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摘要 针对目前烟农专业合作社服务效率和经营效益方面存在的问题，运用组织管理理论，从内部治理的角度研究影响其服务效率和经营效益的因素。通过剖析贵州省六盘水市运林烟农专业合作社，研究其内部治理结构及运行机制，总结内部治理经验，最后提出完善烟农专业合作社内部治理机制的建议，以期为进一步发展烟农专业合作社提供借鉴。
关键词 烟农专业合作社；内部治理；建议；贵州六盘水
中图分类号 F321.42 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2018）20-0260-02
1 烟农专业合作社发展中存在的问题
烟农专业合作社在推进行业规模化种植、集约化经营、专业化分工等方面发挥了极其重要的作用。同时，烟农专业合作社的建设和发展加强了烟农组织化程度，是生产经营管理方式创新的有效途径。但是，在目前烟农专业合作社的运营过程中，其内部治理问题仍然普遍存在。
1.1 烟农专业合作社制度运行亟须规范
在行业的引导下，大多数烟农专业合作社依据《农民专业合作社法》进行了组织结构的设计，依法建立了相应的管理制度。但是，其内部治理的实际运行情况与管理制度之间存在着较大差距，主要表现在以下2点：一是民主决策机制不能有效实行。烟农专业合作社的日常运作以及重大经营事项都是由少数发起人决策，管理制度形同虚设。二是监督机制失效。目前，合作社仍存在理事会成员兼任监事会成员的情况，导致合作社自我监督机制失效[1]。
1.2 烟农专业合作社服务管理水平亟待提高
在烟农专业合作社的经营过程中，尽管建立了较为完善的各项专业化服务规章制度，但是由于管理人员的文化素质和经营管理水平较低，对章程、规范及其他管理制度的理解不够全面深入，导致这些制度不能在实际经营过程中得到充分落实，从而进一步导致专业化服务效率低下[2]。
1.3 烟农专业合作社运营水平有待提高
烟农专业合作社的主要功能是为社员提供烤烟生产的专业化服务。作为一个独立的经济组织，烟农专业合作社需要产生经济利益，以确保自身的生存与发展。
目前，烟农专业合作社整体运营水平偏低，主要体现在以下3个方面：一是经营规模总体偏小，盈利能力不足，抵御市场波动能力相对较弱。二是社员的满意度不高。由于烟农合作社治理结构的形式化，形成少数人实施管理的现状，没有充分实现民主管理，导致社员对其管理事务的满意度、认可度和接受程度较低。三是缺乏内生动力。烟农专业合作社对内提供专业化服务业务乏力、对外经营水平不高，过度依赖行业的帮扶和支持[3]。由此可见，要提高烟农专业合作社的经营绩效，必须建立健全灵活有效的内部治理机制，并使其高效运转，以适应现代烟草业发展的需要。
2 治理机制与烟农专业合作社服务效率的关系
2.1 决策机制
完善的决策机制可以提高组织决策的正确性和科学性。决策机制不仅包括理事长与理事等日常决策层的产生机制、社员的退出机制等，还包括投资决策、经营决策等内部决策程序。通常这些机制是相互影响、相互制约的。为了平衡不同成员之间的利益矛盾，使决策能够充分关注合作社长期利益，解决方案之一就是设立合作社理事会[4]。
也有学者提出，不强调社员全部入股、不强求股东均衡持股，但只要发挥好“一人一票”的民主管理机制，在确保理事会、监事会相对同质性的前提下，可以实现理事会、监事会的有效制衡[5]。
2.2 监督机制
烟农专业合作社的监督机制是指通过合作社内部监督机构对合作社经营管理者的经营结果、行为或决策进行监察与督导。有效的监督是提高合作社服务效率的保障，对理事会的监督是合作社监督机制的核心内容，合作社成员可以通过选举理事会成员对合作社管理层产生影响[4]。
2.3 激励机制
任何类型的农民专业合作社都会追求生产者剩余和消费者剩余总额的最大化。要实现这一目标，合作社需要一个类似于企业经理人的决策者，这样合作社也存在委托—代理的問题。中国新型农民专业合作社要想提高管理效率，必须要很好地解决激励问题。
