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一、内部审计促成建立良好的控制环境
通过对内部控制制度的评审，提供纠正错弊、完善内部控制的建议，来促成良好控制环境的建立，进而有效的促进组织的控制目标的实现。
1、内部控制的健全、有效是一个动态的过程，因为组织的经营环境在变化，自身在不断的发展，内部控制制度应适应这种变化并相机进行调整。在这种不断的调整过程中，内部审计对完善内部控制制度，使其充分发挥作用，增强其有效性具有不可替代的作用。企业的内部审计是一种经常性的行为，因而与内部控制制度的经常调整在时间上可以相适应，内部审计的职责是发现管理中是否存在的错弊，因而着重于从内部控制制度的缺陷入手进行审计，这更容易发现其存在的缺陷，进而提出改善的建议。因此，对内部控制制度的审计已成为内部审计发展的一个重要的里程碑。
2、组织的内部审计是内部控制体系的一个组成部分，诸如内部审计参与合同的评审、工程预决算的审计、费用支出报销前的审签等，就是其例证。一旦公司内部审计成为内部控制制度的一个组成部分，那么，内部审计本身作用发挥的程度，内部审计在内部控制制度运行各方面、各环节的参与度，就决定或至少影响了内部控制制度的完善和有效性程度。
3、在企业执行分权分层管理的情况下，伴随分权，企业的部分财产相对独立地受托于企业内的分公司或部门使用。此时这些财产所有权属于企业，而分公司或部门拥有这部分资产的经营权。为了了解这些分公司或部门履行经济责任或受托责任的情况，独立的内部审计会担当此职，行使监督职能，对其职责履行情况进行鉴证和评价。很显然，对企业内部监督控制系统的进一步强化，由内部审计这样专门而独立的机构履行其职能，使内部控制的组织保证得到了进一步的加强。
二、内部审计能有效防止内部控制失效
(一)一般企业内控失效常表现在以下几个方面：
1、财务信息失真。近年来，由于会计核算不实而造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，造假案屡禁不止。
2、费用支出失控，潜在亏损增加。有些企业内控制度有名无实，因权力集中、缺乏制衡、控制环境薄弱、企业短期行为严重等，造成了因企业内部控制的失效而乱挤乱摊成本、损失浪费、资产流失等现象。
3、违法违纪现象时常发生。目前，因市场经济的灵活性，利用内控制度有漏洞而发生舞弊的现象不断增加。企业中的领导人员、业务经办人员、财务人员利用职权及工作便利而进行大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金等。这都是因为组织缺乏有效的监督和制衡机制，也就是内控不严而造成的。
(二)为遏制内控失效，强化内部审计监督是关键
针对内控失效的现状，要建立和完善现代组织中的监控机制，就必须加强内部审计的监督力度。
1、在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对组织运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到组织运营的具体业务中。建立以“防”为主的监控防线，结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等“查”的方式。在不同层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和消解企业经营中的风险，将起到重要的作用。
2、为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，该工作由内审部门牵头并结合其他相关部门来定期执行对内控制度执行情况的检查和测评工作。对于能严格按照内部控制制度执行的，给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，应给予相应的处罚，并应与今后职务升迁挂钩。进而有效增强内部控制执行的有效性。
三、要顺利实现内部控制目标，必须加强内部审计工作
建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一。在企业内部建立内部审计机构并保证其独立性和权威性，不断完善内部审计制度是达到上述内部控制目标的重要途径。
1、加强内部审计工作，首先要提高内部审计在组织中的地位，并充分保证内部审计应有的独立性和权威性。在国外，内部审计部门是直接对董事会中的审计委员会负责，具有较强的独立性。在我国，通常企业内部审计是作为一个职能部门设置的，对平行职能部门和同级分支机构进行审计，因而缺乏权威性，相应难以发挥最有效的监督职能。为了进一步保证内部审计的权威性和独立性，并与国际管理模式接轨，国内企业应按此模式，在董事会下设立审计委员会，内部审计机构应直接向审计委员会报告工作，这样，既保证了内部审计的权威性，又保证了其相对独立性。
2、将内部审计监督行为融入组织经营活动的各个环节，由于公司内部审计是内部控制体系的组成部分，所以，应将内部审计工作融入内部控制制度的运行当中，为此要求：（1）强化对内部控制制度的审计，把完善内控制度作为企业内部审计的主要目标之一；（2）在进行内部控制体系的设计时，把内部审计的职能设计于内部控制的各种流程、体系和框架中，使内部审计成为企业运行中过程化、动态化、经常化行为；（3）组织的目标是确保董事会的决策能够顺利的实现，内部审计应把对决策执行的审计作为重要内容之一。
3、履行内部审计监督职能，促进内部控制目标的实现。内部控制所要达到的基本目标是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产安全，保证会计资料真实完整，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业各项经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞，确保组织目标的实现。
