论文部分内容阅读
摘 要：电子商务在我国的发展已经有十多年的时间，因为电子商务税收征管制度的缺乏和漏洞而导致电子商务相关的贸易成为了法律的盲区。鉴于此，本文先阐述了电子商务的特点和征税现状，然后分析了电子商务中的各种征税问题，最后针对这些问题提出相对应的解决策略。
关键词：电子商务 征税 策略
一、电子商务的特点及征税现状
1.电子商务的特点。互联网技术的日益发展促使了电子商务的发展，电子商务指的是交易的各方摒弃传统的当面交谈和交换物品的方式，而使用电子信息的方式来进行各种交易，即整个贸易活动都是通过电子交易的模式来实现。
电子商务相对于传统的交易模式来说有以下四个方面的特点：第一，交易范围广泛。电子交易是通过互联网技术实现的，其交易范围是面向全球的，不会受到地域的限制；第二，交易規则比较自由。作为新兴产业的电子商务，因为其发展时间比较短，很多相关的法律法规等还没有完全配套和规范，例如税收征管等规则都需要进一步调整和完善；第三，交易主体更加虚拟。每个人都能够使用互联网进行贸易活动，匿名交易会使得交易的各方无法得到交易者的详细信息；第四，交易过程更加数字化。电子商务的交易模式用信息化处理方法替代了传统的实物交易，无形资产和有型产品的关联不像传统模式那么清晰，交易凭证使用数字形式表现，实物服务的交易也从传统的模式替换成为数据。
2.电子商务的征税现状。近年来，全球各个国家和组织都对电子商务的税收问题更加关注，一部分国际性组织根据电子商务的交易特点而设立了税务政策相关的框架和协议，也有极少的几个国颁布了电商税收相关的法律法规，这些协议和法规都亟待检验，需要在实践的基础上进一步调整和完善。电子商务在我国的发展只有十几年，但是发展速度不可估量，交易量和交易额的增长程度远远超过预估。传统的税收征管方法可能不太适合电子商务环境下税收征管的发展，在我国人口众多，电子商务发展迅速的背景下，如何能够制定出适合电子商务领域的征税制度是我国现阶段面临的新的研究课题。
二、我国电子商务征税中的问题
1.征管模式守旧。传统的税收征管模式不再适用于新兴的电子商务领域。第一，税务登记无法正常进行。传统的实物贸易的税务登记方法对于电子商务来说如同虚设，没有相关的法律法规来规范电商的税务登记方法。虽然国内一直要求网上开店需要进行实名登记，但是在实现的过程中会遇到很多问题，导致税务机关不能查询纳税人的经营信息。第二，税收征管地不明确。传统的征税模式中，纳税人应该在管辖地的税务机关办理税务登记和申报纳税等业务，其税务登记的地方是纳税人的常设地，电子商务因为没有实物的经营场地，所以没有地址供征收人员查询，所以税收的管辖权无法明确；第三，征税凭证无法安全保存。电子商务的交易是采用无纸化的方式，交易各方的所有凭证、合同以及账单等都是用电子化的方式记录，这些信息凭据没有任何安全性可言，随时可能被修改或者弄丢，使得征税工作无法正常进行。
2.相关制度需要完善。电子商务征税应该有一整套完善的税收法律作为保障。我国现阶段还没有对电子商务做出税收制度方面的具体条例。税务执法部门中最具有综合性的法律就是税收管理法，其中包括账簿凭证管理、税务登记、税款征收、税务检查以及纳税申报等在内的法规条例都是针对传统的贸易模式设定的，对于电子商务这块的交易模式不太适用。因为缺乏关于电子商务的征税制度和法律法规，使得电子商务的税收征管成为法律盲区。电子商务的快速发展使得与其有关的征税问题成为亟待解决的问题。
3.税务机关工作人员的素质参差不齐。电子商务的出现使得现有的税收工作遇到各种困难，最主要的就是没有高素质的税务工作人员。电子商务涵盖了通信、金融以及软件应用等各个领域，涉及到各种学科内容，同时，因为企业财务和交易记录都是电子版，使得传统的计征依据发生了变化，税务人员需要转变陈旧观念的同时，也需要加强学习电商相关的专业知识。征收一线的基层税务人员的文化水平有高有低，对于电子商务税收征管工作的适应能力还有待考察。这是阻碍电子商务征税工作顺利进行的一大难题。
三、关于加强电子商务征税的对策
1.转变征税模式。首先，电子商务征税模式的建立离不开税收管辖权的确立。应该在不损害国家主权和利益的基础上，遵守国家税收管理，根据来源地税收管辖权来合理制定电子商务税收管辖权。转变以往的将机构所在地划分为税收管辖权的思想，应该将收入来源地设置为常设机构，以此来制定税收管辖权的相关规范。
