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摘 要：针对中小企业风险导向内部审计的必要性进行分析，突出表现在企业专业评估与应对风险的需要，企业增加价值与持续发展的要求等方面，提出中小企业风险导向的内部审计工作方法，以期能够在科学的内部审计工作方式下，降低企业发展期间的风险发生率，合理规避风险，促进中小企业经济效益的持续增长。
关键词：中小企业；风险导向；内部审计
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）21-0299-02
内部审计是一项独立性、客观性的财务管理模式，能够通过系统性、规范性的方式，改善风险管理的现状，提升财务管理的效果，对企业管理目标的实现与企业的持续发展均能够产生重要影响。激烈的市场竞争环境下，中小企业的竞争压力逐渐增加，需要在明确当前中小企业发展中常见风险因素的基础上，规范内部审计等方式，发挥内部审计的价值，产生风险导向的价值，为中小企业的发展奠定良好基础。文章将结合当前中小企业内部审计工作的现状进行分析，希望能够对相关研究活动带来一定借鉴价值。
1 中小企业风险导向内部审计的必要性分析
中小企业风险导向内部审计工作的开展，是企业专业评估与应对风险的需要，也是企业增加价值与持续发展的要求，对现代中小企业的发展能够产生重要影响。
1.1 企业专业评估与应对风险的需要
现代市场经济快速发展的背景下，市场竞争越发激烈，各类高新技术层出不穷。企业所面临的经营风险增加，对企业经营目标的实现也会产生诸多影响。企业需要正确面对各类风险。
比如“红光实业”、“辉山乳业”等经营失败的案例说明了这一点，为了有效应对这一问题，则需要加强内部审计与风险导向的分析，将风险控制的理念融入到企业发展中。内部审计作为企业中的职能部门，需要发挥中小企业风险控制的作用价值，为企业的决策、企业战略计划的制定等提供更多的数据支持，从专业的角度评估风险、识别风险，降低企业发展中风险发生率，降低风险对企业发展所产生的不良影响，是企业专业评估与应对风险的需要。
1.2 企业增加价值与持续发展的要求
传统的企业内部审计中存在诸多不足之处，难以切实发挥企业内部审计工作的价值，也不利于现代企业的发展。市场经济快速发展的时代背景下，需要提升内部审计工作的重视程度。实施風险导向的内部审计，为企业风险的控制奠定良好基础，实现企业的持续增值。内部审计工作实施中，其审计的内容与审计的目标需要不断进行转变，每一次变化均需要满足市场经济发展的要求，与企业战略发展目标密切关联。以风险导向为主的内部审计工作开展，能够使内部审计工作具有动态性、规范性及前瞻性的特点，对中小企业的持续发展能够产生重要影响。
2 中小企业风险导向内部审计工作方式分析
中小企业可以通过转变审计理念，彰显审计工作价值；强化服务职能，预测控制企业风险；拓展审计范围，评估业务执行情况及融入奖惩机制，提升审计人员素质等方式，发挥风险导向内部审计工作的价值。
2.1 转变审计理念，彰显审计工作价值
思想的转变是行为转变的基础，针对于当前中小企业期间内部审计工作的现状来看，多存在着审计工作重视程度不足的情况[1]。针对于这种情况，需要提升中小企业内部审计工作的重视程度，加强内部审计工作的认知程度。比如可以在单位内部审计工作中建立内部审计制度，使各项内部审计工作更加规范、有序，实现中小企业内部审计人员从“要我审”到“我要审”的转变。
中小企业内部审计机构设置期间，需要结合企业自身的发展情况进行设置、选择适合于中小企业发展的内部审计模式[2]。比如可以积极学习国际经验、其他企业的发展经验等等。通过内部审计章程对内部审计的地位、职责权限、业务报告程序作出规定。在这种方式下，有助于将经营管理中存在的问题及时检出，有助于改善不良问题，对现代企业的发展能够产生重要影响，避免各类不良问题的发生。
2.2 强化服务职能，预测控制企业风险