总之，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效，加强内审工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。（作者单位：西北电力设计院）
通过对内部控制制度的评审，提供纠正错弊、完善内部控制的建议，来促成良好控制环境的建立，进而有效的促进组织的控制目标的实现。
1、内部控制的健全、有效是一个动态的过程，因为组织的经营环境在变化，自身在不断的发展，内部控制制度应适应这种变化并相机进行调整。在这种不断的调整过程中，内部审计对完善内部控制制度，使其充分发挥作用，增强其有效性具有不可替代的作用。企业的内部审计是一种经常性的行为，因而与内部控制制度的经常调整在时间上可以相适应，内部审计的职责是发现管理中是否存在的错弊，因而着重于从内部控制制度的缺陷入手进行审计，这更容易发现其存在的缺陷，进而提出改善的建议。因此，对内部控制制度的审计已成为内部审计发展的一个重要的里程碑。
2、组织的内部审计是内部控制体系的一个组成部分，诸如内部审计参与合同的评审、工程预决算的审计、费用支出报销前的审签等，就是其例证。一旦公司内部审计成为内部控制制度的一个组成部分，那么，内部审计本身作用发挥的程度，内部审计在内部控制制度运行各方面、各环节的参与度，就决定或至少影响了内部控制制度的完善和有效性程度。
3、在企业执行分权分层管理的情况下，伴随分权，企业的部分财产相对独立地受托于企业内的分公司或部门使用。此时这些财产所有权属于企业，而分公司或部门拥有这部分资产的经营权。为了了解这些分公司或部门履行经济责任或受托责任的情况，独立的内部审计会担当此职，行使监督职能，对其职责履行情况进行鉴证和评价。很显然，对企业内部监督控制系统的进一步强化，由内部审计这样专门而独立的机构履行其职能，使内部控制的组织保证得到了进一步的加强。
二、内部审计能有效防止内部控制失效
(一)一般企业内控失效常表现在以下几个方面：
1、财务信息失真。近年来，由于会计核算不实而造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，造假案屡禁不止。
2、费用支出失控，潜在亏损增加。有些企业内控制度有名无实，因权力集中、缺乏制衡、控制环境薄弱、企业短期行为严重等，造成了因企业内部控制的失效而乱挤乱摊成本、损失浪费、资产流失等现象。
3、违法违纪现象时常发生。目前，因市场经济的灵活性，利用内控制度有漏洞而发生舞弊的现象不断增加。企业中的领导人员、业务经办人员、财务人员利用职权及工作便利而进行大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金等。这都是因为组织缺乏有效的监督和制衡机制，也就是内控不严而造成的。
(二)为遏制内控失效，强化内部审计监督是关键
针对内控失效的现状，要建立和完善现代组织中的监控机制，就必须加强内部审计的监督力度。
1、在企业内部建立以内部审计为主线的监控机制，对组织运行的各个环节实现不同程度与方式的监控措施，将内部审计监督行为扩展到组织运营的具体业务中。建立以“防”为主的监控防线，结合内部稽核、离任审计、落实举报、专项审计等“查”的方式。在不同层次实施内部监控措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和消解企业经营中的风险，将起到重要的作用。
2、为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，该工作由内审部门牵头并结合其他相关部门来定期执行对内控制度执行情况的检查和测评工作。对于能严格按照内部控制制度执行的，给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，应给予相应的处罚，并应与今后职务升迁挂钩。进而有效增强内部控制执行的有效性。
三、要顺利实现内部控制目标，必须加强内部审计工作
建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一。在企业内部建立内部审计机构并保证其独立性和权威性，不断完善内部审计制度是达到上述内部控制目标的重要途径。
1、加强内部审计工作，首先要提高内部审计在组织中的地位，并充分保证内部审计应有的独立性和权威性。在国外，内部审计部门是直接对董事会中的审计委员会负责，具有较强的独立性。在我国，通常企业内部审计是作为一个职能部门设置的，对平行职能部门和同级分支机构进行审计，因而缺乏权威性，相应难以发挥最有效的监督职能。为了进一步保证内部审计的权威性和独立性，并与国际管理模式接轨，国内企业应按此模式，在董事会下设立审计委员会，内部审计机构应直接向审计委员会报告工作，这样，既保证了内部审计的权威性，又保证了其相对独立性。
2、将内部审计监督行为融入组织经营活动的各个环节，由于公司内部审计是内部控制体系的组成部分，所以，应将内部审计工作融入内部控制制度的运行当中，为此要求：（1）强化对内部控制制度的审计，把完善内控制度作为企业内部审计的主要目标之一；（2）在进行内部控制体系的设计时，把内部审计的职能设计于内部控制的各种流程、体系和框架中，使内部审计成为企业运行中过程化、动态化、经常化行为；（3）组织的目标是确保董事会的决策能够顺利的实现，内部审计应把对决策执行的审计作为重要内容之一。
3、履行内部审计监督职能，促进内部控制目标的实现。内部控制所要达到的基本目标是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产安全，保证会计资料真实完整，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业各项经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞，确保组织目标的实现。
总之，加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。要建立健全内部控制体系并使之运行有效，加强内审工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。（作者单位：西北电力设计院）