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摘 要：在国际工程项目承建过程中，应对所在国的规定、法律、标准等，进行经营中的国际项目工程的税收的筹划，需要在维护企业的合法权益基础上，依法避免重复，这是我国企业在开展国际项目时需要考虑的课题，本文结合国际工程税收筹划和管理进行论证，希望能够对进行国际工程的顺利开展具有参考价值。
关键词：国际工程;税收筹划;税收管理
在提高国际市场竞争力的过程中，跨国公司进行工程项目的对外承包，产生的费用等予以重视。由于税收筹划能够节约经营成本，提高在国际市场的竞争力，降低企业税收负担，因此在做好各种影响因素的分析前提下能够实现各大跨国承包工程实施的过程中的实际避税操作，通过采用税收筹划的方式，减少税收负担。
一、境外主要税种
工程承包企业在海外开展业务，主要涉及如下税种。
第一，企业所得税类。业所得税的征税是指对利润课税的税收或者对企业的纯收入的税收。包括按照一定比例的合同总额征税的核定法、按照实际利润征税实施的利润法以及综合上述两种的组合法。
第二，个人所得税类。个人所得税是对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的税种。个人所得税一般实行累进税制，即收入越高，缴税越多。社会保险按照个人收入计提，由企业和个人分别承担。
第三，海关税类。海关税针对进出境的货物，包括统计税、进口环节增值税、进出口关税和进口消费税等在内的关于物品征收的税种。
第四，预扣税。预扣税是是由付款方作为代扣代缴义务人向税务机关解缴的税金，指预先扣缴的所得税，扣取的方式来自纳税人的收入。
第五，其他税类是以营业额为计征对象的税种，最常见的是增值税，另外还包括增值税、营业税、消费税等。
二、工程承包企业税收筹划与管理
如果非常设机构不能免税，工程承包企业直接开展业务，在所在国比较预扣税与设立分、子公司的综合税负。开展业务持续时间应优先选择最低期限，可以以总部名义设立常设机构;
查找国际税法和国际税收协定中的漏洞、特例和缺陷，以合法的手段进行经营地点和经营方式的变更，以减轻国际税收业务。一般涉及到两个或两个以上的国家税收收益，国际避税筹划往往是要跨越任何一个国家的税收管理范畴。注意各国的税率差异以及各国税收管辖区的不统一，同时要避免出现双重征税的情况，从而使跨国纳税人在获得选择纳税的条件和基税的时候，依据合法的方式，在税收制度上予以遵循，最终达到国际避税的目标。
积极争取税收优惠政策，各种税收优惠政策能够落地，通过免税区、自由港等吸引外国投资者，这种方式在国际上已经得到了认可，低税区和避税港借助专业的高技术力量，如完成税务师会计师等工作，从某种程度上讲能够通过具有专业性的避税活动实现利益最大化。
合同拆分。企业可适当提高临时进口设备的报关价值，适合不同的税务规定，将EPC整体合同拆分成设计、采办和施工三份合同可以节约大量税金，以增加折旧费用或设备租赁费用。
物资转移定价。由于通常临时进口设备免征海关税，;对于永久进口物资，如果免除关税或者关税较低，提交回运保证书或保函后，适当提高报关价格，以确保用于免税项目和回运提高项目收益率、降低材料成本。
代扣代缴服务合同。分包商外账仅以分包商的当地费用计入成本，在当地注册以分包合同额入账。利润和国内成本都可计入外账。
三、税收筹划和管理方面的策略
企业管理层必须高度重视，做到理清管理思路，明确筹划方向，强化内部协同，结合项目特点和具体情况进行税收筹划和税务管理工作的安排。国际工程税收筹划工作往往较为复杂，各国的税收状况政策变化，经济环境容易产生税制的差异，在税率税种上、折扣环节优惠模式上差异较大，项目所在国的税收制度和相关政策无法进行结合，无法进行项目和企业的税负降低，因此要强化外账管理，按照国内会计准则制度进行核算，遵循所在国的规定定期做好税务申报缴纳工作。
熟悉当地的语言，对经济事项进行完整记录，避免出现税收征管和会计政策方面的偏差，及时与当地员工进行沟通，合理的减少计税基础，灵活选用适用的会计政策，做好取票审核工作，规划纳税申报时间，搞好资料档案的收集，为税务检查、退税、抵税、免税等做好准备。
对合同模式和组织结构进行优化，考虑到税金的缴纳时间和时間价值，在项目周期内要建立科学的境外项目组织模式，根据不同国别税制要求，结合所在国法律要求和各项税收情况建立模型，利用不同的模型进行测算，以综合税负降低为目标，结合不同的合同条款和政策，从税收源头进行合同的分拆约定，做好设计施工供货当地分包等不同环节的税收筹划，全面进行安排。