合作社的剩余索取权不能在市场上交易、不能使用股权激励和股权认购的方式酬劳成功的管理者，这样导致合作社管理者的行为既不能通过股票市场的价值反映进行监督，管理者也不会面临恶意收购和破产的威胁。因此，合作社成员很难保证经理人员按其利益进行运作[6]。
此外，声誉机制也是解决农民专业合作社这一类会员制组织激励问题的重要方法。对于合作组织而言，成员的信任、理解、归属感可以有效降低成员之间的交易成本。对于合作社中的受托人而言，他们的经验、威望和正直等社会声誉资本代表着一种资产，受托人珍惜自己声誉资产的愿望是解决激励问题的一种有效方式[7]。
3 运林烟农专业合作社的管理实践
3.1 构建经营管理团队
合作社本着“规范管理、提升效率、激发活力”的目标，优化内部治理结构，完善人才选拔聘用机制，明确人员分工和岗位职责，构建一支业务素养较高、管理能力较强、技能水平过硬的经营管理团队。
3.1.1 落实“三会一经理”制度。合作社民主选举社员代表、监事会和理事会成员，决策管理由社员（代表）大会和理事会负责，监事会全程监督民主决策和经营管理，经营管理由经理负责，真正实现了决策层与经理层的分离。合作社选举社员代表26名、理事会成员7人、监事会成员7人。理事会和监事会成员均无社会兼职情况。理事长为种烟大户，具有一定的组织管理和烟叶生产经验；监事长为烟叶工作站站长，从事烟叶生产管理超过30年。理事会根据社员代表大会赋予的职权行使日常经营管理决策权，并聘用经理、片区经理、会计、出纳等管理人员；监事会行使监督权，监督合作社各项经营管理工作。
3.1.2 优化岗位设置，强化业绩考核。在日常经营管理上，设经理1人、片区经理6人、综合管理人员1人、会计1人、出纳1人。经理负责整个合作社日常经营管理工作，实行“理事—经理—片区经理—专业队”的层级管理结构，建立完善的考核机制，考核结果与工资挂钩，充分调动各岗位人员工作的积极性。 3.2 强化固定资产管理
烟草补贴形成的资产由烟草部门与合作社簽订资产移交使用协议，将烘烤工场、育苗工场和农机等可经营性资产移交给合作社使用，明确合作社享有资产使用权、收益权和管护责任，行业保留资产的运营监管权和最终处置权。同时，指导合作社建立资产管理制度、完善资产台账和档案管理卡，分类统计合作社资产，每6个月对物资进行1次盘点，保证资产的安全和合理使用。
3.3 全面落实专业化服务
合作社以烟叶专业化服务为主营业务，通过优化服务流程、明确作业标准、严格检查考核、坚持烟农参与等措施，为社员烟农提供质优价廉的服务项目。合作社专业化的服务管理和服务质量得到了烟农的广泛认可[7]。
在专业化服务模式上，因地制宜，实行统一经营和互助服务2种模式，以统一经营为主要模式，以互助服务为补充。统一经营是指由合作社独立运行，按照“制定价格—服务申请—签订协议—服务准备—服务开展—服务验收—服务结算”的流程开展业务。互助服务是指由合作社提供部分设备和全部技术指导，在烟地较为分散的区域，由烟农组成互助小组，推选出组长，由组长组织专业化服务作业，而合作社不再收取服务费用。互助服务模式解决了在坡陡零散区域烟农的专业化服务问题，为烟农提供了便利。2017年，合作社通过烟叶专业化服务获得利润146.32万元。
3.4 积极拓展多元增收渠道
坚持以烟为主的前提下，建立多元经营管理机制，科学制定发展规划，利用行业设施设备，拓展多元增收渠道，提升自我经营管理水平和持续发展能力。
3.4.1 利用设施条件发展经营项目。合作社以市场为导向，充分利用育苗工场、基本烟田开展西瓜、马铃薯、萝卜、白菜种植，2017年累计获取利润17.2万元。
3.4.2 提供物资采购增值服务。免费为烟农社员提供物资采购增值服务，例如通过联系煤炭供应商，综合价格和质量等因素，确定合格供应商供烟农选择，烟农煤炭购买价格平均降低50元/t左右，有效降低了烟叶烘烤成本。
3.4.3 积极拓展其他产业项目。一是拓展有机肥生产业务。2017年共堆制有机肥1 125 t，实现盈余66.18万元。二是组织劳务用工服务。积极承包基地单元烟叶收购的打包和搬运业务，增加烟农的务工收入。
3.5 经营运行规范到位
