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摘 要：内控管理是现代企业科学管理理念中的重要成果，是提高企业管理效率、降低企业经营风险的重要措施。其中，风险管理作为内部控制管理中的重要层面，对企业财务风险防范和风险控制有着重要的作用。本文从内部控制与财务风险管理的联系角度出发，对财务风险管理问题下企业内部控制中存在的问题及内控体系的构建与完善进行了初步的探讨。
关键词：企业管理；财务管理；财务风险；内部控制
一、财务风险与企业内部控制管理
资金是企业经营管理工作中的命脉，也是企业生存与发展过程中的核心动力。因此，企业的财务管理工作是企业管理中的重要组成部分。随着社会经济的不断发展以及市场在经济中作用的不断加强，企业作为市场的主体，在企业的经营过程中所有遇到的由于资金运营而带来的风险都可以被称为企业的财务风险。从风险成因上来看，企业的财务风险主要可以分为内因风险和外因风险两个方面。由于企业的经营活动发生在市场环境中，受到价值规律、经济政策等市场因素的影响，例如，企业投资、信贷和兼并重组过程中资金存在着回笼和运作的风险，一旦资金链出现断裂，就会给企业的生存带来极大的负面影响。外因引起的财务风险在企业经营活动中给企业带来的影响十分严重；同时，从企业自身角度出发，企业自身管理能力、风险认识与控制能力、企业员工能力与职业道德也会成为企业财务风险发生的诱因。因此，当前的企业经营管理活动中，财务风险不断向着成因多样化、表现复杂化和控制困难化的方向发展，给企业的生产经营活动埋下了巨大的隐患。
在合理的内部控制管理体系下，企业的财务管理部门组织结构更加规范、实现财务岗位间的内部牵制、加强对财务工作的监督等方面入手进行企业财务风险的控制与管理工作。首先，企业的内部控制管理体系可以有效地规范财务管理工作，在内部控制不相容岗位分离制度的前提下，企业的日常财务管理活动能够实现顺利的开展并得到有效监督，防止人为因素导致的企业财务风险发生的可能。其次，内部控制可以实现对财务风险的识别和控制工作。从目前企业财务风险发生情况来看，企业主要是由于缺乏对市场环境风险的识别和防控能力而导致了企业经济决策的失利，从而给企业带来的直接或间接的经济损失。企业内部控制管理可以有效地实现对市場风险的甄别，为企业管理者及早发现风险、应对风险提供必要的保障，并增强企业在应对风险过程中的控制能力和各部门之间的协调能力。
二、企业内部控制中的财务风险问题
（一）内部控制制度不完善导致了财务风险漏洞增加
内部控制制度体系是企业内部控制管理工作开展的主要依据。然而，企业内控制度体系的不完善是当前企业内控工作开展中的主要问题。一方面，由于企业在日常经营过程中过分注重经济效益的提高和生产经营的管理，企业的内控制度体系中缺乏对财务风险管理制度，对财务管理中费用支出、资金运作中形成有效的指导与控制作用，同时无法有效地协调企业生产、销售、财务等部门的协调的运作用，这种情况使得财务管理工作较为混乱、资金使用效率低下，财务风险也随之增加。另一方面，虽然目前我国大多数企业按照国家企业管理要求建立了企业内部控制管理制度，但在内控制度管理体系和内控制度结构中还存在着一些漏洞，出现了企业生产经营过程中的人控现象。例如，一些企业由于受到企业规模的限制，虽然进行了内部控制管理体系的建设，但实际上并没有建立相应的内控组织部门，而是将内部控制管理工作一并放在财务部门进行开展，这就使得内部控制在企业财务部门存在着监督与控制上的盲点，为企业财务风险的发生创造了条件。
（二）企业风险意识落后，内控风险监督能力不足