调整境外利润，通过内部转移定价，提升企业效益，利用跨国公司对不同企业国别的税率差和免税的条件，利用转移定价方式，将服务流价格和物流价格进行降低，实现利润最大化。向税率低的国转移，向成本高的高税率国家转移，都是为了减少境外项目利润，提高企业效益的。因此在操作过程中注意关联交易涉及金额遵循BEps行动计划信息交换条件，以避免出现双重征税的风险。
中介结构的力量有时可以帮助跨国企业在短期内熟悉当地法律法规，每个国家的税务系统和法律体系，语言差异等都各自不同。通过会计师事务所和税务师事务所等税务咨询和税务规划，可以避免企业发生重大投资损失，规避重大风险。
积极应对税务稽查，与当地税务人员在讨论事项时要沉着冷静积极应对，抛弃用钱搞定一切的思想，做到业务上规范核算上正确，票据附件齐全，备案材料符合要求，强化自身的票据审核工作，进行会计核算、成本计量等基础工作，企业练好内功，学会举一反三，在内部资料不健全依据不充分的情况下，通过总结吸收消化面对各种税务稽查，加强内部管理，提升国际工程承包项目的税务管理水平，使得税务风险降低到最低。离如利用转让定价筹划法，以内部成本为基础进行价格转让，利用会计处理方法筹划法，如存货计价方法，选择固定资产计价折旧年限等筹划，针对具有跨国行为的国际项目，进行跨国经营的企业和个人的国际避税，筹划在事前安排索赔工作，在企业所得税的筹划和管理方面发挥作用。例如在一些大型的对外工程承包项目上，避免对所在国的优惠政策不了解的情况，采取相应的守正手段，争取当地缴纳企业所得税的优惠机制，按照工程所在国的税法和政府规定获得免减免税，由纳税企业提供有关证明，经过税务机关批准，从而获得抵免的机会。
四、结语
对我国企业来说，国际工程税收筹划在实施上还需要进行实践，获得经验，采取科学方式安排好工程项目顺利实施。对项目管理者来说，达到承包商的利益最大化目标。好的施工采购方案安排以及科学的国际项目税收筹划管理，是能够站在全球宏观的高度上长远观念，具有前瞻性的。同时要注意不能追求眼前利益，忽略长远利益，才能拥有较长时期的总体避税效果。
参考文献：
[1]卢洪波.国际工程项目主要税种的税收筹划方法[J].财会学习，2018，（24）：157-158.
[2]侯景斌.浅议巴基斯坦施工企业税收管理与筹划[J].四川水利，2019，40（2）：51-53，57.
[3]杨占春.国际工程项目税收筹划初探[J].财经界，2013，（32）：262.
[4]王子睿，邵志伟，王东生.国际工程承包项目税务筹划方法[J].经济研究导刊，2019，（10）：76-78，103.
关键词：国际工程;税收筹划;税收管理
在提高国际市场竞争力的过程中，跨国公司进行工程项目的对外承包，产生的费用等予以重视。由于税收筹划能够节约经营成本，提高在国际市场的竞争力，降低企业税收负担，因此在做好各种影响因素的分析前提下能够实现各大跨国承包工程实施的过程中的实际避税操作，通过采用税收筹划的方式，减少税收负担。
一、境外主要税种
工程承包企业在海外开展业务，主要涉及如下税种。
第一，企业所得税类。业所得税的征税是指对利润课税的税收或者对企业的纯收入的税收。包括按照一定比例的合同总额征税的核定法、按照实际利润征税实施的利润法以及综合上述两种的组合法。
第二，个人所得税类。个人所得税是对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的税种。个人所得税一般实行累进税制，即收入越高，缴税越多。社会保险按照个人收入计提，由企业和个人分别承担。
第三，海关税类。海关税针对进出境的货物，包括统计税、进口环节增值税、进出口关税和进口消费税等在内的关于物品征收的税种。
第四，预扣税。预扣税是是由付款方作为代扣代缴义务人向税务机关解缴的税金，指预先扣缴的所得税，扣取的方式来自纳税人的收入。
第五，其他税类是以营业额为计征对象的税种，最常见的是增值税，另外还包括增值税、营业税、消费税等。
二、工程承包企业税收筹划与管理
如果非常设机构不能免税，工程承包企业直接开展业务，在所在国比较预扣税与设立分、子公司的综合税负。开展业务持续时间应优先选择最低期限，可以以总部名义设立常设机构;
查找国际税法和国际税收协定中的漏洞、特例和缺陷，以合法的手段进行经营地点和经营方式的变更，以减轻国际税收业务。一般涉及到两个或两个以上的国家税收收益，国际避税筹划往往是要跨越任何一个国家的税收管理范畴。注意各国的税率差异以及各国税收管辖区的不统一，同时要避免出现双重征税的情况，从而使跨国纳税人在获得选择纳税的条件和基税的时候，依据合法的方式，在税收制度上予以遵循，最终达到国际避税的目标。
