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摘要：最近几年，我国房地产快速发展，也逐渐成了人们关注的焦点，因此，房地产在经济中有着基础性的作用，做好其调控对于我国的经济有着重要作用。对比于国外房产税征收的情况，充分借鉴国外房产税制度的经验，由此制定科学的房产税制度，推进房产税的改革。
关键词：房产税；房产税改革；启示
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0227-01
根据发达国家的房地产政策，不断是税制完善的方面，还是稳定其价格上，征收房产税已经成了必然的趋势。但是，根据我国的实际情况来说，房产税的征收是系统的，因此还有着很多问题需要解决。那么积极吸收借鉴国外的房产税经验，有利于我国房产税的改革。
一、我国实行房产税存在问题
（一）重视流通而忽略保有，严重影响了社会资源的有效分配
总所周知，税收主要就是调节人们的收入分配，从而保证社会公平。房产税也是一种税收，因此，发挥其作用，就需要对个人所得税的征收。并且，从本质上讲，征收个人所得税，就是针对社会流量财富进行的征收，而没有存量财富的部分。在税收调节中，其主要的原则是“提低，扩中、提高”，就是在调节中，将重点落在“调高”。因此，房产税作为税收中的重要部分，并未充分发挥其在社会收入及资源分配上的应有功能。
（二）计税依据和税率都不合理，缺乏弹性
根据《房产税暂行条例》要求，当前在我国实行的房产税税率都是按照单一比例税率，是全国统一的。在房产税计税中，主要是根据租金和余值。租金收入主要是根据市场进行变动的，但是房产的余值，是将房产交易价值减去其中的10%到30%。和过去比起来，房产的价格确实有了很大涨幅。这也就造成了，购买者面临着差距很大的价格市场，如果利用原值计算，那么其余值就比较片面，无法体现公平。
（三）房产税征收的相关配套体系不完善
房产税的征收管理依赖完善的配套措施，包括房产税法法律制度，以及其评估制度。当前，《房产税暂行条例》的层次很低，而上海，重庆两地的《房产税试点暂行办法》是地方性的规章制度，没有法律效力，并且没有行政法规效力，这和税收的各类要素都需要利用法律进行明确的规定相违背。
二、国外房产税制度的相关内容
国外征收房产税的目的包括平衡财政收支的需要，调节收入分配，提高房屋的利用率，平衡不同的居住条件的房屋的差距等。
首先，从征税对象上来说，美国的制度是土地私有制，并且，属于个人土地就需要进行征税。在美国，其财产税类包含了房产税，所以在征收中，包括了平房、楼房和各个出租房屋，有的还有可以住宿的船只。但是，在日本，则在房产税上，将房屋和土地进行了区分，并且在征收中利用了不同的标准。通常是土地的征收是根据其地面附着物，而房屋在征收中则是参考其房屋价值。
其次，就计税依据来看，美国的计税依据主要是针对房地产进行的价格评估，在美国，设置有专业的进行房屋评估的机构，并对结果展开公示。但是，为了不改变计税依据，在美国对房屋价值的增长率进行了规定，因为随着经济发展，房屋也是不断升值的。该政策的制定既保护了计税依据，同时也防止了经济变动造成的房产价格变化。但是，在日本，其计税依据是固定的，在一般的状况下，都无法进行更改，因此比较权威性。另外，在日本，经济的变化也不会带来计税依据并的变化，因此它也让无法实现对经济的实时反映。因此，房產税收入也无法根据房价进行变化。在韩国，其计税依据主要是房产价值减去免征额，最后的余额作为计税依据。
第三，针对在房地产中，其评估机构，在英国，主要是由“评估局”来决定的，它是国税与海关局下属的评估办公室机构（Valuation Office Agency）。在俄罗斯，当前的房产税主要是针对房产市价进行，并且根据联邦税务局来评估。在澳大利亚，其各个州都有着自己的地价评估机构，并且针对土地价值，开展实时评估，从而保证合理的市场秩序。