随着市场对企业生存经营作用的日益明显，大多数企业都认识到了风险发生后对企业带来的经济损失上的危害。然而在风险方法上，多数企业的认识还比较落后。尤其是企业管理者对企业财务风险认识和意识的确实导致了在管理者难以在财务风险发生前对其进行有效的防范和管理工作。另外，虽然企业中制定了相应的内部控制管理措施来应对企业财务风险的发生，然而在实际工作过程中，由于对财务风险认识的不足，企业在实行投资决策、资金运作等活动中，内控制度难以实现有效的落实，企业内部控制对财务风险的监管作用成为了一种装饰，难以实现对财务风险防控的真正作用，企业经营者和财务工作者的侥幸心理在日常企业经营管理活动中占了主要地位，给企业的发展造成了极为不利的影响。
（三）财务风险控制专业人员缺乏，财务内控执行力较弱
在企业内控制度完善、企业内控管理落实的基础上，为了保证企业内部控制管理在财务费风险防范上的作用，企业还应有专业的内部控制管理人才及时对企业的财务问题和隐性风险进行缝隙和识别，从而实现财务风险的规避和风险影响的控制。然而，当前企业在风险人才培养方面还存在着很大的不足。几乎没有企业会安排专门的风险评估与控制部门，企业的风控一般由财务人员兼任。然而，由于一般的财务人员缺乏必要的风险识别与控制方面的专业知识，且风险防范意识较低，对内部控制管理制度的理解也不够深入和透彻，导致了在日常财务管理过程中违规操作、有章不循的现象依然存在，人为性地削弱了企业内部控制管理对财务风险防控的李力度，导致了企业内控管理无法实现预期的目的。
三、以财务风险管理为核心加强内控体系建设
（一）加快完善企业内部控制制度体系
为了保障企业财务风险控制工作的有效进行，企业应尽快加速对自身内部控制制度体系的建设。通过制度的完善，为企业投资、资金管理制定严格、规范的制度，并逐步落实制度对财务风险的监督管理及控制作用。同时，在企业的内部控制管理组织结构中，还应建立单独的内部控制体系制度缺陷认定部门，深入到企业财务工作的实际中去，及时发现企业内部控制管理制度体系中存在的问题和漏洞，并根据实际企业经营投自己和资本运作的实际需要，进行内部控制管理制度体系的更新和完善，防止企业制度僵化导致了财务风险控制中真空地带的出现，导致企业资金大量占用或应收账款等问题出现给企业的正常经营和企业经济效益的实现带来不良的影响。
（二）提高风险控制环境建设，实现内控对财务风险的全过程管理
为了实现企业的财务风险控制，管理者应在企业的日常经营活动中实现由上至下的风险控制环境建设工作，尤其是要加强财务部门工作人员对财务风险及防范工作的认识程度，以便将企业财务风险发生的可能性降到最低。从提高企业全体员工的财务风险意识出发，实现企业财务风险防范责任在企业生产经营活动中各个部门责任的确立。以财务部门为例，为了实现对财务风险的控制工作，财务部门可以从内控角度出发完善对企业财务的预算管理工作，根据企业经营过程中的实际资金流量表等相关数据，进行资金的预算计划分配和安排使用，从而实现对财务资金的有效监控与监督管理，防止财务中人为因素造成了资金流出，造成企业资金链的紧绷，并进一步演化为企业的财务风险。
（三）落实企业内部控制管理体系对财务风险的监管作用
内部审计是企业内部控制管理工作中的总要监督部门。有效的内部审计工作可以保证企业内部控制管理工作的有效施行。因此，为了保证企业内部控制在财务风险管理工作中的作用，完善企业内控体系就一定要加强对企业内部审计部门的建设，并逐渐强化审计工作对企业财务内控的监督和管理作用。一方面，在组织结构上，企业应加强内部审计部门建设，优化内部审计人才队伍结构，提高审计审计工作的专业性与有效性。另一方面，在内部审计工作的开展上，企业应加强审计工作在财务监督上的作用，保证财务信息的真实性，并尽量杜绝会计舞弊等行为的发生，指出财务管理工作中不完善、可能存在风险的地方，从而为加强财务风险提供必要的保障。
参考文献：
[1]马万荣.浅谈内部控制质量与财务风险[J].时代金融，2017，（09）：164+175.
[2]岳永强.浅谈公司内部的财务风险控制与防范[J].知识经济，2017，（03）：71-72.