通过强化制度建设、加大帮扶力度、完善财务档案、实施审计监管、推广财务信息系统，以财务管理为主线，全面规范合作社经营管理行为[8]。
3.5.1 规范财务管理制度。合作社建立了财务管理制度，统一会计科目、会计凭证、财务报表、财务单据和资产台帐等。每年年底委托第三方审计单位对合作社财务进行年度审计，审计情况向所有社员公示。
3.5.2 加强监督管理。烟站站长担任合作社监事长，监督合作社财务管理行为，通过规范制定费用标准、明确审批流程和审批权限、避免公款私存和大额现金支出，坚持重点费用和大额支出定期公开公示，有效保证了财务收支2条线管理，体现了财务管理的公开透明和民主性。
4 完善烟农专业合作社内部治理机制的建议
4.1 强化合作社的各项监督机制
4.1.1 依据《农民专业合作社法》设立相应的监督机构。部分烟农专业合作社仍然存在内部监督机构缺失的情况；一些合作社尽管按照章程成立了监事会，但得不到有效执行，监督作用较弱。
4.1.2 通过制度化强化监事会或执行监事职权。根据合作社实际运营情况，通过建立合作社重大事项决策监督制度、监事会例会制度、财务公开制度、离任审计制度等系列制度，使监事会的职权制度化，并不断强化落实。
4.1.3 规范监事会成员结构。目前，在烟农专业合作社中普遍存在普通社员占监事会成员比例非常小的情况，导致监事会不能真正从社员利益的角度来实施监督。因此，要规范监事会成员的构成，充分体现社员利益。
4.1.4 加强烟草行业和地方政府对烟农专业合作社的监管。从支持烟农专业合作社的角度出发，烟草行业和地方政府应该依据法律法规，采取定期审查等措施加强对烟农专业合作社规范化的监管[9]。
4.2 建立合作社职业经理人激励与绩效考评体系
在“社员代表大会—理事会—合作社经理”的治理结构中，合作社生产经营决策过分强调理事会的控制权，往往导致经理不能充分发挥其管理能力。另外，合作社大多设置在乡镇，地理位置较为偏僻，加上合作社的经济效益不够理想，在薪酬方面对优秀的管理人才吸引力不大。
聘请职业经理人进行专业化管理是烟农专业合作社发展的趋势。一方面可以促进合作社管理效率的提升，另一方面可以有效制约合作社理事长过度集权的行为。因此，应该建立起对职业经理人的激励与绩效考评制度，客观评价其经营业绩，逐步完善烟农专业合作社的监督和执行机制，使下其高效灵活地运转，不断提升合作社的管理效率[10]。
5 参考文献
[1] 李秀燕.山东省烟农专业合作社运作机制研究[D].泰安：山东农业大学，2012.
[2] 李建华，于莹莹，张嫄嫄，等.精益生产视角下烟农合作社的治理优化探析[J].农业展望，2016，12（10）：31-34.
[3] 黄胜忠，林坚，徐旭初.农民专业合作社治理机制及其绩效实证分析[J].中国农村经济，2008（3）：65-73.
[4] CONDON M.The methodology and requirements of a theory of modern cooperative enterprise[J].Agency Problems and the Theory of the Firm. Journal of Political，1987：1-32.
[5] 徐旭初.新形势下我国农民专业合作社的制度安排[J].农村经营管理，2008（11）：13-16.
[6] STAATZ J M.A game-theoretic analysis of decision making in farmer co-operatives[J].Staff Papers，2008：117-147.
[7] 王瑞彬.合作社框架下烟叶生产专业化服务标准化的设计与实施路径[D].郑州：河南农业大学，2015.
[8] 烟农参与专业合作社的行为及影响因素分析[EB/OL].（2013-04-15）[2018-06-01].https：//wenku.baidu.com/view/209cc06225c52cc58bd6be
e8.html.
[9] 文雷.中国农民专业合作社治理机制与绩效[D].杨凌：西北农林科技大学，2013.