市场经济快速发展的过程中，企业所面临的风险也不断增加，企业需要转变自身的发展理念，科学展开风险导向工作，顺应时代发展的要求，强化内部审计工作的职能，降低中小企业发展中各类不良问题发生率，促进现代企业的发展。
中小企业内部审计工作中，需要认识到内部审计数据对企业决策所能够产生的重要影响，科学预测风险、识别风险且积极应对风险[3]。内部审计工作人员不再是传统意义上的监督者，而是企业内部的咨询与顾问，是企业风险有效规避的防范者。中小企业内部审计人员需要积极学习各类先进的内部设计技术、风险评估方式等，为企业提供更多的增殖服务，制定科学的战略发展计划，保证中小企业各项资源利用的整体效果，且能够严格遵循各项法律制度与政策制度等。
2.3 拓展审计范围，评估业务执行情况
风险导向审计以“增加企业价值”为内部审计目标，为内部审计在企业中生存和发展能够产生重要影响，使内部审计的职能在监督评价的基础上，更注重于为管理者提供咨询服务[4]。激烈的市场竞争环境下，中小企业内部审计工作的范围、工作的重点等也需要适当进行拓展，将其融入到企业发展的各个环节中，实现企业经营与管理质量的全面提升，更好的达到内部设计工作目标。
具体而言，首先在空间层面，内部审计工作单位不能仅仅局限于企业内部控制管理方面，需要将内部审计工作与企业各项的经济业务活动相互融合，全面了解中小企业当前生产、经营以及管理中各个环节的情况，评估企业各项决策的正确性以及决策执行的具体情况等。考察当前中小企业各项业务活动是否达到标准等。在全面考察、科学评估的方式下，及时查找出当前企业经济业务中现存的问题、潜在的风险等，持续提升中小企业的各项专业工作能力。
其次在时间方面，审计工作的范围需要从事后审计，转变为事前审计、事中审计以及身后审计[5]。将内部审计工作与企业的各项生产、经营活动相互融合，全面了解客户端需求，加强中小企业工作现状的综合性分析。把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，进行全方位的服务。
2.4 融入奖惩机制，提升审计人员素质
内部审计工作的质量与内部审计工作人员的能力之间具有密切关联，需要提升审计人员的素质、专业能力，加强岗前培训与定期指导，使每一位中小企业内部审计工作人员均能够保持良好的工作态度，科学评估风险。
风险导向内部审计下，要求审计人员需要保持“居安思危”的思想，保持风险意识。同时，还可以通过融入奖惩制度的方式，对于工作能力较强的人员进行奖励，对工作能力较差的人员进行处罚。审计人员需要保持主动服务的意识，全面改变过去审计部门中被边沿化的问题，全面提升中小企业内部审计工作的重视程度。
3 结束语
企业风险导向内部审计是一项系统性工作，需要全面提升其管理的重视程度。中小企业可以通过转变审计理念，彰显审计工作价值；强化服务职能，预测控制企业风险；拓展审计范围，评估业务执行情况及融入奖惩机制，提升审计人员素质等方式，保证中小企业内部审计工作的质量，发挥风险导向的作用，为中小企业经济效益的持续增长奠定良好基础，降低风险对中小企业发展的消极影响。
参考文献
[1]孙惠士，周 伟，包凌霞，等.经济新常态下电网企业内部审计职能转变——强化全面风险管控推进“全覆盖网格化”审计[J].中国内部审计，2017（02）：18～22.
[2]尤雪英.风险导向内部审计：逻辑框架与实现机制——基于价值增值视角的分析[J].新会计，2015（03）：39～44.
[3]郑 伟，徐萌萌，戚广武.内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J].审计研究，2014（06）：100～107.
[4]付 晓，迟丹凤，邹 婷.风险导向内部审计在中小企业内部控制中的应用[J].中国内部审计，2014（06）：58～62.
[5]李 涛，龚 璇.企业集团内部审计运行机制再造——基于价值创造与风险管控视角[J].财会月刊，2013（12）：88～92.