[3]唐丽萍.浅谈企业财务风险的识别与内部控制对策[J].中国管理信息化，2017，（03）：18-20.
作者简介：
延玉清，广东中烟工业有限责任公司湛江卷烟厂。
关键词：企业管理；财务管理；财务风险；内部控制
一、财务风险与企业内部控制管理
资金是企业经营管理工作中的命脉，也是企业生存与发展过程中的核心动力。因此，企业的财务管理工作是企业管理中的重要组成部分。随着社会经济的不断发展以及市场在经济中作用的不断加强，企业作为市场的主体，在企业的经营过程中所有遇到的由于资金运营而带来的风险都可以被称为企业的财务风险。从风险成因上来看，企业的财务风险主要可以分为内因风险和外因风险两个方面。由于企业的经营活动发生在市场环境中，受到价值规律、经济政策等市场因素的影响，例如，企业投资、信贷和兼并重组过程中资金存在着回笼和运作的风险，一旦资金链出现断裂，就会给企业的生存带来极大的负面影响。外因引起的财务风险在企业经营活动中给企业带来的影响十分严重；同时，从企业自身角度出发，企业自身管理能力、风险认识与控制能力、企业员工能力与职业道德也会成为企业财务风险发生的诱因。因此，当前的企业经营管理活动中，财务风险不断向着成因多样化、表现复杂化和控制困难化的方向发展，给企业的生产经营活动埋下了巨大的隐患。
在合理的内部控制管理体系下，企业的财务管理部门组织结构更加规范、实现财务岗位间的内部牵制、加强对财务工作的监督等方面入手进行企业财务风险的控制与管理工作。首先，企业的内部控制管理体系可以有效地规范财务管理工作，在内部控制不相容岗位分离制度的前提下，企业的日常财务管理活动能够实现顺利的开展并得到有效监督，防止人为因素导致的企业财务风险发生的可能。其次，内部控制可以实现对财务风险的识别和控制工作。从目前企业财务风险发生情况来看，企业主要是由于缺乏对市场环境风险的识别和防控能力而导致了企业经济决策的失利，从而给企业带来的直接或间接的经济损失。企业内部控制管理可以有效地实现对市場风险的甄别，为企业管理者及早发现风险、应对风险提供必要的保障，并增强企业在应对风险过程中的控制能力和各部门之间的协调能力。
二、企业内部控制中的财务风险问题
（一）内部控制制度不完善导致了财务风险漏洞增加
内部控制制度体系是企业内部控制管理工作开展的主要依据。然而，企业内控制度体系的不完善是当前企业内控工作开展中的主要问题。一方面，由于企业在日常经营过程中过分注重经济效益的提高和生产经营的管理，企业的内控制度体系中缺乏对财务风险管理制度，对财务管理中费用支出、资金运作中形成有效的指导与控制作用，同时无法有效地协调企业生产、销售、财务等部门的协调的运作用，这种情况使得财务管理工作较为混乱、资金使用效率低下，财务风险也随之增加。另一方面，虽然目前我国大多数企业按照国家企业管理要求建立了企业内部控制管理制度，但在内控制度管理体系和内控制度结构中还存在着一些漏洞，出现了企业生产经营过程中的人控现象。例如，一些企业由于受到企业规模的限制，虽然进行了内部控制管理体系的建设，但实际上并没有建立相应的内控组织部门，而是将内部控制管理工作一并放在财务部门进行开展，这就使得内部控制在企业财务部门存在着监督与控制上的盲点，为企业财务风险的发生创造了条件。
（二）企业风险意识落后，内控风险监督能力不足
随着市场对企业生存经营作用的日益明显，大多数企业都认识到了风险发生后对企业带来的经济损失上的危害。然而在风险方法上，多数企业的认识还比较落后。尤其是企业管理者对企业财务风险认识和意识的确实导致了在管理者难以在财务风险发生前对其进行有效的防范和管理工作。另外，虽然企业中制定了相应的内部控制管理措施来应对企业财务风险的发生，然而在实际工作过程中，由于对财务风险认识的不足，企业在实行投资决策、资金运作等活动中，内控制度难以实现有效的落实，企业内部控制对财务风险的监管作用成为了一种装饰，难以实现对财务风险防控的真正作用，企业经营者和财务工作者的侥幸心理在日常企业经营管理活动中占了主要地位，给企业的发展造成了极为不利的影响。