其次，电子商务税务登记规范应该明确设置。我国的网络商店已经实行实名制登记，税务机关应该按照工商部门存档的电子邮件地址和互联网地址等来确定纳税人的相关信息，以此方便从事电商的个人或单位的税务登记工作，可以试图设置电子税务登记证，把征收税务相关的所有信息录入到网络税务系统中。
最后，建立和完善电子征税管理系统，根据电子商务的特点来投入更多的税收征管科研技术，通过信息化的技术来对网上交易和征管工作进行监控，对于电子商务活动的全过程进行审计和追踪，对于电子票据和账单设置专门的鉴别认证系统，以此保证电子商务的税收征管工作的有效开展。
2.调整和完善相关制度。应该按照电子商务的特征，将培育和扶持电子商务为主要目标，来针对性地设立和完善相关的法律规定。一是根据实际情况来适当调整和补充现行的税务征收管理办法，制定电子商务相关的税务征收法律法规，对于电子化单据、税收征管管辖地以及电子商务税务登记等问题制定对应的条例规范；二是参考和借鉴其他国家与电子商务征税有关的法律规定，按照国际惯例和世界贸易规则来设立电子商务税务征收法律。
3.提高征税人员综合素质。电子商务的快速发展使得税务人员面临了更多的挑战和机遇，他们应该掌握税收专业知识的同时，也应该学习计算机网络和电子商务专业的知识。税务机关部门应该针对员工的不同工作特点来组织相关的培训和教育工作，使税务工作人员专业能力更强、综合素质更高。培养一批专门从事电子商务的税收征管工作的人员，为我国电子商务税务管理提供人才保证。
四、结语
我国应该对电子商务中的征税问题引起充分的重视，仔细分析电子商务的特征和现状，根据其特征来针对性地制定电子商务征税相关的法律法规，以此确保国内的电子商务平台的运作更加规范合理，确保网民进行网上交易时更加安全可靠。
参考文献：
[1]刘航.探讨如何加强电子商务税收征管[J].财经界（学术版）.2015（22）.
[2]张敬.浅议我国C2C电子商务税收征管体系构建[J].税务研究.2015（03）.
[3]刘义.电子商务税收征管浅析[J].现代企业文化.2010（10）.
作者简介：唐勇（1970—）男，内江市人。副教授。研究方向：工商管理。
关键词：电子商务 征税 策略
一、电子商务的特点及征税现状
1.电子商务的特点。互联网技术的日益发展促使了电子商务的发展，电子商务指的是交易的各方摒弃传统的当面交谈和交换物品的方式，而使用电子信息的方式来进行各种交易，即整个贸易活动都是通过电子交易的模式来实现。
电子商务相对于传统的交易模式来说有以下四个方面的特点：第一，交易范围广泛。电子交易是通过互联网技术实现的，其交易范围是面向全球的，不会受到地域的限制；第二，交易規则比较自由。作为新兴产业的电子商务，因为其发展时间比较短，很多相关的法律法规等还没有完全配套和规范，例如税收征管等规则都需要进一步调整和完善；第三，交易主体更加虚拟。每个人都能够使用互联网进行贸易活动，匿名交易会使得交易的各方无法得到交易者的详细信息；第四，交易过程更加数字化。电子商务的交易模式用信息化处理方法替代了传统的实物交易，无形资产和有型产品的关联不像传统模式那么清晰，交易凭证使用数字形式表现，实物服务的交易也从传统的模式替换成为数据。
2.电子商务的征税现状。近年来，全球各个国家和组织都对电子商务的税收问题更加关注，一部分国际性组织根据电子商务的交易特点而设立了税务政策相关的框架和协议，也有极少的几个国颁布了电商税收相关的法律法规，这些协议和法规都亟待检验，需要在实践的基础上进一步调整和完善。电子商务在我国的发展只有十几年，但是发展速度不可估量，交易量和交易额的增长程度远远超过预估。传统的税收征管方法可能不太适合电子商务环境下税收征管的发展，在我国人口众多，电子商务发展迅速的背景下，如何能够制定出适合电子商务领域的征税制度是我国现阶段面临的新的研究课题。
二、我国电子商务征税中的问题