收稿日期：2018-6-20
作者简介：韦良效（1980-），男，汉族，会计师、经济师，本科，主要从事审计工作。
关键词：中小企业；风险导向；内部审计
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）21-0299-02
内部审计是一项独立性、客观性的财务管理模式，能够通过系统性、规范性的方式，改善风险管理的现状，提升财务管理的效果，对企业管理目标的实现与企业的持续发展均能够产生重要影响。激烈的市场竞争环境下，中小企业的竞争压力逐渐增加，需要在明确当前中小企业发展中常见风险因素的基础上，规范内部审计等方式，发挥内部审计的价值，产生风险导向的价值，为中小企业的发展奠定良好基础。文章将结合当前中小企业内部审计工作的现状进行分析，希望能够对相关研究活动带来一定借鉴价值。
1 中小企业风险导向内部审计的必要性分析
中小企业风险导向内部审计工作的开展，是企业专业评估与应对风险的需要，也是企业增加价值与持续发展的要求，对现代中小企业的发展能够产生重要影响。
1.1 企业专业评估与应对风险的需要
现代市场经济快速发展的背景下，市场竞争越发激烈，各类高新技术层出不穷。企业所面临的经营风险增加，对企业经营目标的实现也会产生诸多影响。企业需要正确面对各类风险。
比如“红光实业”、“辉山乳业”等经营失败的案例说明了这一点，为了有效应对这一问题，则需要加强内部审计与风险导向的分析，将风险控制的理念融入到企业发展中。内部审计作为企业中的职能部门，需要发挥中小企业风险控制的作用价值，为企业的决策、企业战略计划的制定等提供更多的数据支持，从专业的角度评估风险、识别风险，降低企业发展中风险发生率，降低风险对企业发展所产生的不良影响，是企业专业评估与应对风险的需要。
1.2 企业增加价值与持续发展的要求
传统的企业内部审计中存在诸多不足之处，难以切实发挥企业内部审计工作的价值，也不利于现代企业的发展。市场经济快速发展的时代背景下，需要提升内部审计工作的重视程度。实施風险导向的内部审计，为企业风险的控制奠定良好基础，实现企业的持续增值。内部审计工作实施中，其审计的内容与审计的目标需要不断进行转变，每一次变化均需要满足市场经济发展的要求，与企业战略发展目标密切关联。以风险导向为主的内部审计工作开展，能够使内部审计工作具有动态性、规范性及前瞻性的特点，对中小企业的持续发展能够产生重要影响。
2 中小企业风险导向内部审计工作方式分析
中小企业可以通过转变审计理念，彰显审计工作价值；强化服务职能，预测控制企业风险；拓展审计范围，评估业务执行情况及融入奖惩机制，提升审计人员素质等方式，发挥风险导向内部审计工作的价值。
2.1 转变审计理念，彰显审计工作价值
思想的转变是行为转变的基础，针对于当前中小企业期间内部审计工作的现状来看，多存在着审计工作重视程度不足的情况[1]。针对于这种情况，需要提升中小企业内部审计工作的重视程度，加强内部审计工作的认知程度。比如可以在单位内部审计工作中建立内部审计制度，使各项内部审计工作更加规范、有序，实现中小企业内部审计人员从“要我审”到“我要审”的转变。
中小企业内部审计机构设置期间，需要结合企业自身的发展情况进行设置、选择适合于中小企业发展的内部审计模式[2]。比如可以积极学习国际经验、其他企业的发展经验等等。通过内部审计章程对内部审计的地位、职责权限、业务报告程序作出规定。在这种方式下，有助于将经营管理中存在的问题及时检出，有助于改善不良问题，对现代企业的发展能够产生重要影响，避免各类不良问题的发生。
2.2 强化服务职能，预测控制企业风险
市场经济快速发展的过程中，企业所面临的风险也不断增加，企业需要转变自身的发展理念，科学展开风险导向工作，顺应时代发展的要求，强化内部审计工作的职能，降低中小企业发展中各类不良问题发生率，促进现代企业的发展。