积极争取税收优惠政策，各种税收优惠政策能够落地，通过免税区、自由港等吸引外国投资者，这种方式在国际上已经得到了认可，低税区和避税港借助专业的高技术力量，如完成税务师会计师等工作，从某种程度上讲能够通过具有专业性的避税活动实现利益最大化。
合同拆分。企业可适当提高临时进口设备的报关价值，适合不同的税务规定，将EPC整体合同拆分成设计、采办和施工三份合同可以节约大量税金，以增加折旧费用或设备租赁费用。
物资转移定价。由于通常临时进口设备免征海关税，;对于永久进口物资，如果免除关税或者关税较低，提交回运保证书或保函后，适当提高报关价格，以确保用于免税项目和回运提高项目收益率、降低材料成本。
代扣代缴服务合同。分包商外账仅以分包商的当地费用计入成本，在当地注册以分包合同额入账。利润和国内成本都可计入外账。
三、税收筹划和管理方面的策略
企业管理层必须高度重视，做到理清管理思路，明确筹划方向，强化内部协同，结合项目特点和具体情况进行税收筹划和税务管理工作的安排。国际工程税收筹划工作往往较为复杂，各国的税收状况政策变化，经济环境容易产生税制的差异，在税率税种上、折扣环节优惠模式上差异较大，项目所在国的税收制度和相关政策无法进行结合，无法进行项目和企业的税负降低，因此要强化外账管理，按照国内会计准则制度进行核算，遵循所在国的规定定期做好税务申报缴纳工作。
熟悉当地的语言，对经济事项进行完整记录，避免出现税收征管和会计政策方面的偏差，及时与当地员工进行沟通，合理的减少计税基础，灵活选用适用的会计政策，做好取票审核工作，规划纳税申报时间，搞好资料档案的收集，为税务检查、退税、抵税、免税等做好准备。
对合同模式和组织结构进行优化，考虑到税金的缴纳时间和时間价值，在项目周期内要建立科学的境外项目组织模式，根据不同国别税制要求，结合所在国法律要求和各项税收情况建立模型，利用不同的模型进行测算，以综合税负降低为目标，结合不同的合同条款和政策，从税收源头进行合同的分拆约定，做好设计施工供货当地分包等不同环节的税收筹划，全面进行安排。
调整境外利润，通过内部转移定价，提升企业效益，利用跨国公司对不同企业国别的税率差和免税的条件，利用转移定价方式，将服务流价格和物流价格进行降低，实现利润最大化。向税率低的国转移，向成本高的高税率国家转移，都是为了减少境外项目利润，提高企业效益的。因此在操作过程中注意关联交易涉及金额遵循BEps行动计划信息交换条件，以避免出现双重征税的风险。
中介结构的力量有时可以帮助跨国企业在短期内熟悉当地法律法规，每个国家的税务系统和法律体系，语言差异等都各自不同。通过会计师事务所和税务师事务所等税务咨询和税务规划，可以避免企业发生重大投资损失，规避重大风险。
积极应对税务稽查，与当地税务人员在讨论事项时要沉着冷静积极应对，抛弃用钱搞定一切的思想，做到业务上规范核算上正确，票据附件齐全，备案材料符合要求，强化自身的票据审核工作，进行会计核算、成本计量等基础工作，企业练好内功，学会举一反三，在内部资料不健全依据不充分的情况下，通过总结吸收消化面对各种税务稽查，加强内部管理，提升国际工程承包项目的税务管理水平，使得税务风险降低到最低。离如利用转让定价筹划法，以内部成本为基础进行价格转让，利用会计处理方法筹划法，如存货计价方法，选择固定资产计价折旧年限等筹划，针对具有跨国行为的国际项目，进行跨国经营的企业和个人的国际避税，筹划在事前安排索赔工作，在企业所得税的筹划和管理方面发挥作用。例如在一些大型的对外工程承包项目上，避免对所在国的优惠政策不了解的情况，采取相应的守正手段，争取当地缴纳企业所得税的优惠机制，按照工程所在国的税法和政府规定获得免减免税，由纳税企业提供有关证明，经过税务机关批准，从而获得抵免的机会。
四、结语
对我国企业来说，国际工程税收筹划在实施上还需要进行实践，获得经验，采取科学方式安排好工程项目顺利实施。对项目管理者来说，达到承包商的利益最大化目标。好的施工采购方案安排以及科学的国际项目税收筹划管理，是能够站在全球宏观的高度上长远观念，具有前瞻性的。同时要注意不能追求眼前利益，忽略长远利益，才能拥有较长时期的总体避税效果。
参考文献：
[1]卢洪波.国际工程项目主要税种的税收筹划方法[J].财会学习，2018，（24）：157-158.
[2]侯景斌.浅议巴基斯坦施工企业税收管理与筹划[J].四川水利，2019，40（2）：51-53，57.
[3]杨占春.国际工程项目税收筹划初探[J].财经界，2013，（32）：262.
[4]王子睿，邵志伟，王东生.国际工程承包项目税务筹划方法[J].经济研究导刊，2019，（10）：76-78，103.