1.征管模式守旧。传统的税收征管模式不再适用于新兴的电子商务领域。第一，税务登记无法正常进行。传统的实物贸易的税务登记方法对于电子商务来说如同虚设，没有相关的法律法规来规范电商的税务登记方法。虽然国内一直要求网上开店需要进行实名登记，但是在实现的过程中会遇到很多问题，导致税务机关不能查询纳税人的经营信息。第二，税收征管地不明确。传统的征税模式中，纳税人应该在管辖地的税务机关办理税务登记和申报纳税等业务，其税务登记的地方是纳税人的常设地，电子商务因为没有实物的经营场地，所以没有地址供征收人员查询，所以税收的管辖权无法明确；第三，征税凭证无法安全保存。电子商务的交易是采用无纸化的方式，交易各方的所有凭证、合同以及账单等都是用电子化的方式记录，这些信息凭据没有任何安全性可言，随时可能被修改或者弄丢，使得征税工作无法正常进行。
2.相关制度需要完善。电子商务征税应该有一整套完善的税收法律作为保障。我国现阶段还没有对电子商务做出税收制度方面的具体条例。税务执法部门中最具有综合性的法律就是税收管理法，其中包括账簿凭证管理、税务登记、税款征收、税务检查以及纳税申报等在内的法规条例都是针对传统的贸易模式设定的，对于电子商务这块的交易模式不太适用。因为缺乏关于电子商务的征税制度和法律法规，使得电子商务的税收征管成为法律盲区。电子商务的快速发展使得与其有关的征税问题成为亟待解决的问题。
3.税务机关工作人员的素质参差不齐。电子商务的出现使得现有的税收工作遇到各种困难，最主要的就是没有高素质的税务工作人员。电子商务涵盖了通信、金融以及软件应用等各个领域，涉及到各种学科内容，同时，因为企业财务和交易记录都是电子版，使得传统的计征依据发生了变化，税务人员需要转变陈旧观念的同时，也需要加强学习电商相关的专业知识。征收一线的基层税务人员的文化水平有高有低，对于电子商务税收征管工作的适应能力还有待考察。这是阻碍电子商务征税工作顺利进行的一大难题。
三、关于加强电子商务征税的对策
1.转变征税模式。首先，电子商务征税模式的建立离不开税收管辖权的确立。应该在不损害国家主权和利益的基础上，遵守国家税收管理，根据来源地税收管辖权来合理制定电子商务税收管辖权。转变以往的将机构所在地划分为税收管辖权的思想，应该将收入来源地设置为常设机构，以此来制定税收管辖权的相关规范。
其次，电子商务税务登记规范应该明确设置。我国的网络商店已经实行实名制登记，税务机关应该按照工商部门存档的电子邮件地址和互联网地址等来确定纳税人的相关信息，以此方便从事电商的个人或单位的税务登记工作，可以试图设置电子税务登记证，把征收税务相关的所有信息录入到网络税务系统中。
最后，建立和完善电子征税管理系统，根据电子商务的特点来投入更多的税收征管科研技术，通过信息化的技术来对网上交易和征管工作进行监控，对于电子商务活动的全过程进行审计和追踪，对于电子票据和账单设置专门的鉴别认证系统，以此保证电子商务的税收征管工作的有效开展。
2.调整和完善相关制度。应该按照电子商务的特征，将培育和扶持电子商务为主要目标，来针对性地设立和完善相关的法律规定。一是根据实际情况来适当调整和补充现行的税务征收管理办法，制定电子商务相关的税务征收法律法规，对于电子化单据、税收征管管辖地以及电子商务税务登记等问题制定对应的条例规范；二是参考和借鉴其他国家与电子商务征税有关的法律规定，按照国际惯例和世界贸易规则来设立电子商务税务征收法律。
3.提高征税人员综合素质。电子商务的快速发展使得税务人员面临了更多的挑战和机遇，他们应该掌握税收专业知识的同时，也应该学习计算机网络和电子商务专业的知识。税务机关部门应该针对员工的不同工作特点来组织相关的培训和教育工作，使税务工作人员专业能力更强、综合素质更高。培养一批专门从事电子商务的税收征管工作的人员，为我国电子商务税务管理提供人才保证。
四、结语
我国应该对电子商务中的征税问题引起充分的重视，仔细分析电子商务的特征和现状，根据其特征来针对性地制定电子商务征税相关的法律法规，以此确保国内的电子商务平台的运作更加规范合理，确保网民进行网上交易时更加安全可靠。
参考文献：
[1]刘航.探讨如何加强电子商务税收征管[J].财经界（学术版）.2015（22）.
[2]张敬.浅议我国C2C电子商务税收征管体系构建[J].税务研究.2015（03）.
[3]刘义.电子商务税收征管浅析[J].现代企业文化.2010（10）.
作者简介：唐勇（1970—）男，内江市人。副教授。研究方向：工商管理。