中小企业内部审计工作中，需要认识到内部审计数据对企业决策所能够产生的重要影响，科学预测风险、识别风险且积极应对风险[3]。内部审计工作人员不再是传统意义上的监督者，而是企业内部的咨询与顾问，是企业风险有效规避的防范者。中小企业内部审计人员需要积极学习各类先进的内部设计技术、风险评估方式等，为企业提供更多的增殖服务，制定科学的战略发展计划，保证中小企业各项资源利用的整体效果，且能够严格遵循各项法律制度与政策制度等。
2.3 拓展审计范围，评估业务执行情况
风险导向审计以“增加企业价值”为内部审计目标，为内部审计在企业中生存和发展能够产生重要影响，使内部审计的职能在监督评价的基础上，更注重于为管理者提供咨询服务[4]。激烈的市场竞争环境下，中小企业内部审计工作的范围、工作的重点等也需要适当进行拓展，将其融入到企业发展的各个环节中，实现企业经营与管理质量的全面提升，更好的达到内部设计工作目标。
具体而言，首先在空间层面，内部审计工作单位不能仅仅局限于企业内部控制管理方面，需要将内部审计工作与企业各项的经济业务活动相互融合，全面了解中小企业当前生产、经营以及管理中各个环节的情况，评估企业各项决策的正确性以及决策执行的具体情况等。考察当前中小企业各项业务活动是否达到标准等。在全面考察、科学评估的方式下，及时查找出当前企业经济业务中现存的问题、潜在的风险等，持续提升中小企业的各项专业工作能力。
其次在时间方面，审计工作的范围需要从事后审计，转变为事前审计、事中审计以及身后审计[5]。将内部审计工作与企业的各项生产、经营活动相互融合，全面了解客户端需求，加强中小企业工作现状的综合性分析。把审计工作贯穿于生产经营管理的全过程，进行全方位的服务。
2.4 融入奖惩机制，提升审计人员素质
内部审计工作的质量与内部审计工作人员的能力之间具有密切关联，需要提升审计人员的素质、专业能力，加强岗前培训与定期指导，使每一位中小企业内部审计工作人员均能够保持良好的工作态度，科学评估风险。
风险导向内部审计下，要求审计人员需要保持“居安思危”的思想，保持风险意识。同时，还可以通过融入奖惩制度的方式，对于工作能力较强的人员进行奖励，对工作能力较差的人员进行处罚。审计人员需要保持主动服务的意识，全面改变过去审计部门中被边沿化的问题，全面提升中小企业内部审计工作的重视程度。
3 结束语
企业风险导向内部审计是一项系统性工作，需要全面提升其管理的重视程度。中小企业可以通过转变审计理念，彰显审计工作价值；强化服务职能，预测控制企业风险；拓展审计范围，评估业务执行情况及融入奖惩机制，提升审计人员素质等方式，保证中小企业内部审计工作的质量，发挥风险导向的作用，为中小企业经济效益的持续增长奠定良好基础，降低风险对中小企业发展的消极影响。
参考文献
[1]孙惠士，周 伟，包凌霞，等.经济新常态下电网企业内部审计职能转变——强化全面风险管控推进“全覆盖网格化”审计[J].中国内部审计，2017（02）：18～22.
[2]尤雪英.风险导向内部审计：逻辑框架与实现机制——基于价值增值视角的分析[J].新会计，2015（03）：39～44.
[3]郑 伟，徐萌萌，戚广武.内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J].审计研究，2014（06）：100～107.
[4]付 晓，迟丹凤，邹 婷.风险导向内部审计在中小企业内部控制中的应用[J].中国内部审计，2014（06）：58～62.
[5]李 涛，龚 璇.企业集团内部审计运行机制再造——基于价值创造与风险管控视角[J].财会月刊，2013（12）：88～92.
收稿日期：2018-6-20
作者简介：韦良效（1980-），男，汉族，会计师、经济师，本科，主要从事审计工作。