（三）财务风险控制专业人员缺乏，财务内控执行力较弱
在企业内控制度完善、企业内控管理落实的基础上，为了保证企业内部控制管理在财务费风险防范上的作用，企业还应有专业的内部控制管理人才及时对企业的财务问题和隐性风险进行缝隙和识别，从而实现财务风险的规避和风险影响的控制。然而，当前企业在风险人才培养方面还存在着很大的不足。几乎没有企业会安排专门的风险评估与控制部门，企业的风控一般由财务人员兼任。然而，由于一般的财务人员缺乏必要的风险识别与控制方面的专业知识，且风险防范意识较低，对内部控制管理制度的理解也不够深入和透彻，导致了在日常财务管理过程中违规操作、有章不循的现象依然存在，人为性地削弱了企业内部控制管理对财务风险防控的李力度，导致了企业内控管理无法实现预期的目的。
三、以财务风险管理为核心加强内控体系建设
（一）加快完善企业内部控制制度体系
为了保障企业财务风险控制工作的有效进行，企业应尽快加速对自身内部控制制度体系的建设。通过制度的完善，为企业投资、资金管理制定严格、规范的制度，并逐步落实制度对财务风险的监督管理及控制作用。同时，在企业的内部控制管理组织结构中，还应建立单独的内部控制体系制度缺陷认定部门，深入到企业财务工作的实际中去，及时发现企业内部控制管理制度体系中存在的问题和漏洞，并根据实际企业经营投自己和资本运作的实际需要，进行内部控制管理制度体系的更新和完善，防止企业制度僵化导致了财务风险控制中真空地带的出现，导致企业资金大量占用或应收账款等问题出现给企业的正常经营和企业经济效益的实现带来不良的影响。
（二）提高风险控制环境建设，实现内控对财务风险的全过程管理
为了实现企业的财务风险控制，管理者应在企业的日常经营活动中实现由上至下的风险控制环境建设工作，尤其是要加强财务部门工作人员对财务风险及防范工作的认识程度，以便将企业财务风险发生的可能性降到最低。从提高企业全体员工的财务风险意识出发，实现企业财务风险防范责任在企业生产经营活动中各个部门责任的确立。以财务部门为例，为了实现对财务风险的控制工作，财务部门可以从内控角度出发完善对企业财务的预算管理工作，根据企业经营过程中的实际资金流量表等相关数据，进行资金的预算计划分配和安排使用，从而实现对财务资金的有效监控与监督管理，防止财务中人为因素造成了资金流出，造成企业资金链的紧绷，并进一步演化为企业的财务风险。
（三）落实企业内部控制管理体系对财务风险的监管作用
内部审计是企业内部控制管理工作中的总要监督部门。有效的内部审计工作可以保证企业内部控制管理工作的有效施行。因此，为了保证企业内部控制在财务风险管理工作中的作用，完善企业内控体系就一定要加强对企业内部审计部门的建设，并逐渐强化审计工作对企业财务内控的监督和管理作用。一方面，在组织结构上，企业应加强内部审计部门建设，优化内部审计人才队伍结构，提高审计审计工作的专业性与有效性。另一方面，在内部审计工作的开展上，企业应加强审计工作在财务监督上的作用，保证财务信息的真实性，并尽量杜绝会计舞弊等行为的发生，指出财务管理工作中不完善、可能存在风险的地方，从而为加强财务风险提供必要的保障。
参考文献：
[1]马万荣.浅谈内部控制质量与财务风险[J].时代金融，2017，（09）：164+175.
[2]岳永强.浅谈公司内部的财务风险控制与防范[J].知识经济，2017，（03）：71-72.
[3]唐丽萍.浅谈企业财务风险的识别与内部控制对策[J].中国管理信息化，2017，（03）：18-20.
作者简介：
延玉清，广东中烟工业有限责任公司湛江卷烟厂。