[10] 张淑惠，文雷.新型农民专业合作社的效率来源分析：以治理理论为视角[J].当代世界与社会主义，2014（5）：150-155.
关键词 烟农专业合作社；内部治理；建议；贵州六盘水
中图分类号 F321.42 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2018）20-0260-02
1 烟农专业合作社发展中存在的问题
烟农专业合作社在推进行业规模化种植、集约化经营、专业化分工等方面发挥了极其重要的作用。同时，烟农专业合作社的建设和发展加强了烟农组织化程度，是生产经营管理方式创新的有效途径。但是，在目前烟农专业合作社的运营过程中，其内部治理问题仍然普遍存在。
1.1 烟农专业合作社制度运行亟须规范
在行业的引导下，大多数烟农专业合作社依据《农民专业合作社法》进行了组织结构的设计，依法建立了相应的管理制度。但是，其内部治理的实际运行情况与管理制度之间存在着较大差距，主要表现在以下2点：一是民主决策机制不能有效实行。烟农专业合作社的日常运作以及重大经营事项都是由少数发起人决策，管理制度形同虚设。二是监督机制失效。目前，合作社仍存在理事会成员兼任监事会成员的情况，导致合作社自我监督机制失效[1]。
1.2 烟农专业合作社服务管理水平亟待提高
在烟农专业合作社的经营过程中，尽管建立了较为完善的各项专业化服务规章制度，但是由于管理人员的文化素质和经营管理水平较低，对章程、规范及其他管理制度的理解不够全面深入，导致这些制度不能在实际经营过程中得到充分落实，从而进一步导致专业化服务效率低下[2]。
1.3 烟农专业合作社运营水平有待提高
烟农专业合作社的主要功能是为社员提供烤烟生产的专业化服务。作为一个独立的经济组织，烟农专业合作社需要产生经济利益，以确保自身的生存与发展。
目前，烟农专业合作社整体运营水平偏低，主要体现在以下3个方面：一是经营规模总体偏小，盈利能力不足，抵御市场波动能力相对较弱。二是社员的满意度不高。由于烟农合作社治理结构的形式化，形成少数人实施管理的现状，没有充分实现民主管理，导致社员对其管理事务的满意度、认可度和接受程度较低。三是缺乏内生动力。烟农专业合作社对内提供专业化服务业务乏力、对外经营水平不高，过度依赖行业的帮扶和支持[3]。由此可见，要提高烟农专业合作社的经营绩效，必须建立健全灵活有效的内部治理机制，并使其高效运转，以适应现代烟草业发展的需要。
2 治理机制与烟农专业合作社服务效率的关系
2.1 决策机制
完善的决策机制可以提高组织决策的正确性和科学性。决策机制不仅包括理事长与理事等日常决策层的产生机制、社员的退出机制等，还包括投资决策、经营决策等内部决策程序。通常这些机制是相互影响、相互制约的。为了平衡不同成员之间的利益矛盾，使决策能够充分关注合作社长期利益，解决方案之一就是设立合作社理事会[4]。
也有学者提出，不强调社员全部入股、不强求股东均衡持股，但只要发挥好“一人一票”的民主管理机制，在确保理事会、监事会相对同质性的前提下，可以实现理事会、监事会的有效制衡[5]。
2.2 监督机制
烟农专业合作社的监督机制是指通过合作社内部监督机构对合作社经营管理者的经营结果、行为或决策进行监察与督导。有效的监督是提高合作社服务效率的保障，对理事会的监督是合作社监督机制的核心内容，合作社成员可以通过选举理事会成员对合作社管理层产生影响[4]。
2.3 激励机制
任何类型的农民专业合作社都会追求生产者剩余和消费者剩余总额的最大化。要实现这一目标，合作社需要一个类似于企业经理人的决策者，这样合作社也存在委托—代理的問题。中国新型农民专业合作社要想提高管理效率，必须要很好地解决激励问题。
合作社的剩余索取权不能在市场上交易、不能使用股权激励和股权认购的方式酬劳成功的管理者，这样导致合作社管理者的行为既不能通过股票市场的价值反映进行监督，管理者也不会面临恶意收购和破产的威胁。因此，合作社成员很难保证经理人员按其利益进行运作[6]。