可以看出，不管是从征税对象，计税基础，还是房地产评估机制上来说，国外都根据自身的国情，确立了明确的目标，并且拥有完善的房产税纳税体系，中国需要从中吸取相关的经验。
三、国外房产税制度的启示及对我国的建议
（一）中央政府适当放权
加强房地产税制度的建设，并且在制定中，要听取群众意见，鼓励大家参与。在国外，都把房地产的立法权进行了下放，赋予了地方权力，特别是在税率和税收优惠上。例如，在美国的各州之间，拥有着房产税立法权，在日本也是如此，中央政府确定了大体的内容和原则，然后将其他的部分都交给地方政府来确定，并且，地方政府拥有自己颁布相关法律法规的权力。
（二）界定合理的计税依据及征收范围
依据美国等国家的征收制度，按照房地产本身的市场价值来征收，并且设立相关的评估机构，从而实现对房地产实时价值的计算和评估。另外，相关部门需要从各个方面，如位置和楼层，以及周边环境等等，对房屋价值进行综合的考量，从而保证房产税的公平性。
（三）税率差异化，防止房地产投机行为
在国内，不同区域之间，存在着很大的经济差距，这就需要在不同地区和房产之间，采取不同的税率。只有将税率差别化，才能实现对居民住房消费的合理引导，实现对房地产市场的有效调控，并且起到缩小贫富差距的目的。在韩国，通常财产税和土地税比较高，在税率的征收中，出售数量不同，税率也就不同。另外，为了防止投机行为，规定居民的住房贷款额，应该在市场房价四成以内。并且，对于那些急需房产的收入比较低的人来说，往往提供贷款，从而帮助他们购置房产。利用这些方式，都促进了房产的市场公平，从而防止了房价混乱。
（四）建立健全房产税的相关立法及规章制度
在我国，关于房产税的法律和法规并不完善，因此，要从立法的方面，加强对房产税的制定，确定其功能和目的。这样立法要由全国人大进行制定，并且将具体的规定和细则的制定给地方政府，使他们可以在一定程度内，实现对房产税率的有效调整。另外，也要做好相关的规章制度的完善。比如，可以加强对房地产产权登记的调控，完善房屋租赁制度，从而确保房产交易的有序性和真实性，并且要和有关部门进行深入的合作，加强法律制度的制定，从而实现房产交易的共享，将租赁信息进行共享，形成有效的数据库，从而加强相应的信息管理。
关键词：房产税；房产税改革；启示
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）025-0227-01
根据发达国家的房地产政策，不断是税制完善的方面，还是稳定其价格上，征收房产税已经成了必然的趋势。但是，根据我国的实际情况来说，房产税的征收是系统的，因此还有着很多问题需要解决。那么积极吸收借鉴国外的房产税经验，有利于我国房产税的改革。
一、我国实行房产税存在问题
（一）重视流通而忽略保有，严重影响了社会资源的有效分配
总所周知，税收主要就是调节人们的收入分配，从而保证社会公平。房产税也是一种税收，因此，发挥其作用，就需要对个人所得税的征收。并且，从本质上讲，征收个人所得税，就是针对社会流量财富进行的征收，而没有存量财富的部分。在税收调节中，其主要的原则是“提低，扩中、提高”，就是在调节中，将重点落在“调高”。因此，房产税作为税收中的重要部分，并未充分发挥其在社会收入及资源分配上的应有功能。
（二）计税依据和税率都不合理，缺乏弹性
根据《房产税暂行条例》要求，当前在我国实行的房产税税率都是按照单一比例税率，是全国统一的。在房产税计税中，主要是根据租金和余值。租金收入主要是根据市场进行变动的，但是房产的余值，是将房产交易价值减去其中的10%到30%。和过去比起来，房产的价格确实有了很大涨幅。这也就造成了，购买者面临着差距很大的价格市场，如果利用原值计算，那么其余值就比较片面，无法体现公平。
（三）房产税征收的相关配套体系不完善
房产税的征收管理依赖完善的配套措施，包括房产税法法律制度，以及其评估制度。当前，《房产税暂行条例》的层次很低，而上海，重庆两地的《房产税试点暂行办法》是地方性的规章制度，没有法律效力，并且没有行政法规效力，这和税收的各类要素都需要利用法律进行明确的规定相违背。
