参考文献：
[1]郑艳艳. “营改增”对海洋油气资源开采企业的相关影响[J]. 注册税务师，2013，08：56-58.
（作者单位：长庆油田分公司第二输油处）