此外，声誉机制也是解决农民专业合作社这一类会员制组织激励问题的重要方法。对于合作组织而言，成员的信任、理解、归属感可以有效降低成员之间的交易成本。对于合作社中的受托人而言，他们的经验、威望和正直等社会声誉资本代表着一种资产，受托人珍惜自己声誉资产的愿望是解决激励问题的一种有效方式[7]。
3 运林烟农专业合作社的管理实践
3.1 构建经营管理团队
合作社本着“规范管理、提升效率、激发活力”的目标，优化内部治理结构，完善人才选拔聘用机制，明确人员分工和岗位职责，构建一支业务素养较高、管理能力较强、技能水平过硬的经营管理团队。
3.1.1 落实“三会一经理”制度。合作社民主选举社员代表、监事会和理事会成员，决策管理由社员（代表）大会和理事会负责，监事会全程监督民主决策和经营管理，经营管理由经理负责，真正实现了决策层与经理层的分离。合作社选举社员代表26名、理事会成员7人、监事会成员7人。理事会和监事会成员均无社会兼职情况。理事长为种烟大户，具有一定的组织管理和烟叶生产经验；监事长为烟叶工作站站长，从事烟叶生产管理超过30年。理事会根据社员代表大会赋予的职权行使日常经营管理决策权，并聘用经理、片区经理、会计、出纳等管理人员；监事会行使监督权，监督合作社各项经营管理工作。
3.1.2 优化岗位设置，强化业绩考核。在日常经营管理上，设经理1人、片区经理6人、综合管理人员1人、会计1人、出纳1人。经理负责整个合作社日常经营管理工作，实行“理事—经理—片区经理—专业队”的层级管理结构，建立完善的考核机制，考核结果与工资挂钩，充分调动各岗位人员工作的积极性。 3.2 强化固定资产管理
烟草补贴形成的资产由烟草部门与合作社簽订资产移交使用协议，将烘烤工场、育苗工场和农机等可经营性资产移交给合作社使用，明确合作社享有资产使用权、收益权和管护责任，行业保留资产的运营监管权和最终处置权。同时，指导合作社建立资产管理制度、完善资产台账和档案管理卡，分类统计合作社资产，每6个月对物资进行1次盘点，保证资产的安全和合理使用。
3.3 全面落实专业化服务
合作社以烟叶专业化服务为主营业务，通过优化服务流程、明确作业标准、严格检查考核、坚持烟农参与等措施，为社员烟农提供质优价廉的服务项目。合作社专业化的服务管理和服务质量得到了烟农的广泛认可[7]。
在专业化服务模式上，因地制宜，实行统一经营和互助服务2种模式，以统一经营为主要模式，以互助服务为补充。统一经营是指由合作社独立运行，按照“制定价格—服务申请—签订协议—服务准备—服务开展—服务验收—服务结算”的流程开展业务。互助服务是指由合作社提供部分设备和全部技术指导，在烟地较为分散的区域，由烟农组成互助小组，推选出组长，由组长组织专业化服务作业，而合作社不再收取服务费用。互助服务模式解决了在坡陡零散区域烟农的专业化服务问题，为烟农提供了便利。2017年，合作社通过烟叶专业化服务获得利润146.32万元。
3.4 积极拓展多元增收渠道
坚持以烟为主的前提下，建立多元经营管理机制，科学制定发展规划，利用行业设施设备，拓展多元增收渠道，提升自我经营管理水平和持续发展能力。
3.4.1 利用设施条件发展经营项目。合作社以市场为导向，充分利用育苗工场、基本烟田开展西瓜、马铃薯、萝卜、白菜种植，2017年累计获取利润17.2万元。
3.4.2 提供物资采购增值服务。免费为烟农社员提供物资采购增值服务，例如通过联系煤炭供应商，综合价格和质量等因素，确定合格供应商供烟农选择，烟农煤炭购买价格平均降低50元/t左右，有效降低了烟叶烘烤成本。
3.4.3 积极拓展其他产业项目。一是拓展有机肥生产业务。2017年共堆制有机肥1 125 t，实现盈余66.18万元。二是组织劳务用工服务。积极承包基地单元烟叶收购的打包和搬运业务，增加烟农的务工收入。
3.5 经营运行规范到位
通过强化制度建设、加大帮扶力度、完善财务档案、实施审计监管、推广财务信息系统，以财务管理为主线，全面规范合作社经营管理行为[8]。