二、国外房产税制度的相关内容
国外征收房产税的目的包括平衡财政收支的需要，调节收入分配，提高房屋的利用率，平衡不同的居住条件的房屋的差距等。
首先，从征税对象上来说，美国的制度是土地私有制，并且，属于个人土地就需要进行征税。在美国，其财产税类包含了房产税，所以在征收中，包括了平房、楼房和各个出租房屋，有的还有可以住宿的船只。但是，在日本，则在房产税上，将房屋和土地进行了区分，并且在征收中利用了不同的标准。通常是土地的征收是根据其地面附着物，而房屋在征收中则是参考其房屋价值。
其次，就计税依据来看，美国的计税依据主要是针对房地产进行的价格评估，在美国，设置有专业的进行房屋评估的机构，并对结果展开公示。但是，为了不改变计税依据，在美国对房屋价值的增长率进行了规定，因为随着经济发展，房屋也是不断升值的。该政策的制定既保护了计税依据，同时也防止了经济变动造成的房产价格变化。但是，在日本，其计税依据是固定的，在一般的状况下，都无法进行更改，因此比较权威性。另外，在日本，经济的变化也不会带来计税依据并的变化，因此它也让无法实现对经济的实时反映。因此，房產税收入也无法根据房价进行变化。在韩国，其计税依据主要是房产价值减去免征额，最后的余额作为计税依据。
第三，针对在房地产中，其评估机构，在英国，主要是由“评估局”来决定的，它是国税与海关局下属的评估办公室机构（Valuation Office Agency）。在俄罗斯，当前的房产税主要是针对房产市价进行，并且根据联邦税务局来评估。在澳大利亚，其各个州都有着自己的地价评估机构，并且针对土地价值，开展实时评估，从而保证合理的市场秩序。
可以看出，不管是从征税对象，计税基础，还是房地产评估机制上来说，国外都根据自身的国情，确立了明确的目标，并且拥有完善的房产税纳税体系，中国需要从中吸取相关的经验。
三、国外房产税制度的启示及对我国的建议
（一）中央政府适当放权
加强房地产税制度的建设，并且在制定中，要听取群众意见，鼓励大家参与。在国外，都把房地产的立法权进行了下放，赋予了地方权力，特别是在税率和税收优惠上。例如，在美国的各州之间，拥有着房产税立法权，在日本也是如此，中央政府确定了大体的内容和原则，然后将其他的部分都交给地方政府来确定，并且，地方政府拥有自己颁布相关法律法规的权力。
（二）界定合理的计税依据及征收范围
依据美国等国家的征收制度，按照房地产本身的市场价值来征收，并且设立相关的评估机构，从而实现对房地产实时价值的计算和评估。另外，相关部门需要从各个方面，如位置和楼层，以及周边环境等等，对房屋价值进行综合的考量，从而保证房产税的公平性。
（三）税率差异化，防止房地产投机行为
在国内，不同区域之间，存在着很大的经济差距，这就需要在不同地区和房产之间，采取不同的税率。只有将税率差别化，才能实现对居民住房消费的合理引导，实现对房地产市场的有效调控，并且起到缩小贫富差距的目的。在韩国，通常财产税和土地税比较高，在税率的征收中，出售数量不同，税率也就不同。另外，为了防止投机行为，规定居民的住房贷款额，应该在市场房价四成以内。并且，对于那些急需房产的收入比较低的人来说，往往提供贷款，从而帮助他们购置房产。利用这些方式，都促进了房产的市场公平，从而防止了房价混乱。
（四）建立健全房产税的相关立法及规章制度
在我国，关于房产税的法律和法规并不完善，因此，要从立法的方面，加强对房产税的制定，确定其功能和目的。这样立法要由全国人大进行制定，并且将具体的规定和细则的制定给地方政府，使他们可以在一定程度内，实现对房产税率的有效调整。另外，也要做好相关的规章制度的完善。比如，可以加强对房地产产权登记的调控，完善房屋租赁制度，从而确保房产交易的有序性和真实性，并且要和有关部门进行深入的合作，加强法律制度的制定，从而实现房产交易的共享，将租赁信息进行共享，形成有效的数据库，从而加强相应的信息管理。