3.5.1 规范财务管理制度。合作社建立了财务管理制度，统一会计科目、会计凭证、财务报表、财务单据和资产台帐等。每年年底委托第三方审计单位对合作社财务进行年度审计，审计情况向所有社员公示。
3.5.2 加强监督管理。烟站站长担任合作社监事长，监督合作社财务管理行为，通过规范制定费用标准、明确审批流程和审批权限、避免公款私存和大额现金支出，坚持重点费用和大额支出定期公开公示，有效保证了财务收支2条线管理，体现了财务管理的公开透明和民主性。
4 完善烟农专业合作社内部治理机制的建议
4.1 强化合作社的各项监督机制
4.1.1 依据《农民专业合作社法》设立相应的监督机构。部分烟农专业合作社仍然存在内部监督机构缺失的情况；一些合作社尽管按照章程成立了监事会，但得不到有效执行，监督作用较弱。
4.1.2 通过制度化强化监事会或执行监事职权。根据合作社实际运营情况，通过建立合作社重大事项决策监督制度、监事会例会制度、财务公开制度、离任审计制度等系列制度，使监事会的职权制度化，并不断强化落实。
4.1.3 规范监事会成员结构。目前，在烟农专业合作社中普遍存在普通社员占监事会成员比例非常小的情况，导致监事会不能真正从社员利益的角度来实施监督。因此，要规范监事会成员的构成，充分体现社员利益。
4.1.4 加强烟草行业和地方政府对烟农专业合作社的监管。从支持烟农专业合作社的角度出发，烟草行业和地方政府应该依据法律法规，采取定期审查等措施加强对烟农专业合作社规范化的监管[9]。
4.2 建立合作社职业经理人激励与绩效考评体系
在“社员代表大会—理事会—合作社经理”的治理结构中，合作社生产经营决策过分强调理事会的控制权，往往导致经理不能充分发挥其管理能力。另外，合作社大多设置在乡镇，地理位置较为偏僻，加上合作社的经济效益不够理想，在薪酬方面对优秀的管理人才吸引力不大。
聘请职业经理人进行专业化管理是烟农专业合作社发展的趋势。一方面可以促进合作社管理效率的提升，另一方面可以有效制约合作社理事长过度集权的行为。因此，应该建立起对职业经理人的激励与绩效考评制度，客观评价其经营业绩，逐步完善烟农专业合作社的监督和执行机制，使下其高效灵活地运转，不断提升合作社的管理效率[10]。
5 参考文献
[1] 李秀燕.山东省烟农专业合作社运作机制研究[D].泰安：山东农业大学，2012.
[2] 李建华，于莹莹，张嫄嫄，等.精益生产视角下烟农合作社的治理优化探析[J].农业展望，2016，12（10）：31-34.
[3] 黄胜忠，林坚，徐旭初.农民专业合作社治理机制及其绩效实证分析[J].中国农村经济，2008（3）：65-73.
[4] CONDON M.The methodology and requirements of a theory of modern cooperative enterprise[J].Agency Problems and the Theory of the Firm. Journal of Political，1987：1-32.
[5] 徐旭初.新形势下我国农民专业合作社的制度安排[J].农村经营管理，2008（11）：13-16.
[6] STAATZ J M.A game-theoretic analysis of decision making in farmer co-operatives[J].Staff Papers，2008：117-147.
[7] 王瑞彬.合作社框架下烟叶生产专业化服务标准化的设计与实施路径[D].郑州：河南农业大学，2015.
[8] 烟农参与专业合作社的行为及影响因素分析[EB/OL].（2013-04-15）[2018-06-01].https：//wenku.baidu.com/view/209cc06225c52cc58bd6be
e8.html.
[9] 文雷.中国农民专业合作社治理机制与绩效[D].杨凌：西北农林科技大学，2013.
[10] 张淑惠，文雷.新型农民专业合作社的效率来源分析：以治理理论为视角[J].当代世界与社会主义，2014（5）：150-155.